各行署、市、縣地方稅務(wù)局，省直屬征收分局：

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)文件精神和各地反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題明確如下：

　　一、關(guān)于納稅檢查中查出問題的處理

　　（一）對(duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先子以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰。其查增的所得稅額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　?。ǘ┰跍p免稅期間查出的問題，屬于盈利年度查增所得額部分，對(duì)減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補(bǔ)稅、罰款，對(duì)免稅企業(yè)單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報(bào)虧損的部分，應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報(bào)虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。

　　二、關(guān)于納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的截止時(shí)間問題。

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

　　三、關(guān)于新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日計(jì)算問題

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]1號(hào)）對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開始計(jì)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起，包括試營(yíng)業(yè)。

　　四、關(guān)于納稅人利用“三廢”為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的比例問題

　　我局皖地稅政二字[1997]540號(hào)，關(guān)于納稅人利用“三廢”等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的比例問題中提到的“主要原料”是指利用廢渣生產(chǎn)建筑用磚的比例占到3O％以上（包括30％），30％的比例應(yīng)按實(shí)物量計(jì)算。

　　五、關(guān)于職工宿舍有關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)職工宿舍屬福利設(shè)施，由此發(fā)生的職工宿舍修理費(fèi)支出不得在稅前扣除。對(duì)于已實(shí)行住房制度改革的企業(yè)，凡已出售的公有住房不得繼續(xù)提取折舊。我局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（皖地稅政二字[1997]540號(hào)）第四條規(guī)定同時(shí)廢止。