各區(qū)國家稅務局：

　　為進一步加強對已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理，根據(jù)國家稅務總局以及省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局《關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》等文件精神。現(xiàn)結合我市實際，特制定本辦法。

　　一、取消企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理

　　企業(yè)所得稅審批項目取消后，稅務機關應著重對企業(yè)申報的相關事項加強評估和審核檢查。發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關規(guī)定的，應進行納稅調整，補征稅款；涉嫌偷稅的，應按稅收征管法的有關規(guī)定嚴肅查處。

　?。ㄒ唬┨潛p彌補的管理

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1997]189號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，經主管稅務機關審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌的，可以逐年彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。

　　取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時（包括預繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。主管稅務機關應著重從以下幾個方面加強管理工作：

　　1、各區(qū)局要運用信息化管理手段，逐戶建立虧損彌補臺帳（附件5），對企業(yè)虧損及彌補情況進行動態(tài)管理；

　　2、及時了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產經營情況；

　　3、對與行業(yè)生產、經營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查。了解虧損的真實原因，特別是對其發(fā)生的關聯(lián)交易的轉讓定價合理性等加強檢查監(jiān)督；

　　4、發(fā)現(xiàn)虛報虧損的，應及時進行納稅調整、補征稅款，涉嫌偷稅的，應及時查處。

　　5、納稅人的彌補虧損額，必須是經主管稅務機關核實的金額。

　　若無稽查調整和納稅評估調整虧損額的，暫以受理申報數(shù)作為以后年度彌李卜虧損的依據(jù)。

　　（二）改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貸計價方法的管理

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。

　　取消該審批項目后，納稅人改變了成本計算方法、間接成本分配方法、存貸計價方法的，主管稅務機關應著重從以下幾個方面加強管理工作：

　　1、主管稅務機關應重點審查納稅人改變計算方法的原因、程序，改變計算方法前后銜接是否合理，有無計算錯誤等有關事項。

　　2、要求納稅人在年度納稅申報時附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構批準的文件。

　　3、納稅人年度納稅申報時，未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關資料，或雖說明但變更沒有合理的經營和會計核算需要，以及改變計算方法前后銜接不合理、存在計算錯誤的。主管稅務機關應對納稅人由于改變計算方法而減少的應納稅所得額進行納稅調整，并補征稅款。

　?。ㄈ┢髽I(yè)技術開發(fā)費加計扣除的管理

　　《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）和《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）規(guī)定，盈利企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10％以上（含10％），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經由主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50％，直接抵扣當年應納稅所得額（以下簡稱“加計扣除”）。

　　取消該審批項目后，技術開發(fā)費的加計扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。主管稅務機關應著重以下方面加強管理：

　　1、納稅人享受技術開發(fā)費加計扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。

　　2、納稅人在年度納稅申報時應以表格形式（附件8）報送以下材料：技術項目開發(fā)計劃（立項書）和技術開發(fā)費預算；技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。

　　3、主管稅務機關應對納稅人的納稅申報表及有關資料的真實性和合理性進行認真審查評估。著重審查其帳證是否健全，技術開發(fā)費用的范圍是否符合《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）和《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）的規(guī)定。對帳證不健全、不能完整、準確提供有關資料的納稅人，不得享受技術開發(fā)費加計扣除的政策。

　　企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策的適用于所有財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。從2004年度起，納稅人享受技術開發(fā)費加計扣除政策，不再報稅務機關立項。

　　（四）經國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)減免稅的管理

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1994]1號）規(guī)定，經稅務機關審核，國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經認定為高新技術企業(yè)的，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅2年。

　　取消該審批項目后，凡在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立經營的內資企業(yè)，經由省、市科技行政管理部門、東湖高新技術開發(fā)區(qū)管委會認定為高新技術企業(yè)的，均可自主申報享受上述優(yōu)惠政策。主管稅務機關應對享受減免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)著重做好以下工作：

　　1、要求享受該項減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應在報送年度納稅申報時，按規(guī)定附送高新技術企業(yè)的資格證書（復印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術產品或項目的有關資料。

　　2、主管稅務機關審查的重點包括：

　?。?）高新技術企業(yè)資格證書是否按規(guī)定審批程序審核發(fā)放；

　　（2）企業(yè)的實際經營情況是否符合高新技術企業(yè)的有關認定條件，是否有真正的高新技術產品或項目；

　?。?）是否符合新辦企業(yè)的有關規(guī)定條件；

　?。?）納稅人的注冊地與實際生產經營地是否均位于“經國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)”內。注冊地在國家級高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內，實際生產經營地部分在區(qū)內，另一部分在區(qū)外的，享受優(yōu)惠政策的區(qū)內經營部分是否能夠單獨設立賬簿，實行獨立經濟核算；

