各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，市局制定了《重慶市國(guó)家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)向市局（所得稅管理處）反映。

　　附件：1.企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)受理（不予受理）回執(zhí)單

　　2.企業(yè)所得稅征收鑒定表

　　3.核定征收納稅人基本情況臺(tái)賬

　　二○○五年四月五日

　　重慶市國(guó)家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

　　第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人未能按照現(xiàn)行稅法規(guī)定依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，按照規(guī)定的程序、權(quán)限和方法，直接核定其應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率的一種征稅方法。

　　第三條 核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收，以及其他合理的征稅方法。

　　定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　第四條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒斩愂辗煞ㄒ?guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┲荒軠?zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　?。ㄈ┲荒軠?zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　（四）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　　（五）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

　　（六）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　第五條 下列納稅人不得實(shí)行核定征收方式：

　　（一）增值稅一般納稅人；

　　（二）匯總納稅企業(yè)及其成員企業(yè)；

　　第六條 核定征收方式的劃分

　　納稅人符合第四條第一、四、五、六項(xiàng)情況之一的，實(shí)行定額征收辦法。

　　納稅人符合第四條第二、三項(xiàng)情況之一的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法。

　　第七條 企業(yè)所得稅核定征收鑒定的辦理程序

　?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)

　　需要進(jìn)行企業(yè)所得稅核定征收鑒定的企業(yè)，應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)時(shí)間為當(dāng)年2月底以前。申請(qǐng)企業(yè)包括符合第四條情況之一的企業(yè)、改變征收方式的企業(yè)、調(diào)整核定稅額的企業(yè)、調(diào)整應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

　　未主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接對(duì)其進(jìn)行企業(yè)所得稅征收鑒定。

　　各區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一窗口受理納稅人的申請(qǐng)，并向納稅人出具“企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)受理（不予受理）回執(zhí)單”（附件1）。

　　（二）申請(qǐng)資料包括：

　　1.企業(yè)所得稅征收鑒定表（附件2）一式4份；

　　2.不能實(shí)行查賬征收的情況說明和相關(guān)證明；

　　3.改變核定征收方式（由定額改為定率或定率改為定額）的情況說明和相關(guān)證明；

　　4.調(diào)整定額或應(yīng)稅所得率的情況說明和相關(guān)證明；

　　5.區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他資料。

　　上述資料由納稅人根據(jù)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行具體選擇。

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)逐戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后，報(bào)區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局審核。審核決定（企業(yè)所得稅征收鑒定表）確定為核定征收的，還應(yīng)同時(shí)確定核定稅額或應(yīng)稅所得率；審核決定分別由區(qū)縣（市）局、稅務(wù)所、征收室（廳）、納稅人各留存1份。

　?。ㄋ模徍藳Q定應(yīng)在受理申請(qǐng)后20個(gè)工作日內(nèi)返回申請(qǐng)受理窗口，做好領(lǐng)取情況登記。納稅人在15個(gè)工作日內(nèi)未來領(lǐng)取的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核決定及時(shí)送達(dá)納稅人。

　　納稅人未提交申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接鑒定征收方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核決定及時(shí)送達(dá)納稅人并傳遞至相關(guān)稅務(wù)部門。

　　第八條企業(yè)所得稅征收鑒定工作每年進(jìn)行1次，時(shí)間為當(dāng)年的1月至3月底。

　　當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。

　　實(shí)行查賬征收的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)有第四條規(guī)定情況之一的，可以不受上述時(shí)間限制，及時(shí)進(jìn)行征收鑒定，變更為核定征收方式。

　　第九條企業(yè)所得稅征收鑒定的基本要求

　?。ㄒ唬┤娣治觥⒄莆占{稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

　?。ǘ┽槍?duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡；

　?。ㄈ┮獓?yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，對(duì)部分行業(yè)、虧損企業(yè)或規(guī)模較小企業(yè)搞“一刀切”，隨意擴(kuò)大核定征收范圍；

　?。ㄋ模┮龊闷髽I(yè)所得稅核定征收方式的政策宣傳，盡可能為申請(qǐng)鑒定的納稅人提供方便。

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好核定征收納稅人基本情況臺(tái)賬（附件3）的登記工作。對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人登記工作應(yīng)在年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)完成。

