豫地稅函[2000]196號
頒布時間:2000-12-18 00:00:00.000 發(fā)文單位:河南省地方稅務(wù)局
各市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、濟源市地方稅務(wù)局、省第二稅校:
根據(jù)工作實際,省局對企業(yè)所得稅年度納稅申報表作了進一步修改和完善、現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及填報說明印發(fā)給你們。大中型企業(yè)從20 00年度企業(yè)所得稅匯算清繳起。應(yīng)使用此表辦理企業(yè)所得稅納稅申報。自2001年起,所有企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報應(yīng)使用此表。
附件:
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明
一、表頭項目
?。ㄒ唬?稅款所屬期間":一般填報公歷每年元月1日至12月31日;企業(yè)年度中間開業(yè)的,應(yīng)填報實際開始經(jīng)營這日至同年12月31日;企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況,按規(guī)定需要清算的,應(yīng)填報當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
?。ǘ?納稅人識別號":填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。
?。ㄈ?納稅人名稱":填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
?。ㄋ模?納稅人地址":填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細地址。
(五)"納稅人所屬經(jīng)濟類型":按"國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、其他企業(yè)"等分類填報。
?。?納稅人所屬行業(yè)":按"制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)"等分類選擇填報。
?。ㄆ撸?納稅人開戶銀行"及"賬號":填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其賬號。
二、收入總額項目
?。ㄒ唬┑?行"銷售(營業(yè))收入":首先按附表一的填報說明填寫其所列項目內(nèi)容,而后將附表一合計數(shù)移入主表第1行。
?。ǘ┑?行"銷售退回":填報已確認為收入并已在"銷售(營業(yè))收入"中反映的銷售(營業(yè))收入退回。
?。ㄈ┑?行"折扣與折讓":填報包括在"銷售(營業(yè))收入"中的現(xiàn)金折扣與折讓,不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
?。ㄋ模┑?行"免稅的銷售(營業(yè))收入":填報單獨核算的免征所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和治理"三廢"收入以及國有農(nóng)口企事業(yè)單位免征所得稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)收入等。
?。ㄎ澹┑?行"投資收益":填報企業(yè)取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中:債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息;股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得(按財政部、國家稅務(wù)總局[1994]財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額)。
股息性所得還原計算公式為:來源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方企業(yè)分回的利潤額÷(1-被投資方企業(yè)所得稅稅率)
?。┑?行"國債利息收入":填報企業(yè)購買國債和財政部發(fā)行的公債應(yīng)計的利息。
?。ㄆ撸┑?行"補貼收入".填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入,包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等,免稅補貼收入也在此行填報。
?。ò耍┑?行"其他收入":填報上述收入以外的當期應(yīng)予確認的其他收入。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)企盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、從下屬企業(yè)或單位取得的總機構(gòu)管理費收入、取得的各種價外基金、收費和附加、資產(chǎn)再次評估增值、債務(wù)重組收益、罰款收入、資本公積金中轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)捐贈收入、處理債務(wù)的收入、保險公司給予的無賠款優(yōu)待、在建工程發(fā)生的試運行收入、收取的銷售返利、教育費附加返還款以及其他應(yīng)稅收入等。"其他收入"應(yīng)附明細表加以說明。
三、扣除項目
?。ㄒ唬┑?1行"銷售(營業(yè))成本":填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本,以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本,技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用,出租、出借包裝物的成本,自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
?。ǘ┑?2行"銷售(營業(yè))稅金及附加":填報本期應(yīng)繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等銷售(營業(yè))稅金及附加。
(三)第13行"期間費用合計":填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本,或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本"不得重復(fù)扣除。第14行至37行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。
(四)第14行"工資薪金":填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資薪金。
?。ㄎ澹┑?5行"職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費":填報本納稅年度實際提取的全部職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,減除生產(chǎn)成本(制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額,也不包括從稅后利潤中提取的部分。
?。┑?6行"固定資產(chǎn)折舊":填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。
(七)第17行"無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷":填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。
