各區(qū)縣稅務局，市財稅三、七分局：

　　根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[1998]182號）等稅收法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)對2005年度本市內資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下：

　　一、匯算清繳對象依法在本市實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅義務人（以下簡稱納稅人）。

　　納稅人在納稅年度內，無論盈利、虧損，或處于減免稅期，均應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則及有關規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。

　　二、匯算清繳時間納稅人應在2006年3月底前（上市公司和經批準實行匯總或合并申報的總機構或集團公司在4月底前）向主管稅務機關申報。

　　各主管稅務機關應在2006年4月底前（上市公司在5月底前）匯算清繳，多退少補。

　　各區(qū)縣稅務局，市財稅三、七分局應在2006年5月底前，將紙質《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》和《企業(yè)所得稅匯算清繳總結分析報告》報送市局所得稅一處，并通過市局FTP服務器發(fā)送匯總數(shù)據(jù)。

　　三、匯算清繳程序1.納稅人申報程序

　?。?）準備階段。根據(jù)有關規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關涉稅事項需報稅務機關審核或審批的，應按規(guī)定時間，在年度納稅申報前辦理完畢。

　　（2）申報階段。納稅人應依照《條例》及其實施細則等稅收法規(guī)規(guī)定，自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額。根據(jù)預繳稅款情況，計算全年應繳應退稅額。并按照《2005年度上海市企業(yè)所得稅年度申報表》或《2005年度上海市事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅年度申報表》（以下簡稱《年度申報表》）的《填報說明》，真實、準確填寫《年度申報表》及其附表。在規(guī)定時間內，向主管稅務機關報送《年度申報表》及其附表、會計決算報表、備案事項相關資料和稅務機關要求報送的其他資料。

　　納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并對納稅申報事項的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　匯算清繳期間，稅務機關對納稅人的有關事項提出進一步核實和審查的意見，納稅人負有舉證責任。

　　納稅人在規(guī)定申報期內，發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的，可在申報期內重新辦理申報。

　　（3）結清稅款階段。納稅人年度所得稅申報經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在年度終了后4個月內（上市公司和經批準實行匯總或合并申報的企業(yè)在5月內）結清應補繳的稅款。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

　　2.稅務機關工作程序

　?。?）準備階段。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理工作中的一項重要內容，是對全年企業(yè)所得稅征管工作的總結和征管質量的檢查。各級稅務機關要精心組織匯算清繳工作，要明確一位分管局領導主抓這項工作。各科、所要落實專人負責，認真做好年度申報和匯算清繳的各項工作。

　　各級稅務機關要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況，稅務機關人員情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。要組織好內部學習，全面準確掌握企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調整和當年新出臺的政策法規(guī)。要通過多種形式組織匯算清繳的宣傳輔導工作，使納稅人掌握匯算清繳程序，提高納稅人的辦稅能力。要選派業(yè)務素質較好的人員為納稅人提供咨詢服務，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術性問題，為納稅人提供優(yōu)質服務。主管稅務機關要及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關《表》、《證》、《單》、《書》。

　　各級稅務機關對按規(guī)定受理的納稅人涉稅審核審批事項，均應按規(guī)定時間，在納稅人年度申報之前辦理完畢。

　　（2）受理階段。主管稅務機關應及時、認真審核納稅人報送的《年度申報表》及有關資料是否齊全，并出具相應的受理憑證。

　　主管稅務機關對應申報而未申報的納稅人，要認真調查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報戶。

　?。?）審核階段。主管稅務機關對納稅人提供的申報資料是否齊全有效，申報的項目是否完整，是否符合邏輯和勾稽關系，是否享受了國家規(guī)定的優(yōu)惠政策，是否符合減免稅條件，是否進行納稅調整，適用稅率是否準確等內容進行審核。

　?。?）結清稅款階段。主管稅務機關經審核后，對納稅人預繳稅款超過應繳稅款的，應在規(guī)定期限內辦理退稅手續(xù)。

　　（5）匯總報表階段。各級稅務機關應組織人力做好匯算清繳就戶數(shù)據(jù)錄入、校對和匯總工作，保證匯總數(shù)據(jù)的準確性。

　?。?）總結分析階段。匯算清繳工作結束后，主管稅務機關應將納稅人報送的《年度申報表》及其附表、會計決算報表及主管稅務機關要求報送的其他有關資料，及時進行歸集整理。對納稅人申報納稅情況進行評估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。

　　各級稅務機關要認真總結匯算清繳工作，寫出書面報告逐級上報。內容包括匯算清繳工作的基本情況、稅源結構、分布情況、稅收增減變化原因、稅收政策貫徹落實情況及存在問題和企業(yè)所得稅管理經驗、問題及建議。

　　（7）上報數(shù)據(jù)和總結階段。各級稅務機關應在上級機關規(guī)定的時限內上報匯總數(shù)據(jù)和總結分析報告。市局將按行政信用等級考核辦法對此工作進行考核。

　　（8）檢查階段。各級稅務機關應根據(jù)初審的情況，組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對象包括上級稅務機關統(tǒng)一要求檢查的；主管稅務機關根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、評估確定的；稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)；連續(xù)虧損企業(yè)；歷年檢查中問題較多的企業(yè)；財務管理混亂的企業(yè)等。檢查人員要認真負責地對檢查出的問題區(qū)別情況，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處理。

　　附件：1.2005年度上海市企業(yè)所得稅年度申報表；（略）

　　　　　2.2005年度上海市事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅年度申報表（略）

　　上海市國家稅務局
上海市地方稅務局
二OO五年十二月十七日