　　第十條 核定征收應(yīng)遵循的原則

　?。ㄒ唬?duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，并將核定結(jié)果張榜公布，接受社會(huì)監(jiān)督。

　?。ǘ?duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究、分類排隊(duì)、認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上按年合理核定應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　?。ㄈ?duì)納稅人流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅均實(shí)行核定征收的，核定工作盡量同時(shí)進(jìn)行，用于核定征收的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)保持一致。

　　第十一條 實(shí)行定額征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。核定時(shí)，可以采取以下方法：

　　（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近的納稅人的稅負(fù)水平核定，經(jīng)營(yíng)規(guī)?？梢詮慕?jīng)營(yíng)場(chǎng)地面積、位置、機(jī)器設(shè)備數(shù)量、員工人數(shù)等因素進(jìn)行判定；

　?。ǘ﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中注冊(cè)資本相當(dāng)?shù)募{稅人的稅負(fù)水平核定；

　?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動(dòng)力、人工等推算成本或收入核定；

　?。ㄋ模﹨^(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局確定的其他合理方法核定。

　　第十二條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的納稅人，其應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率可以按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　應(yīng)稅所得率表

　　行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）

　　工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)7-20

　　建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)10-20

　　飲食服務(wù)業(yè)10-25

　　娛樂業(yè)20-40

　　其他行業(yè)10-30

　　應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，按照科學(xué)合理、稅負(fù)公平的原則進(jìn)行細(xì)分和適當(dāng)調(diào)整，每類行業(yè)的最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)不得低于同地區(qū)同級(jí)稅務(wù)部門確定的標(biāo)準(zhǔn)。各區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局可以在確定應(yīng)稅所得率的基礎(chǔ)上，本著簡(jiǎn)化原則根據(jù)適用稅率（不包括優(yōu)惠稅率）計(jì)算出相應(yīng)的行業(yè)征收率公布執(zhí)行。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率（征收率）。主營(yíng)項(xiàng)目是指納稅人年度內(nèi)營(yíng)業(yè)（銷售）收入最多的項(xiàng)目，其中同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入可以合并計(jì)算。

　　第十三條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　（一）實(shí)行改組改制的；

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　?。ㄈ┮蛟馐茱L(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的；

　?。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模顯著變化的（20%以上）；

　?。ㄎ澹┳?cè)資本顯著變化的（20%以上）；

　?。┰牧稀⑷剂?、動(dòng)力等的耗用量顯著變化的（20%以上）。

　　第十四條 對(duì)于實(shí)行定額征收辦法的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的年度應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只填寫第74行“應(yīng)納所得稅額”、第75行“減：期初多繳所得稅額”、第76行“已預(yù)繳的所得稅額”、第80行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定年度應(yīng)納稅額。

　　第十五條 對(duì)于實(shí)行定率征收辦法的納稅人，可以按下列規(guī)定之一進(jìn)行納稅申報(bào)。

　?。ㄒ唬?shí)行按季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。申報(bào)、預(yù)繳期限在季度終了15日內(nèi)，年度申報(bào)期限在次年45日內(nèi)、4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　?。ǘ┘{稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/4，或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　?。ㄈ┘{稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，除按定額征收納稅人的方法填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》外，還應(yīng)選擇填寫第14行“收入總額合計(jì)”或第15行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”、第16行“期間費(fèi)用合計(jì)”，填寫第72行“應(yīng)納稅所得額”、第73行“適用稅率”，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定應(yīng)稅所得率。實(shí)行征收率的，可以不填第72行“應(yīng)納稅所得額”，將第73“適用稅率”改為“征收率”。

　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的核查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來，年度核查面不得低于30％。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十七條 納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有異議的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后進(jìn)行調(diào)整。如果有異議的事項(xiàng)經(jīng)調(diào)整不能解決，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

　　第十八條 實(shí)行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策（不含兩檔照顧稅率）。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第四條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

　　第十九條 本辦法自2005年1月1日起施行。以前規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。