各市國家稅務局：

　　現將《金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和意見，請及時反饋省局（所得稅管理處）。

　　附件：金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除情況表

金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法

　　第一條 為進一步規(guī)范金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除的審批管理，根據《國家稅務總局關于金融企業(yè)應收利息稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]69號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除的審批范圍

　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)的范圍

　　1.設立省級主管部門的金融企業(yè)包括：中國工商銀行安徽省分行、中國農業(yè)銀行安徽省分行、中國銀行安徽省分行、中國建設銀行安徽省分行、中國農業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行、中保財產保險有限公司安徽省分公司、中保人壽保險有限公司安徽省分公司，以及所屬分支機構。

　　2.未設省級主管部門且獨立核算的金融企業(yè)包括：交通銀行合肥、蚌埠、蕪湖、安慶、淮南分行；合肥、蚌埠、蕪湖、安慶、馬鞍山、淮北城市商業(yè)銀行；中信實業(yè)銀行合肥支行；光大銀行合肥支行；上海浦東發(fā)展銀行蕪湖支行；省信托投資公司；省國際信托投資公司；全省城鄉(xiāng)信用合作社和聯社。

　?。ǘ┤「黝惤鹑谄髽I(yè)凡在2000年12月31日前已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息，經國稅機關審核批準，原則上可于5年內在企業(yè)所得稅前均勻扣除。

　　凡未經國稅機關批準的應收未收利息，全省各類金融企業(yè)一律不得自行稅前扣除。

　　已經批準在稅前扣除的應收未收利息，在以后年度收回時，應計入收回年度的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┤「黝惤鹑谄髽I(yè)凡在2001年1月1日之后發(fā)生的應收未收利息，應按《國家稅務總局關于金融企業(yè)應收利息稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]69號）規(guī)定執(zhí)行。2001年1月1日后，全省各類金融企業(yè)不再提取壞賬準備金，對符合稅收規(guī)定的壞賬損失可據實在企業(yè)所得稅前扣除。

　　第三條 金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除的截止時間和統(tǒng)計上報方式

　?。ㄒ唬?000年12月31日前已繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息，全省各類金融企業(yè)應及時按規(guī)定分項逐筆進行清理，同時沖減壞賬準備金，沖抵后，壞賬準備金如有結余，計入應納稅所得額；不足沖抵的部分，應按規(guī)定上報審批后，在企業(yè)所得稅前扣除。

　?。ǘ瘴词绽⑺枚惽翱鄢纳蠄蠓绞?/p>

　　1.設立省級主管部門的金融企業(yè)，以縣（市）為列表上報單位，分所屬部門（分理處、營業(yè)部等），層層匯總上報至其省級主管部門，同時抄送其主管國稅機關。

　　金融企業(yè)的省級主管部門應將各縣（市）上報資料經中介機構審核確認后，于12月31日前匯總向省國稅局申報，并提出審批申請，列出全省應收未收利息總額、壞賬準備金總額、申請稅前扣除總額和申請扣除年限。

　　因特殊情況確實不能及時申報的，經省國稅局批準可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的3個月。超過規(guī)定期限的，省國稅局將不予受理。

　　2.未設省級主管部門的其他金融機構，應分所屬部門、貸款企業(yè)進行匯總后，于每年的12月31日前直接上報至省國稅局，并提出審批申請，列出應收未收利息總額、壞賬準備金總額、申請稅前扣除總額和申請扣除年限。上報資料應同時抄送其主管國稅機關。

　　3.全省各類金融企業(yè)因持殊情況需要延長扣除期限的，應于2001年12月31日前向省國稅局提出書面申請，由省國稅局上報國家稅務總局批準后執(zhí)行。

　?。ㄈσ延晒不驒z察機關立案偵察的應收未收利息（含已結案或未結案），屬于非正常損失，應由各類金融企業(yè)單獨列表上報。

　　第四條 金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除的審批程序和權限

　　（一）金融企業(yè)的省級主管部門按照經省國稅局確認的扣除年限，在年度終了后45日內向省國稅局申請上一納稅年度的分所屬單位的稅前扣除計劃指標。

　?。ǘ┪丛O省級主管部門的其他金融企業(yè)，可一次性向省國稅局申請稅前扣除計劃指標，也可分年度申請。

　?。ㄈ└鶕髽I(yè)申請及附列材料，省國稅局應一次或分年度確認各單位稅前扣除指標，批復其主管部門或企業(yè)，同時下達給各市國稅局。

　?。ㄋ模┌凑帐惥窒逻_的稅前扣除計劃指標，各市國稅局應對照企業(yè)申請時抄送的有關資料，層層分解至各金融企業(yè)的主管國稅機關。按照分解的稅前扣除指標，主管國稅機關應在年度匯算清繳時，分貸款企業(yè)戶進行認真審核確認。年度匯算清繳結束后，再以縣（市）局為單位將審核確認結果層層匯總上報省國稅局備案。

　?。ㄎ澹┤〕青l(xiāng)信用合作社和聯社應收未收利息的稅前扣除，由各市國家稅務局根據本辦法要求，辦理稅前扣除審批事宜，但審批權限不得層層下放。

　　第五條 金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除的審批條 件全省各類金融企業(yè)申請應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除時，須附有關部門或會計、審計、稅務等社會中介機構證明資料。上述社會中介機構必須具備對金融企業(yè)的審計資格。

　　金融企業(yè)不能提供詳細資料的，國稅機關可不予受理。

　　第六條 金融企業(yè)應收未收利息企業(yè)所得稅稅前扣除的違章 處理對金融企業(yè)應收未收利息稅前扣除申報不實的，國稅機關有權予以調整。金融企業(yè)弄虛作假、多報或未經批準擅自稅前扣除的，省、市、縣國稅機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，予以處罰。

　　第七條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。

　　第八條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。