?。ò耍┑?8行"研究開發(fā)費用":填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。如果企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上,按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用時,按照稅法規(guī)定計算出的附加扣除額在第65行填報。
?。ň牛┑?9行"財務(wù)費用":填報本期發(fā)生的財務(wù)費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用,在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的,應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本,不填報在該項目中。
(十)第20行"租金支出":填報本期發(fā)生的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費等。
(十一)第23行"稅金":填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
?。ㄊ┑?4行"環(huán)賬損失":填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失;對于采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè),凡已提取的壞賬準備不足以沖銷、當年實際發(fā)生的壞賬損失的,只填報實際損失大于已提壞賬準備的差額。
?。ㄊ┑?5行"增提的壞賬準備金":填報采用各抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞賬準備。
(十四)第26行"資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢損失":填報本期發(fā)生的允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢損失的數(shù)額。
(十五)第28行"社會保險繳款":填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險基本保險繳款。
?。ㄊ┑?5行"運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用":填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費,以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
?。ㄊ撸┑?7行"其他扣除費用項目":填報除第14行至36行以外的其他扣除費用項目,包括處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、應(yīng)交的文化事業(yè)建設(shè)費等。"其他扣除費用項目"應(yīng)附明細表加以說明。
四、應(yīng)納稅所得額的計算
(一)第39行"納稅調(diào)整增加額":填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入、成本費用與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第40行至54行填報具體的納稅調(diào)整增加項目。
?。ǘ┑?3行"業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額":填報本期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費大于準予在稅前扣除限額的數(shù)額。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算依據(jù)為主表第4行"銷售(營業(yè))收入凈額"
?。ㄈ┑?4行"其他納稅調(diào)整增加項目":填報除40行至53行以外的其他可能導(dǎo)致"納稅調(diào)整增加額"增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入,而按稅法規(guī)定應(yīng)確認為本期收入的項目等。"其他納稅調(diào)整增加項目"應(yīng)附明細表加以說明。
?。ㄋ模┑?5行"可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的本年度虧損額":填報伙當期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并在稅前彌補的本年度虧損額。
(五)第56行"減、免稅所得":填報企業(yè)按稅法規(guī)定享受的免征企業(yè)所得稅項目的數(shù)額。第57行至63行填報具體的免稅所得項目,填報時一定注意"收入"、"收益"和"所得"的不同內(nèi)涵,按照所列具體免稅所得項目要求的口徑分析計算后填報。
?。┑?0行"免于補稅的投資收益":填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。還原計算公式見主表第6行"投資收益"項目填報說明的有關(guān)內(nèi)容。
?。ㄆ撸┑?3行"其他免稅所得":填報時應(yīng)明細表加以說明。
?。ò耍┘{稅人發(fā)生的涉及應(yīng)納稅所得額的計算,凡《企業(yè)所得稅年度納稅率報表》及其附表沒有單獨列舉說明的事項,按照稅收法規(guī)規(guī)定的范圍、標準、比例、限額進行納稅調(diào)整,屬于納稅調(diào)整增加性質(zhì)的,填入主表第54行,并附明細表說明。
五、應(yīng)繳所得稅
?。ㄒ唬┑?3行"減:國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅額":填報《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》第7欄"稅務(wù)機關(guān)確認的本年度抵免所得稅額"。
(二)第74行"加:調(diào)整以前年度損益補稅額"':填報企業(yè)因調(diào)整以前年度損益而應(yīng)該在本年度補繳的所得稅額。如果調(diào)整以前年度損益的結(jié)果為需要退稅的,一般不再填報。但對符合稅法規(guī)定可以退稅,且以前年度確實已經(jīng)入庫的稅款,以負數(shù)填列,同時應(yīng)附明細表及有關(guān)文字材料加以說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一:《銷售(營業(yè))收入明細表》填報說明
一、《銷售(營業(yè))收入明細表》填報銷售(營業(yè))收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(基本)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等會計明細科目及業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列該表后,再將合計數(shù)移入主表第1行"銷售(營業(yè))收入"欄目中。
二、附表一有關(guān)項目填報說明
(一)第2行"工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入":包括直接銷售產(chǎn)品的收入;自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入;委托他人代銷產(chǎn)品收入;受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入也在本行填報。
