各行署、市、縣地方稅務(wù)局，省直屬征收分局：

　　現(xiàn)將我局制定的《安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅規(guī)范化管理暫行辦法》印發(fā)給你們，并對企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，對制約監(jiān)督納稅人、稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的行為，推進依法治稅，更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用具有重要的意義。各級地稅機關(guān)應(yīng)予高度重視，加強對企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的領(lǐng)導(dǎo)，要由一名主管企業(yè)所得稅工作的局領(lǐng)導(dǎo)親自抓。

　　二、精心試點，逐步推開。鑒于企業(yè)所得稅規(guī)范化管理剛剛起步，工作量大，情況繁雜，各地可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，精心選擇2—3個縣（區(qū)）進行規(guī)范化管理試點，取得經(jīng)驗后逐步推開。企業(yè)所得稅征管工作基礎(chǔ)較好的地區(qū)、市也可以一步到位，全面施行。

　　三、健全制度，改進征管。各地在試點工作中，要根據(jù)實際情況，制定配套的措施和辦法，并結(jié)合稅收征管改革，充分利用計算機等現(xiàn)代化工具，加強企業(yè)所得稅管理。

　　各地在執(zhí)行中有何問題和建議，請及時反饋省局。

安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅規(guī)范化管理暫行辦法

　　一、總則

　　第一條  為進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，建立適合企業(yè)所得稅管理特點的科學(xué)的、嚴密的工作制度和監(jiān)督制約機制，規(guī)范企業(yè)所得稅征納雙方的行為，推進依法治稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于征收管理企業(yè)所得稅的地方稅務(wù)機關(guān)（簡稱地稅機關(guān)）和繳納地方企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（簡稱納稅人）。

　　二、納稅申報管理

　　第三條  納稅人必須按規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。每個月份或季度終了后15日內(nèi)，向其主管地稅機關(guān)報送納稅申報表及其有關(guān)附表和會計報表；年度終了后45日內(nèi)，向其主管地稅機關(guān)報送納稅申報表及其附表和會計決算表。

　　第四條  納稅人在經(jīng)營期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅所得或享受減稅、免稅，都應(yīng)按期辦理納稅申報并對自己申報的內(nèi)容負法律責(zé)任。

　　第五條  納稅人進行清算，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)結(jié)清應(yīng)報納稅款、滯納金、罰款。

　　第六條  主管地稅機關(guān)應(yīng)在申報期限內(nèi)受理納稅人的申報表及有關(guān)資料，并對表中項目內(nèi)容進行認真審核，發(fā)現(xiàn)有誤的申報表，應(yīng)及時要求納稅人重新申報。對逾期申報的納稅人應(yīng)按規(guī)定予以處罰。

　　三、稅款預(yù)繳管理

　　第七條  繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或季預(yù)繳。主管地稅機關(guān)可根據(jù)納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額或上年度稅款繳納情況以及其他方法確定其按月或按季預(yù)繳稅款數(shù)額。納稅人上年度繳納企業(yè)所得稅在60萬元以上的，必須按月預(yù)繳。

　　第八條  預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。因特殊情況需要變更預(yù)繳方法的，主管地稅機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人。

　　第九條  納稅人按期繳納稅款確有困難的，可提出延期繳納稅款的書面通知，主管地稅機關(guān)受理申請后，要認真審核，并簽署意見，按規(guī)定的程序和權(quán)限報縣（含縣）以上地稅機關(guān)審批。延繳期限最長不得超過三個月，對未經(jīng)批準或超過批準期限未繳的稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

　　四、稅源管理

　　第十條  各級地稅機關(guān)要全面掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅的稅源情況，包括納稅戶數(shù)、行業(yè)分布、銷售收入和利潤等。對年繳企業(yè)所得稅20萬元以上的納稅人，要建立稅源底冊；60萬元以上的納稅人，單獨建立重點稅源檔案，記錄其主要經(jīng)濟指標(biāo)和稅源重大變化情況。

　　第十一條  各級地稅機關(guān)要了解本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況，研究相關(guān)的經(jīng)濟政策，分析其對企業(yè)所得稅的影響，及時、準確地把握稅源變化趨勢。

　　第十二條  各級地稅機關(guān)應(yīng)每半年對所得稅收入情況、完成進度、增減變化及原因進行一次全面地比較分析，找出存在的問題，提出改進措施。同時要逐級上報稅源報表和稅源分析報告。

　　五、稅基管理

　　第十三條  納稅人要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確核算當(dāng)期收入、成本和費用，計算應(yīng)納稅所得額。

　　第十四條  納稅人的下列收入均應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息股息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款、物資和現(xiàn)金的濫余收入、包裝物押金收入、價外收取的各種費用、基金、附加等。

　　第十五條  納稅人以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時入帳；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟往來要按市場價格收取或支付價款、費用，不得隱匿、轉(zhuǎn)移或少記應(yīng)稅收入。

