各市州、林區(qū)、省直管市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，結(jié)合我省實(shí)際情況，省局制定了《湖北省國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法》，經(jīng)全省所得稅工作會(huì)議討論通過，現(xiàn)印發(fā)各地，請遵照執(zhí)行。

　　附件：

核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范國稅機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第一條 核定征收企業(yè)所得稅是國稅機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)納稅銷售（經(jīng)營）額或收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)，確定其繳納企業(yè)所得稅的一種征收方式。

　　核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

　　一、定額征收是指國稅機(jī)關(guān)按照一定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　二、核定應(yīng)稅所得率征收是指國稅機(jī)關(guān)按照一定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算、申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　第二條 本辦法適用于我省境內(nèi)經(jīng)各級(jí)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的核定征收的納稅人。納稅人具有下列情形之一，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　一、依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　三、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　四、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管國稅機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　　五、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

　　六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　第三條 核定征收企業(yè)所得稅按如下程序辦理：

　　一、納稅人認(rèn)為符合核定征收條件，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，如實(shí)報(bào)告上一納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、應(yīng)納稅經(jīng)營（收益）額，并預(yù)計(jì)本納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營（收益）額，填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附表一，以下簡稱《鑒定表》）。

　　二、主管國稅機(jī)關(guān)接到納稅人的書面申請和《鑒定表》后，應(yīng)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布結(jié)構(gòu)情況、帳簿設(shè)置情況、收入核算情況、成本費(fèi)用核算情況、帳簿及憑證保管情況、履行納稅義務(wù)情況等。根據(jù)調(diào)查情況，對(duì)《鑒定表》進(jìn)行審核，據(jù)此簽署具體意見，上報(bào)縣（市）國家稅務(wù)局。

　　三、縣（市）國家稅務(wù)局接到《鑒定表》后，要按照規(guī)定要求，及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)，隨后將審批后的《鑒定表》送轉(zhuǎn)主管國稅機(jī)關(guān)。對(duì)需執(zhí)行核定方式的，由主管國稅機(jī)關(guān)將確認(rèn)的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率連同《鑒定表》，以書面方式通知納稅人；對(duì)經(jīng)審核不能執(zhí)行核定征收方式的，由主管國稅機(jī)關(guān)將具體意見連同《鑒定表》，以書面方式通知納稅人。

　　四、《鑒定表》一式三份，主管國稅機(jī)關(guān)和縣（市）國家稅務(wù)局各執(zhí)一份，另一份按規(guī)定要求送達(dá)納稅人。

　　五、核定征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，一般在年度的三月底前完成。新辦企業(yè)的核定征收方式在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后三個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。

　　第四條 對(duì)原確定為核定征收方式的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，并督促其健全規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，符合查帳征收條件要求的，應(yīng)及時(shí)將核定征收方式改變?yōu)椴閹ふ魇辗绞健?/p>

　　第五條 對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則，分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　一、應(yīng)納所得稅額的確定

　　（一）實(shí)地調(diào)查?？h（市）國家稅務(wù)局應(yīng)在每年年初完成對(duì)轄區(qū)內(nèi)定額戶的調(diào)查，按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇典型戶進(jìn)行全面調(diào)查，可采用下列方法核定應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額：1、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等測算核定；

　　2、按照成本加合理的費(fèi)用，以及利潤率（額）核定；

　　3、按照清產(chǎn)核資，盤點(diǎn)庫存核定：

　　4、按照核實(shí)收入（支出）憑證，測算實(shí)際收入（支出）和應(yīng)納稅利潤額核定；

　　5、按照其它合理的方法核定。

　?。ǘ┐_定定額?？h（市）國家稅務(wù)局根據(jù)實(shí)地調(diào)查的情況，測算確定實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的各行業(yè)具體定額標(biāo)準(zhǔn)、并報(bào)市州國家稅務(wù)局備案。

　?。ㄈ┕紝?shí)施。主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)本縣（市）區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一核定征收的定額標(biāo)準(zhǔn)，確定各納稅人的具體定額，下達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收通知書》（附表二），對(duì)確定的具體定額應(yīng)通過一定方式對(duì)外公示。

　　二、應(yīng)稅所得率的確定

　　（一）計(jì)算公式

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　?。ǘ┖硕☉?yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)

