局屬各單位：

　　現(xiàn)將廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（粵地稅發(fā)[2004]277號，以下簡稱277號文）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補充意見如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、企業(yè)所得稅相關(guān)資料報送與審核

　?。ㄒ唬﹫笏蜁r間。納稅人按照本通知規(guī)定報送的臺帳復(fù)印件，一律在年度申報時報送；其他資料除本通知注明年度申報的以外，應(yīng)于發(fā)生取消審批事項的當(dāng)期辦理企業(yè)所得稅納稅申報時報送相關(guān)的資料，。

　　（二）納稅人需提供的資料。納稅人發(fā)生的取消審批事項，除向主管地稅征收機(jī)關(guān)（以下簡稱征收機(jī)關(guān)）報送277號文規(guī)定附送的資料外，還相應(yīng)提供以下的資料，以便審核。（以下凡是要求報送復(fù)印件的，納稅人均應(yīng)在復(fù)印件首頁注明“此件與原件相符，原件存放在本單位”及日期，加蓋單位公章，復(fù)印件多于1頁的，應(yīng)當(dāng)加蓋騎縫章）：

　　1. 納稅人年度中間自行彌補虧損時，企業(yè)類納稅人應(yīng)在《廣東省企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表》的26行納稅調(diào)整減少額、67行納稅調(diào)整減少額和68行彌補虧損中反映；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位類納稅人應(yīng)在《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅月（年）申報表》44行彌補以前年度的經(jīng)營虧損中反映。

　　納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時當(dāng)年有虧損或彌補虧損的，除按277號文要求報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七《稅前彌補虧損明細(xì)表》外，還應(yīng)報送《企業(yè)年度虧損或稅前彌補虧損申報表》（附件1）；屬于彌補虧損的另報送《彌補虧損臺帳》復(fù)印件（附件2）。

　　2. 納稅人當(dāng)年廣告費用支出大于稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)而要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除的，應(yīng)設(shè)置《廣告費用支出臺帳》，并于年終企業(yè)所得稅申報時附送《廣告費用支出臺帳》復(fù)印件（附件3）；

　　3. 納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占當(dāng)年度應(yīng)納稅所得50%及以上的，應(yīng)建立相應(yīng)臺帳（附件4），記錄分?jǐn)傆嬋敫髂甓葢?yīng)納稅所得的情況，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)日后檢查，并在每年企業(yè)所得稅匯算清繳時向征收機(jī)關(guān)附送該臺帳復(fù)印件。

　　我局要求納稅人報送的《企業(yè)所得稅已取消審批項目有關(guān)資料附送情況表》，即附件5，替代了277號文的附件1.

　　納稅人向征收機(jī)關(guān)報送的有關(guān)數(shù)據(jù)資料時，可以附上稅務(wù)師事務(wù)所出具的相關(guān)代理申報報告。我局《關(guān)于印發(fā)〈納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代理審核企業(yè)虧損和稅前彌補虧損管理辦法〉的通知》（穗地稅發(fā)[2003]161號）與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　在省局“大集中”系統(tǒng)尚未建立企業(yè)所得稅管理臺帳模塊前，征收機(jī)關(guān)對納稅人報送的臺帳，經(jīng)審核后納入征收機(jī)關(guān)臺帳管理。

　?。ㄈ┱魇諜C(jī)關(guān)對資料的審核處理。征收機(jī)關(guān)文書受理崗受理核對納稅人報送的資料時，發(fā)現(xiàn)資料不齊或字跡模糊、潦草、無法辨認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)場或者在5個工作日內(nèi)告知納稅人補正；納稅人未能當(dāng)場一次補正的，可以將有關(guān)資料退給納稅人，待納稅人補正且重新報送資料時才計算受理起始日。

　　征收機(jī)關(guān)主辦部門審核完畢（需要請示上級才能確定是否通過的，經(jīng)辦人員應(yīng)口頭告知納稅人，并在審核記錄上注明時間和當(dāng)事人姓名），作出通過或不通過決定。對于通過的，在簽具意見后歸檔。對不予通過的，以《稅務(wù)調(diào)整處理意見書》（附件6）按有效送達(dá)方式告知納稅人，納稅人應(yīng)在申報當(dāng)期企業(yè)所得稅時對相應(yīng)項目作納稅調(diào)整處理；對屬于在年終企業(yè)所得稅納稅申報時報送的取消審批事項，征收機(jī)關(guān)經(jīng)過審核并答復(fù)已過匯算清繳期的，納稅人應(yīng)作為自查發(fā)現(xiàn)問題在匯算清繳年度的下一年計算補繳企業(yè)所得稅，按規(guī)定計交滯納金或作虛報虧損處理。

　　在審核中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的，可采用質(zhì)疑約談的形式向納稅人了解情況或者到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場地實地核實、了解情況。

　　征收機(jī)關(guān)對納稅人報送資料的審核，只是初步審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍保留以后稽查的權(quán)利，對查出的問題應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)稅收規(guī)定處理。

　　二、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的確定

　　采用核定征收方式的納稅人，按月申報繳納企業(yè)所得稅。采用查帳征收方式的納稅人，除部分稅額較大的省屬企業(yè)單位，征收機(jī)關(guān)要求其按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅外，其他納稅人一律按季申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　三、取消稅務(wù)機(jī)關(guān)對工效掛鉤的審批，我市的有關(guān)后續(xù)管理補充規(guī)定將另文通知。

　　四、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核程序

　　征收機(jī)關(guān)受理納稅人上報的完整資料后，認(rèn)真進(jìn)行審核，符合條件的，以《關(guān)于XX 企業(yè)以技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的請示》（附件7）及有關(guān)資料報市局，經(jīng)市局審核后，由征收機(jī)關(guān)批復(fù)納稅人。經(jīng)批準(zhǔn)享受國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)設(shè)置《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅臺帳》（附件8），并于年度申報時，報送該臺帳復(fù)印件供稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。

　　五、企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限

　　各征收機(jī)關(guān)仍按我局《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于部分所得稅審批業(yè)務(wù)簡政放權(quán)的通知》（穗地稅發(fā)[2003]183號）有關(guān)減免稅審批權(quán)限的規(guī)定，自行審批或上報市局審批。

　　各征收機(jī)關(guān)須于每年5月20日前將轄區(qū)內(nèi)上年度減免企業(yè)所得稅額超過30萬元以上的納稅人逐戶列表報市局稅政二處（見277號文附件3），同時報送EXCEL格式的電子文檔，以便匯總上報省局備案。

　　六、納稅人可根據(jù)國家稅務(wù)總局、廣東省和廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定委托稅務(wù)代理人代為辦理有關(guān)企業(yè)所得稅的申報、備案事宜。

　　附件：1. 企業(yè)年度虧損或稅前彌補虧損申報表；

　　2. 彌補虧損臺帳；

　　3. 廣告費用支出臺帳；

　　4. 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得（或債務(wù)重組所得、捐贈收入）均勻計入應(yīng)納稅所得臺帳；

　　5. 企業(yè)所得稅已取消審批項目有關(guān)資料附送情況表；

　　6. 稅務(wù)調(diào)整處理意見書；

　　7. 關(guān)于XX 企業(yè)以技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的請示；

　　8. 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅臺帳。

　　廣州市地方稅務(wù)局
二○○四年十一月三日