　　第十六條  納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、損失和稅金，準予稅前扣除。

　　第十七條  稅前扣除一要堅持收入與費用配比原則，即納稅人在一個納稅期間扣除的費用必須與當(dāng)期取得的收入有關(guān)；二要堅持實際發(fā)生原則，即準予扣除的費用應(yīng)是實際發(fā)生的費用。預(yù)提費用必須按照國家規(guī)定的項目和標(biāo)準提取。

　　第十八條  各級地稅機關(guān)要加強稅前扣除項目的管理，嚴格執(zhí)行國家稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，不得擅自擴大扣除范圍和提高扣除標(biāo)準。納稅人財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。

　　六、虧損彌補管理

　　第十九條  納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。

　　第二十條  納稅人用當(dāng)年所得額彌補以前年度虧損，應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)向主管地稅機關(guān)提出申請，并附送本年度納稅有關(guān)資料。

　　第二十一條  主管地稅機關(guān)應(yīng)認真審核納稅人的虧損所屬年度、虧損金額及財務(wù)狀況，并提出初審意見，報上級縣（含縣）地稅機關(guān)審批。具體審批權(quán)限由行署、市地方稅務(wù)局確定。

　　第二十二條  主管地稅機關(guān)應(yīng)建立納稅人稅前彌補虧損登記簿，分戶登記納稅人虧損和彌補虧損情況，并應(yīng)進行跟蹤管理。

　　七、財產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　第二十三條  納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，投資損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　第二十四條  納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失應(yīng)及時向主管地稅稅關(guān)提出財產(chǎn)損失稅前扣除申請，并附送下列資料：

　　1.財政、地稅和國有資產(chǎn)管理等部門出具的財產(chǎn)損失審核資料；

　　2.財產(chǎn)損失有關(guān)技術(shù)鑒定和化驗資料；

　　3.地稅機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。

　　第二十五條  主管地稅機關(guān)收到納稅人申請后，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行審核，并提出初審意見，報上級地稅機關(guān)；上級地稅機關(guān)根據(jù)初審意見和調(diào)查核實的情況進行審核批準。

　　第二十六條  財產(chǎn)損失稅前扣除須經(jīng)縣（含縣）以上地稅機關(guān)批準，具體審批權(quán)限由行署、市地方稅務(wù)局確定。審批機關(guān)一次批準財產(chǎn)損失稅前扣除金額100萬元（含100萬元）以上的須報省地方稅務(wù)局備案。

　　第二十七條  納稅人財產(chǎn)損失未履行稅前扣除報批手續(xù)和財產(chǎn)損失原因不明不得稅前扣除。

　　八、總機構(gòu)管理費稅前扣除審批管理

　　第二十八條  凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（簡稱總機構(gòu)），可以按照有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ謹偅┛倷C構(gòu)管理費。其下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，準予稅前扣除。

　　第二十九條  符合以上條件并需要提取管理費的總機構(gòu)，應(yīng)于每年11月底以前向負責(zé)審批的地稅機關(guān)提出申請，并附送有關(guān)資料。

　　第三十條  負責(zé)審批的地稅機關(guān)收到申請后，應(yīng)本著可能與需要、合理與節(jié)約的原則進行認真審核，并在12月底以前進行批復(fù)。

　　第三十一條  總機構(gòu)管理費的提?。ǚ謹偅仨毥?jīng)縣（含縣）以上地稅機關(guān)批準。凡總機構(gòu)及其所屬單位不在同一地區(qū)（指地、省級市）的，其提?。ǚ謹偅┑墓芾碣M由省地方稅務(wù)局審批；凡在同一地區(qū)的，具體審批權(quán)限由各行署、市地方稅務(wù)局確定。

　　第三十二條  負責(zé)審批的地稅機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督和檢查，凡未經(jīng)批準或超過批準范圍提?。ǚ謹偅┑墓芾碣M以及未按規(guī)定使用的管理費，均不得在稅前扣除。

　　九、減免稅管理

　　第三十三條  符合稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)減免企業(yè)所得稅規(guī)定條件的納稅人，可以向主管地稅機構(gòu)申請減免稅。

　　第三十四條  納稅人必須在享受減免年度的次年2月底前向主管地稅機關(guān)提出申請，并提供如下資料：

　　1.減免稅申請報告；

　　2.財務(wù)會計報表；

　　3.工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

　　4.地稅機關(guān)要求的其他材料。

　　第三十五條  審核審批減免稅，必須按照“統(tǒng)一政策，依法減免，集體審議，嚴格審批”的原則進行。主管地稅機關(guān)收到納稅人申請后，提出初審意見，報上級地稅機關(guān)；上級地稅機關(guān)根據(jù)初審意見和調(diào)查核實的情況進行審核批準。