?。ǘ┑?行"商品流通業(yè)務(wù)收入":包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入;代購代銷業(yè)務(wù)收入;儲運業(yè)務(wù)收入等。
(三)第4行"施工業(yè)務(wù)收入":包括施工企業(yè)的工程價款收入;勞務(wù)作業(yè)收入;設(shè)備租賃收入。
?。ㄋ模┑?行"房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入":包括建設(shè)場地(土地)的銷售收入;商品房銷售收入;配套設(shè)施銷售收入;代建工程(代建房)收入;商品房售后服務(wù)收入;出租房租金收入。
?。ㄎ澹┑?行"旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入":包括旅行社的營業(yè)收入;飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入;酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入;游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
(六)企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二:《投資所得(損失)明細表》填報說明
一、本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資"轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收股息、應(yīng)收利息等會計科目的明細賬分析填報本附表,然后據(jù)以填報主表的第6、7、27行。
二、企業(yè)購買的國債和財政部發(fā)行的公債,應(yīng)在該表中單獨填列反映。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三:《銷售(營業(yè))成本明細表》填報說明
一、本附表填報與銷售(營業(yè))收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計賬戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表,然后據(jù)以填報主表第11行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限,不得混淆或重復(fù)計算申報。其中,企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。
二、企業(yè)發(fā)生的與取得特許權(quán)使用費收入直接相關(guān)的成本費用填列在本表第80行"其他"欄目中。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四:《工資新金和職工福利費等三項經(jīng)費明細表》填報說明
一、本附表填報企業(yè)應(yīng)付工資總額及其分配和實際發(fā)放工資總額以及實際提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的情況。
二、工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼應(yīng)作為工資薪金支出。
三、本附表有關(guān)項目的說明及邏輯關(guān)系
?。ㄒ唬┍靖奖淼?列第2行-第9行應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等分析填報。其中:1.第3列第7行填報應(yīng)付福利等部門人員的工資;2.第3列第8行填報應(yīng)付工會人員的工資;3.第3列第9行填報"應(yīng)付工資"貸方發(fā)生額合計數(shù),實行"工效掛鉤辦法"的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
(二)第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額,除"應(yīng)付工資"借方發(fā)生額的合計數(shù)外,還包括本通過"應(yīng)付工資"科目核算,采取其他形式支付的,屬于上述第二條 工資薪金范圍的金額。但不包括第3列第7、8行的金額。
?。ㄈ┑?列第10行。第5列第10行、第6列第10行反映企業(yè)實際提取的三項經(jīng)費,企業(yè)應(yīng)根據(jù)"職工福利費"和核算職工工會經(jīng)費及教育經(jīng)費的有關(guān)會計科目貸方發(fā)生額的合計數(shù)分別填報。其中"職工福利費"項目不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
?。ㄋ模┑?列第11行填報按照稅法規(guī)定計算出的準予在稅前扣除的工資薪金總額。
(五)第4列的第11行=第3列的第11行×14%;第5列的第11行=第3列的第11行×2%;第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%。
四、本附表與主表的邏輯關(guān)系
?。ㄒ唬┑?列的第4+5行=主表的第14行;
(二)第4列的第10行一實際分配計入第4列的第2、3、6行項目中的職工福利費合計數(shù)=主表第15行的職工福利費;
(三)第5列的第10行+第6列的第10行=主表第15行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費。
?。ㄋ模┎煌愋推髽I(yè)填報時的邏輯關(guān)系"非工效掛鉤企業(yè)":
?。?)第3、4、5、6列的第12行=第3、4、5、6列的第10行-第11行;
?。?)第3列的第12行=主表的第40行(如果第3列的第12行為正數(shù)的,以正數(shù)填報;如果為負數(shù)的,則不填列);
(3)第4、5、6列的第12行=主表的第41行(如果第4、5、6列的第12行都為正數(shù)時,以合計數(shù)填列;如果既有正數(shù)又有負數(shù)的,正、負數(shù)不相抵,只以正數(shù)或正數(shù)的合計數(shù)填列;如果全部是負數(shù)的,則不填列)。
"工效掛鉤企業(yè)":
?。?)按照稅法規(guī)定,"工效掛鉤企業(yè)"當年實際發(fā)放的工資總額準予稅前扣除。因此,本附表的第3列第10行與第3列第11行相等;
(2)第3列的第12行=第3列的第9行-第3列的第11行-主表的第40行;
?。?)第4、5、6列的第12行=第4、5、6列的第10行-第4、5、6列的第11行=主表第41行(如果第4、5、6列的第12行都為正數(shù)時,以合計數(shù)填列;如果既有正數(shù)有負數(shù)的,正負數(shù)不相抵,只以正數(shù)或正數(shù)的合計數(shù)鎮(zhèn)列;如果全部是負數(shù)的,則不填列)。
?。?)工效掛鉤企業(yè)上年已提未發(fā),并已作納入調(diào)整而在當年補發(fā)補扣的工資金額,以及在上年已隨工資計提,并已作納稅調(diào)整而在當年補扣的三項經(jīng)費不填報本附表。直接以負數(shù)填入第54行"其他納稅調(diào)整增加項目"欄中,但應(yīng)附各項目具體數(shù)額和主管稅務(wù)機關(guān)批準稅前扣除手續(xù)的復(fù)印件。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五:《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》填報說明
