各省轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地稅直屬局、省地稅小浪底直屬局，鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《河南省建筑企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二○○五年六月二十日

河南省建筑企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法

　　第一條 為了加強我省建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范對建筑企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省建筑企業(yè)的實際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱建筑企業(yè)，是指從事房屋和土木工程建筑、建筑安裝、建筑裝飾、其他建筑業(yè)的企業(yè)所得稅納稅人。

　　第三條 建筑企業(yè)具有下列情形之一的，由縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)審核確定，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　（二）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模┲荒軠蚀_核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

　?。ㄎ澹┲荒軠蚀_核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

　?。╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。ㄆ撸┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

　?。ò耍┘{稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　第四條 對經(jīng)營規(guī)范、賬制健全、核算真實、能依法納稅的建筑企業(yè)，由縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)認定后實行查賬征收方式，并報省轄市級稅務(wù)機關(guān)備案。

　　第五條 對實行查賬征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)，如有本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實，縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)可隨時變更為核定征收方式。

　　建筑企業(yè)要求改變企業(yè)所得稅征收方式的，應(yīng)于次年2月底前向主管稅務(wù)機關(guān)申報，按本規(guī)定第四條辦理。

　　第六條 對建筑企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅的，按收入總額和核定的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅，計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　第七條 建筑企業(yè)收入總額包括工程價款收入、勞務(wù)、作業(yè)收入、材料銷售收入、設(shè)備租賃收入、產(chǎn)品銷售收入、多種經(jīng)營收入，以及其他收入。凡收入總額不能準確核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定其收入總額。

　　建筑企業(yè)的建筑安裝項目實行分包或轉(zhuǎn)包的，支付給分包人、轉(zhuǎn)包人的工程價款可在收入總額中扣除。

　　第八條 建筑企業(yè)原則上應(yīng)在取得應(yīng)稅收入時確認收入的實現(xiàn)。

　　建筑企業(yè)從事安裝工程和提供勞務(wù)的勞務(wù)不超過12個月的，應(yīng)在取得應(yīng)稅收入時確認收入的實現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法或工程進度法按月確認收入的實現(xiàn)。

　　建筑企業(yè)應(yīng)在收入確認的當期申報繳納企業(yè)所得稅。

　　第九條 各省轄市稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》要求，結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況、建筑企業(yè)盈利水平和建筑業(yè)行業(yè)分類等，經(jīng)測算，確定當?shù)亟ㄖ髽I(yè)的應(yīng)稅所得率，并報省局備案。未經(jīng)測算的，建筑企業(yè)的應(yīng)稅所得率暫按不低于10%的標準執(zhí)行。

　　第十條 核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)在年度中間計算預(yù)繳企業(yè)所得稅時，一律適用33%的法定稅率。對年應(yīng)納稅所得額在10 萬元（含）以下或3萬元（含）以下的，可于年度匯算清繳時，享受27%或18%的兩檔稅率

　　第十一條 核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)，應(yīng)按下列規(guī)定進行納稅申報，并繳納稅款：

　　（一）納稅人實行按月預(yù)繳，年終匯算清繳。

　?。ǘ┘{稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)按照確定的應(yīng)納稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進行預(yù)繳。

　　（三）納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅以及年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額相關(guān)的項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法和應(yīng)稅所得率。

　　第十二條 建筑企業(yè)實行核定征收方式的，原則上由工程所在地稅務(wù)機關(guān)對其工程項目的企業(yè)所得稅進行征收管理。建筑企業(yè)確有特殊情況的，由工程所在地省轄市級稅務(wù)機關(guān)核準后，可回機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。

　　第十三條 針對建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，各級稅務(wù)機關(guān)要幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡。

　　第十四條  本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條 本辦法自二○○五年七月一日起執(zhí)行。