　　第三十六條  減免企業(yè)所得稅，必須經(jīng)縣（含縣）以上地稅機關(guān)批準。凡每個納稅人每年減免企業(yè)所得稅在10萬元（含10萬元）以下的，由縣級地稅機關(guān)審批；10萬元以上15萬元（含15萬元）以下的，由行署、市地稅機關(guān)審批；超過15萬元的，由省地方稅務(wù)局審批。

　　第三十七條  地稅機關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進行督促檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　十、匯算清繳管理

　　第三十八條  各級地稅機關(guān)應(yīng)于每年12月底前對匯算清繳工作進行認真布置，并做好匯算清繳前的宣傳、輔導(dǎo)工作。

　　第三十九條  凡實行查帳征收稅款的納稅人，要按照現(xiàn)行稅收的有關(guān)規(guī)定，在年度終了后45日內(nèi)進行納稅調(diào)整，計算應(yīng)補（退）稅款，自行申報納稅，報送企業(yè)所得稅納稅申報表和會計決算表。

　　第四十條  主管地稅機關(guān)應(yīng)規(guī)范匯算清繳的審核制度，收到納稅人匯算申報后，要認真審核，發(fā)現(xiàn)問題，及時指出，督促納稅人重新申報或更改；對申報不實的，應(yīng)按規(guī)定進行處罰。

　　第四十一條  各級地稅機關(guān)應(yīng)加強企業(yè)所得稅的檢查工作，嚴格執(zhí)行政策，做到依法辦事、依率計征。

　　第四十二條  各級地稅部門要對匯繳工作進行認真總結(jié)，按時按質(zhì)報送總結(jié)材料及有關(guān)情況統(tǒng)計表。

　　十一、稅收政策管理

　　第四十三條  各級地稅機關(guān)要堅持依法治稅原則，加強稅收政策管理，認真貫徹國家和省里有關(guān)企業(yè)所得稅的各項法律、法規(guī)和規(guī)章；并結(jié)合本地實際，制定具體的細化措施和辦法。

　　第四十四條  各級地稅機關(guān)對納稅人反映的或下級地稅機關(guān)請示的稅收政策方面的問題，要認真研究，根據(jù)稅收管理權(quán)限及時給予答復(fù)；權(quán)限范圍以外的問題要及時向上級地稅機關(guān)請示報告。

　　第四十五條  各級地稅機關(guān)要及時做好稅收政策的宣傳、解釋工作，認真做好稅收政策的輔導(dǎo)、咨詢等服務(wù)工作。

　　第四十六條  各級地稅機關(guān)要有計劃、有針對性地開展稅收政策方面的調(diào)查研究，認真總結(jié)稅收政策執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，并寫出調(diào)研報告，提出意見和建議，為調(diào)整完善政策提供參考依據(jù)。

　　十二、檢查管理

　　第四十七條  各級地稅機關(guān)要加強企業(yè)所得稅收入和稅收法規(guī)執(zhí)行情況的檢查。通過檢查糾正各種違法行為和隨意變通政策的做法，堵塞稅款流失，促進依法治稅。

　　第四十八條  檢查的內(nèi)容主要是納稅人申報繳納稅款情況和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法情況。

　　第四十九條  檢查的辦法應(yīng)采取綜合檢查與專項檢查相結(jié)合，日常檢查與匯繳檢查相結(jié)合。綜合檢查每年至少開展一次，專項檢查要突出重點。

　　第五十條  各級地稅機關(guān)進行納稅檢查，一般應(yīng)提前通知被查單位；檢查過程中，納稅人必須如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞，檢查人應(yīng)做好檢查記錄；檢查結(jié)束后，地稅機關(guān)將檢查情況告知被查單位，并監(jiān)督被查單位在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行。

　　十三、信息資料管理

　　第五十一條  各級地稅機關(guān)企業(yè)所得稅信息資料的管理，應(yīng)堅持及時、完整、實用的原則。依照檔案法的標(biāo)準，按月（季）搜集整理，做到資料齊全、內(nèi)容完整、妥善保管、方便查閱。

　　第五十二條  各級地稅機關(guān)的信息資料管理范圍包括：各類稅政文件，各戶減免稅、稅前彌補虧損、財產(chǎn)損失處理、總機構(gòu)提取管理費申請審批資料，各種統(tǒng)計表及其與稅源、稅基管理有關(guān)的其它資料等。主管地稅機關(guān)信息資料管理還應(yīng)包括納稅人繳納稅款的有關(guān)資料和地稅機關(guān)稽征資料等。

　　第五十三條  堅持信息資料共享的原則，加強與有關(guān)單位的聯(lián)系和協(xié)作，及時交換相關(guān)的資料，溝通信息，充分發(fā)揮信息資料作用。

　　第五十四條  有條件的地方，要將各類信息資料納入計算機管理，盡可能保證資料使用的方便和高效。

　　十四、附則

　　第五十五條  各級地稅機關(guān)可依據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定具體實施辦法。

　　第五十六條  本辦法由安徽省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第五十七條  本辦法自1998年1月1日起執(zhí)行。