一、本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計,統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細賬分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。
三、本附表的邏輯關(guān)系式為:
(一)第12列的合計數(shù)+第13列的合計數(shù)=主表的第19或20行;
?。ǘ┑?行=第4列+第6列-第8列;
?。ㄈ┯嘘P(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(第9列)=第11列+第12列+第13列+第14列;
(四)企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額,求得折舊支出納稅調(diào)整額,如果是納稅調(diào)整增加額,應(yīng)填入主表的第47行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六:《環(huán)賬損失明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞賬準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報:
?。ㄒ唬┎扇≈苯記_銷法的企業(yè)只需填寫"本期實際發(fā)生壞賬損失"欄,收回已核銷壞賬應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞賬損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認的壞賬損失的差額在主表的第48行填報。
?。ǘ┯嬏釅馁~準備金的年本應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項,包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。
(三)采取備抵法的企業(yè),表頭各欄的邏輯關(guān)系為:"本期增提的壞賬準備".期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際環(huán)賬準備的提取比例-(期初壞賬的準備賬戶余額〈保留數(shù)〉本期實際發(fā)生的環(huán)賬+本期收回已核銷的壞賬),如為負數(shù)表示減提的壞賬準備。
"本期按稅法規(guī)定增提的壞賬準備"=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-(期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準會提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已核銷的壞賬)。
?。ㄋ模┢髽I(yè)會計核算中實際增境的壞賬準備(主表第25行)大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的環(huán)賬準備,或者企業(yè)應(yīng)城提的壞賬準備(主表第25行用負數(shù)表示)小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞賬準備,均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得,在本附表"本期申報的壞賬準備納稅調(diào)整額"中用正數(shù)填報,并填入主表的第49行。
三、表中實際發(fā)生的壞賬、收回已核銷的壞賬應(yīng)填報會計數(shù)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七:《廣告支出明細表》填報說明
一、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出(包括業(yè)務(wù)宣傳費)。
二、廣告費的填報
(一)廣告費支出的扣除限額=主表第4行"銷售(營業(yè))收入凈額"×2%。廣告費支出在扣除限額以內(nèi)的,據(jù)實扣除;超過扣除限額的,按扣除限額扣除,其余作納稅調(diào)整;
?。ǘ┊斈瓿^扣除限額的廣告費支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,在以后的某個納稅年度內(nèi)廣告費支出不足主表第4行的2%,需要補扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出時,將補扣的金額以負數(shù)填入主表第54行"其他納稅調(diào)整增加項目"欄中,并附說明材料。
三、業(yè)務(wù)宣傳費的填報業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=主表第4行"銷售(營業(yè))收入凈額"×5‰。發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費在扣除限額以內(nèi)的,據(jù)實扣除;超過扣除限額的,按扣除限額扣除,其余作納稅調(diào)整,與廣告費納稅調(diào)整額合并填入表第44行。
四、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報。
五、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表八:《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
一、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關(guān)進行的所有公益救濟性捐贈、資助支出(符合稅法規(guī)定對文化事業(yè)的捐贈也通過本表填報)。
二、"用途"欄填報公益、救濟性捐贈用途、可以按用途歸類填報。
三、"捐贈支出總額"填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出。
四、凡屬稅收法規(guī)準予稅前全額扣除的公益性捐贈及資助支出項目,如向"紅十字事業(yè)"和"青少年活動場所"的捐贈,以及向"科研單位和高等院校"的資助支出,也填入本附表,并附報有關(guān)證明材料。
五、凡屬按規(guī)定比例扣除的公益救濟性捐贈項目,其稅前扣除限額=主表第64行"納稅調(diào)整后所得×3%(金融企業(yè)按1.5%計算)。具體計算方法仍按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]229號文件國稅發(fā)[1994]229號的規(guī)定執(zhí)行。公益救濟性捐贈額在扣除限額以內(nèi)的,據(jù)實扣除;超過扣除限額的,按扣除限額扣除,其余作納稅調(diào)整。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九:《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的"應(yīng)納稅所得額"以及"免稅所得"彌補前五年申報的虧損情況。
二、"虧損或所得"分別填報前五年每一納稅年度,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的虧損額,或主表第66行"應(yīng)納稅所得額"的數(shù)額。
三、"已申請彌補虧損"分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、"本年度申請彌補虧損"填報申報用本年度主表中第66行"應(yīng)納稅所得額"和第56行"免稅所得"彌補的前五年每一納稅年度,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的,尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。