　　應(yīng)稅所得率表

　　序號(hào) 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（％）

　　1 工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 7－20

　　2 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10－20

　　3 飲食服務(wù)業(yè) 10－25

　　4 娛樂業(yè) 20－40

　　5 其它行業(yè) 10－30

　　應(yīng)納所得率標(biāo)準(zhǔn)，只能在上表規(guī)定的范圍內(nèi)確定，不得向下浮動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率，難以確定主營項(xiàng)目的，按就高不就低的原則確定。

　?。ㄈ?yīng)稅所得率的確定縣（市）國家稅務(wù)局每年應(yīng)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，其中每行業(yè)應(yīng)稅所得率浮動(dòng)范圍應(yīng)在2個(gè)百分點(diǎn)以內(nèi)，報(bào)市州國家稅務(wù)局備案。應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)如由市州國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的，浮動(dòng)范圍可在3個(gè)百分點(diǎn)以內(nèi)，并報(bào)省國家稅務(wù)局備案。

　?。ㄋ模┕紝?shí)施主管國稅機(jī)關(guān)將本區(qū)域內(nèi)執(zhí)行的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)通過一定方式對(duì)社會(huì)公示，并確定各納稅人的具體應(yīng)納稅所得率，下達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收通知書》。

　　第六條 對(duì)原采用核定征收方式達(dá)到條件后轉(zhuǎn)為查賬征收的，由主管國稅機(jī)關(guān)提出改變征收方式意見，報(bào)縣（市）國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后、可轉(zhuǎn)為查賬征收方式。

　　對(duì)原采用查賬征收方式，由于出現(xiàn)第二條中規(guī)定情況，需轉(zhuǎn)為核定征收的，一律由主管國稅機(jī)關(guān)提出意見，逐級(jí)上報(bào)市州國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　第七條 對(duì)于應(yīng)納所得稅額、應(yīng)稅所得率確定后，在一個(gè)納稅年度原則上不作調(diào)整，如確需調(diào)整的，按以下程序執(zhí)行。

　　一、納稅人發(fā)生下列情況之一，在一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請進(jìn)行調(diào)整：

　　（一）實(shí)行改組改制的；

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　?。ㄈ┮蛟馐茱L(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　　納稅人申請時(shí)必須持有關(guān)證件，向主管國稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額（率）的書面申請，并附相關(guān)資料，主管國稅機(jī)關(guān)審核后、提出擬定的調(diào)整方案，報(bào)縣（市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，以書面方式通知納稅人執(zhí)行。

　　二、主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際情況與原申請情況不符，或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化，認(rèn)為確需調(diào)整原定應(yīng)納所得稅或應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查后，提出擬定的調(diào)整方案，報(bào)縣（市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，以書面方式通知納稅人。

　　三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)修改已公布應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的，必須由制定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)國稅機(jī)關(guān)的上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并向全體納稅人公布后方可執(zhí)行。

　　第八條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人核定的應(yīng)納稅額，應(yīng)分解到月或季，納稅人填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在填報(bào)時(shí)，只填報(bào)應(yīng)納稅額一項(xiàng)，并在備注欄注明實(shí)行的征收辦法和核定的稅額。

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法的納稅人，應(yīng)依照主管國稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率自行計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，均需填報(bào)《企業(yè)得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在填報(bào)時(shí)，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法和應(yīng)稅所得率。

　　第九條 實(shí)行核定征收的納稅人，按以下辦法繳納稅款：

　　一、實(shí)行定額征收的納稅人依照主管國稅機(jī)關(guān)核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款。

　　二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，可采取按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳期限和預(yù)繳稅額的多少，由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定，可依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的稅額進(jìn)行預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的月均或季均稅額預(yù)繳。

　　三、其它繳納稅款的辦法。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能采取一種繳納稅款的辦法，其繳納稅款的辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　第十條 實(shí)行核定征收的納稅人，必須按照國稅機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立帳簿，對(duì)收支憑證等應(yīng)完整保存。

　　實(shí)行核定征收的納稅人，必須在主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和其它有關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要合理調(diào)配稽查力量，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將年終檢查與日常檢查結(jié)合起來。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十二條 納稅人對(duì)其征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向作出決定國稅機(jī)關(guān)的上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)申請復(fù)議，或者向人民法院起訴。

　　第十三條 實(shí)行核定征收方式的納稅人、不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中按規(guī)定執(zhí)行執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

　　第十四條 本辦法自2002年1月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，一律改按本辦法執(zhí)行。

　　附表：企業(yè)所得稅征收方式鑒定表（略）

　　附表二：企業(yè)所得稅核定征收通知書（略）