現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，為了進(jìn)一步貫徹好國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)管理的規(guī)定，規(guī)范我市匯總納稅企業(yè)和成員企業(yè)的管理，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確、補(bǔ)充如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于監(jiān)管范圍凡在我市注冊(cè)并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和單位（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)），包括市級(jí)主管機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱市級(jí)成員企業(yè)）及其分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱成員企業(yè)），不論該企業(yè)是否實(shí)行就地預(yù)交和預(yù)交比例多少，均屬監(jiān)管對(duì)象，除有特殊規(guī)定外，其有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)按本通知規(guī)定辦理。

　　二、關(guān)于有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)問(wèn)題

　?。ㄒ唬┴?cái)產(chǎn)損失的審核及報(bào)批

　　1.成員企業(yè)不論其企業(yè)的核算形式如何，也不論該成員企業(yè)是否具有財(cái)產(chǎn)處理權(quán)，財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批原則上均應(yīng)由財(cái)產(chǎn)使用企業(yè)向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)資料，由所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)相關(guān)帳冊(cè)或輔助臺(tái)帳及實(shí)物進(jìn)行實(shí)地審核并簽署意見(jiàn)后，按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行審批。

　　2.對(duì)匯繳企業(yè)、市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)及其所屬各成員企業(yè)的審核及報(bào)批（1）由匯繳企業(yè)和市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)將我市所屬各成員企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失匯總后，統(tǒng)一上報(bào)市國(guó)稅局審批。

　　（2）所屬各成員企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，必須經(jīng)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章 屬實(shí)后，才能匯總審核上報(bào)，對(duì)未經(jīng)成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章 屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)損失，不得受理。

　?。ǘ╆P(guān)于規(guī)范納稅申報(bào)問(wèn)題1.匯總企業(yè)和成員企業(yè)應(yīng)按照《征管法》的規(guī)定，按時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，其中，成員企業(yè)的年度《申報(bào)表》應(yīng)為一式三份：一份報(bào)送所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)，一份報(bào)匯繳企業(yè)和市級(jí)成員企業(yè)匯總，一份由成員企業(yè)留存。

　　2.成員企業(yè)（不含市級(jí)匯總企業(yè)）應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)完成年度納稅申報(bào)；匯總企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)完成年度納稅中報(bào)，并將成員企業(yè)的年度《申報(bào)表》與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年度《申報(bào)表》匯總合并成統(tǒng)一的年度《申報(bào)表》，并附上各成員企業(yè)和自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年度《申報(bào)表》，以及預(yù)繳稅款的繳款書(shū)復(fù)印件，成員企業(yè)的年度《申報(bào)表》必須經(jīng)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)簽字蓋章 ，對(duì)未經(jīng)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)簽字蓋章 的年度《申報(bào)表》，匯總企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)可不予受理，同時(shí)應(yīng)報(bào)告市國(guó)稅局，通知取消該成員企業(yè)當(dāng)年合并納稅資格，由成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)就地全額征稅。

　　3.各匯繳企業(yè)、市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)在匯繳企業(yè)、市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)辦理完年度納稅申報(bào)并按規(guī)定稅率計(jì)算結(jié)清應(yīng)繳稅款后，應(yīng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，開(kāi)具其所屬各成員企業(yè)已申報(bào)納稅的情況證明。對(duì)成員企業(yè)不能提供已納稅證明的，所在地國(guó)稅局稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)其應(yīng)稅所得，并就地全額征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ?duì)匯繳企業(yè)、市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)需在成員企業(yè)之間調(diào)劑使用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等涉稅事項(xiàng)，應(yīng)由匯繳企業(yè)、市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)在年度終了前將其分配辦法及管理方案報(bào)市國(guó)稅局審批后，下達(dá)各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局執(zhí)行。

　?。ㄋ模╆P(guān)于虧損彌補(bǔ)的處理

　　1.成員企業(yè)實(shí)行匯總、合并納稅前發(fā)生的虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，用成員企業(yè)以后年度的所得，按規(guī)定程序報(bào)批后在成員企業(yè)予以彌補(bǔ)。

　　2.成員企業(yè)實(shí)行匯總、合并納稅后發(fā)生的虧損，不得用成員企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得在成員企業(yè)彌補(bǔ)。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問(wèn)題

　　1.匯總納稅企業(yè)在我市的成員企業(yè)，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，原則上在成員企業(yè)所在地抵免就地預(yù)交的企業(yè)所得稅。

　　2.成員企業(yè)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序，應(yīng)按市局渝國(guó)稅發(fā)[2000]88號(hào)文規(guī)定辦理。但對(duì)有市級(jí)匯總機(jī)構(gòu)的成員企業(yè)，則應(yīng)由市級(jí)匯總企業(yè)將所屬成員企業(yè)匯總后，統(tǒng)一由市級(jí)成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市國(guó)稅局批準(zhǔn)；無(wú)市級(jí)機(jī)構(gòu)的成員企業(yè)，由成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后報(bào)市國(guó)稅局批準(zhǔn)。

　?。╆P(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)再抵扣應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題1.成員企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)需再抵扣應(yīng)納稅所得額的報(bào)批程序，應(yīng)按照重慶市國(guó)稅局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》通知（國(guó)稅發(fā)[1999]123號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.對(duì)由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　3.成員企業(yè)上交給匯總機(jī)構(gòu)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，必須出具國(guó)家稅務(wù)總局或經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許在稅前扣除，但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額。

　?。ㄆ撸╆P(guān)于租賃費(fèi)稅前扣除問(wèn)題

　　1.對(duì)由總機(jī)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付所屬成員企業(yè)使用，其租賃費(fèi)需由成員企業(yè)承擔(dān)的，成員企業(yè)必須要出具國(guó)家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)文件，方可在稅前扣除；對(duì)我市匯總企業(yè)的租賃費(fèi)需要分解到所屬分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，必須由匯總企業(yè)將租賃合同和租賃設(shè)備分配清單報(bào)市國(guó)稅局，經(jīng)批準(zhǔn)后方能在其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除。

　　2.我市成員企業(yè)在使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)、租賃撥付的設(shè)備，其設(shè)備發(fā)生修理費(fèi)，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條 的規(guī)定計(jì)算扣除。

　　3.對(duì)成員企業(yè)一次性支付、超過(guò)一年以上租賃期的經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)，應(yīng)按合同約定的租賃期限分期攤銷，對(duì)當(dāng)期攤銷部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

　?。ò耍┙鹑诒ｋU(xiǎn)、煙草等行業(yè)在萬(wàn)州、涪陵、黔江的分支機(jī)構(gòu)，其所屬的縣級(jí)成員企業(yè)的納稅申報(bào)和財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批程序，比照上述程序辦理。

　　三、關(guān)于監(jiān)管檢查

　　1.對(duì)匯總納稅各成員企業(yè)的監(jiān)管檢查（日常檢查），原則上由成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。各成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)其所規(guī)定管理的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核；匯總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)企業(yè)規(guī)定管理的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核，同時(shí)還應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)匯總后數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯關(guān)系的審核檢查。

　　2.對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)年度納稅申報(bào)數(shù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查數(shù)不一致的，其檢查情況應(yīng)先報(bào)市國(guó)稅局審核后，才能填制正式檢查通知書(shū)，按規(guī)定程序就地補(bǔ)稅。

　　3.對(duì)在我市需匯總納稅企業(yè)的檢查中，對(duì)涉及工資科目的檢查，應(yīng)在市級(jí)匯總企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行，成員企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)只對(duì)成員企業(yè)工資科目以外的工資性支出進(jìn)行檢查、調(diào)整。