局屬各單位：

　　現(xiàn)將《納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代理審核技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代理審核技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

　　第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核，切實(shí)發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）和市局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法＞的通知》（穗地稅發(fā)[2000]152號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法＞的通知》（穗地稅發(fā)[2000]255號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵扣憑證問(wèn)題＞的通知》（穗地稅發(fā)[2000]406號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條 在我市范圍內(nèi)，凡從事符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目投資且向地方稅務(wù)局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位（以下簡(jiǎn)稱納稅人），在申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時(shí)，可以委托有中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師簽字的稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告。

　　納稅人可以自愿選擇一間稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）并與其簽訂委托審核協(xié)議書(shū)。

　　第三條 事務(wù)所接到納稅人提出的委托審核意向后，應(yīng)在雙方協(xié)商一致基礎(chǔ)上簽定委托審核協(xié)議書(shū)（如果屬于年度抵稅的審核，可以在代理年終所得稅匯算清繳協(xié)議的基礎(chǔ)上補(bǔ)充簽定代理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核協(xié)議），編制工作計(jì)劃，派專人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，審核事項(xiàng)根據(jù)納稅人提供的資料進(jìn)行分類，按照《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2001]117號(hào)）的原則、程序和本辦法指引的方法進(jìn)行逐項(xiàng)審核，出具相應(yīng)的審核報(bào)告。

　　第四條 簽定了委托代理合同的納稅人在申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）和市局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法＞的通知》（穗地稅發(fā)[2000]152號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法＞的通知》（穗地稅發(fā)[2000]255號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵扣憑證問(wèn)題＞的通知》（穗地稅發(fā)[2000]406號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自行清理有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料后，向有關(guān)事務(wù)所提供上述文件規(guī)定的全部材料。

　　第五條 對(duì)納稅人申請(qǐng)技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅立項(xiàng)（資格）時(shí)間的審核。納稅人申請(qǐng)技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，需委托事務(wù)所審核的，應(yīng)在取得省經(jīng)貿(mào)委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》之日起兩個(gè)月內(nèi)委托事務(wù)所出具審核報(bào)告，并向機(jī)構(gòu)所在地的地稅征收機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)及有關(guān)資料，對(duì)逾期或提交資料不全的，主管地稅征收機(jī)關(guān)不予受理。

　　第六條 對(duì)納稅人申請(qǐng)抵免稅額的時(shí)間審核。取得享受投資抵免企業(yè)所得稅政策資格的納稅人，應(yīng)在進(jìn)行年度申報(bào)前（即：納稅人自行匯算清繳的，為每年2月底之前；委托中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳的為每年4月底前）申請(qǐng)辦理。如果納稅人在年度申報(bào)前不申請(qǐng)確認(rèn)當(dāng)年度可抵免的所得稅額或結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的所得稅額，則該年度可抵免的投資額以后年度不能再申請(qǐng)抵免。

　　第七條 實(shí)質(zhì)內(nèi)容的審核。事務(wù)所代理審核技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的內(nèi)容（須在審核報(bào)告反映）：

　　（一）申請(qǐng)抵免的必須是取得省經(jīng)貿(mào)委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》的項(xiàng)目；

　?。ǘ┥暾?qǐng)抵免的必須是當(dāng)年度購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指由國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)，在購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。對(duì)未作為固定資產(chǎn)管理的器具、工具以及自制的固定資產(chǎn)不能申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┵?gòu)入的固定資產(chǎn)必須是用于技術(shù)改造項(xiàng)目的、已抵免了企業(yè)所得稅的設(shè)備，在購(gòu)入后5年內(nèi)出售或出租的，必須補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅額；如果已經(jīng)發(fā)生出售或出租的，應(yīng)審核是否已經(jīng)申報(bào)補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅。

　　（四）購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的資金必須是企業(yè)自籌的，用財(cái)政資金購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不能申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅。如果既有自籌資金，又有財(cái)政資金的，應(yīng)按照自籌資金所占的比例計(jì)算可抵免的投資額。

　?。ㄎ澹┘{稅人自籌資金購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免的，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　?。┘{稅人在申請(qǐng)抵免的納稅年度內(nèi)如果被審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)（包括它們委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查等）查增應(yīng)納稅所得額的，可以享受上述抵免優(yōu)惠；如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增應(yīng)納稅所得額的部分，按國(guó)家稅務(wù)總局《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》第六條規(guī)定處理（見(jiàn)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法＞的通知》穗地稅發(fā)[2000]255號(hào)）。

　　第八條 事務(wù)所填寫(xiě)工作底稿，按照《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)[稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）]的通知》（穗地稅函[2003]29號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 事務(wù)所出具相應(yīng)的審核報(bào)告。按規(guī)定的格式出具：（見(jiàn)表）

　　第十條 納稅人接到事務(wù)所出具的審核報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)區(qū)別立項(xiàng)或者抵稅兩種不同情況分別向經(jīng)管地稅征管機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：（一）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告；（二）有中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師簽字的稅務(wù)師事務(wù)所審核報(bào)告；（三）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表；（四）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)及設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目清單；（五）可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算；（六）可行性研究報(bào)告批復(fù)；（七）省地稅局的批復(fù)文件；（八）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表；（九）屬于抵免企業(yè)所得稅項(xiàng)目范圍的購(gòu)置設(shè)備發(fā)票（原件和復(fù)印件，核對(duì)無(wú)誤后退還原件，復(fù)印件上應(yīng)當(dāng)由納稅人注明“此件與原件相符”并加該公章 ）；（十）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表；（十一）在附注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額的年度企業(yè)納稅申報(bào)表。

　　其中，屬于立項(xiàng)申請(qǐng)的，只需提供（一）－（六）項(xiàng)資料；屬于抵稅申請(qǐng)的，應(yīng)提供上述全部資料。

　　第十一條 地稅征管機(jī)關(guān)對(duì)納稅人或者稅務(wù)代理人報(bào)送的資料進(jìn)行審核，必要時(shí)可以到納稅人處核對(duì)、抽查有關(guān)資料，符合規(guī)定的，呈報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)審批。如果發(fā)現(xiàn)納稅人或者稅務(wù)代理人有意弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅，或者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵免企業(yè)所得稅，或已抵免稅款的設(shè)備出租、轉(zhuǎn)讓而未補(bǔ)繳已抵免稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)責(zé)任單位予以處理和處罰。

　　第十二條 經(jīng)批準(zhǔn)可從事企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所適用本辦法，有權(quán)在代理報(bào)告上簽字的執(zhí)業(yè)人員必須具有注冊(cè)稅務(wù)師資格。

　　第十三條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。

　　廣州市地方稅務(wù)局
二○○三年九月二十九日