　　3、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應按稅收征管法的有關規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經營情況不符合高新技術企業(yè)條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，各區(qū)局應將相關情況及時報告市局，由市局與有關認定部門協(xié)調溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。

　?。ㄎ澹┸浖髽I(yè)認定和年審、集成電路設計企業(yè)和產品認定的管理

　　《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）規(guī)定，對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關政策。

　　軟件企業(yè)需要認定和年審，集成電路設計企業(yè)和產品需要認定。

　　取消軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)、產品認定和年審項目后，凡符合《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》（信部產聯(lián)[2000]968號）、《信息產業(yè)部國家稅務總局關于印發(fā)（集成電路設計企業(yè)及產品認定管理辦法》的通知》（信部產聯(lián)[2002]86號）、《軟件產品管理辦法》（中華人民共和國信息產業(yè)部第五號令）規(guī)定認定標準的軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)及產品，稅務部門不再參與認定和年審。企業(yè)可依據(jù)信息產業(yè)部門的認定材料申請享受有關稅收優(yōu)惠政策。

　　1、軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)在申請享受有關稅收優(yōu)惠政策時應附送認定證明材料及有關資料。

　　2、主管稅務機關在審批軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)有關稅收優(yōu)惠時，應對企業(yè)的申報資料認真進行符合性審查。

　　3、取消軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)及產品認定后，主管稅務機關應加強對這兩類企業(yè)的事后監(jiān)督檢查，對企業(yè)申報材料的實質內容是否與企業(yè)的實際經營情況相符進行核實。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應按稅收征管法的有關規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經營情況不符合軟件、集成電路企業(yè)及產品條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，各區(qū)局應將相關情況及時報告市局，由市局與有關部門協(xié)調溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。

　　（六）企業(yè)所得稅預繳期限的管理

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（[94]財法字第3號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，具體核定。

　　取消該核定項目后，由省級稅務機關制定確定企業(yè)所得稅預繳期限的具體標準，主管稅務機關和納稅人按此確定按月還是按季預繳。

　　企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳，預繳期限的具體標準和方法如下：

　　1、對納稅人上年度應納稅所得額在300萬元以上或年銷售（營業(yè)）收入（申報表第一行）達到5000萬元以上的（均含本數(shù)），按月預繳。

　　2、對達不到以上標準的納稅人按季預繳。

　　3、新辦企業(yè)第一年按季預繳。

　　4、核定征收企業(yè)一律按月預繳。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)廣告費稅前扣除標準的管理

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）和《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）規(guī)定，特殊行業(yè)確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。

　　取消該審批事項后，納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標準，應按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定。主管稅務機關應著重從以下方面做好管理工作：

　　1、應對當年未能在稅前扣除的廣告支出逐戶建立臺帳（附件6）進行管理，跟蹤其以后年度扣除情況；

　　2、審核檢查的重點是；

　?。?）申報扣除的廣告費支出是否已經實際支付，并取得相應發(fā)票；

　?。?）已申報扣除的廣告是否已通過一定媒體播發(fā)，是否將預支的以后年度廣告費支出提前申報扣除；

　　（3）納稅人是否嚴格區(qū)分廣告費與其他費用的界限，特別是廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的界限。

　?。?）具有廣告性質的禮品是否計入業(yè)務宣傳費按規(guī)定比例扣除。

　?。ò耍┕ば煦^企業(yè)稅前扣除工資的管理

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1994]250號）規(guī)定，企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須報經主管稅務機關審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須經主管稅務機關核準。

　　取消該項審批后，各級稅務機關不再參與審批工效掛鉤方案。

　　但應做好以下管理工作：

　　1、要求納稅人在年度納稅申報時，附報行使出資者職責的有關部門制定或批準的工效掛鉤方案，并按“兩個低于”和實際發(fā)放原則對工效掛鉤工資申報扣除。

　　2、主管稅務機關應按“兩個低于”和實際發(fā)放原則對納稅人申報扣除的工效掛鉤工資加強審核檢查。重點是：

　?。?）納稅人提取的效益工資總額是否符合“兩個低于”原則；

　?。?）是否在效益工資總額范圍內按實際發(fā)放的工資數(shù)額扣除；

　　（3）是否將提取的效益工資用于建立工資儲備的部分、未發(fā)放的部分或者改變用途的部分申報扣除；

　?。?）對以企業(yè)集團名義審批的工效掛鉤方案，應對每個獨立納稅人按“兩個低于”和實際發(fā)放的原則進行審核檢查。

　?。ň牛┨崛膸?、呆帳準備金和壞帳、呆帳損失的管理

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，經報稅務機關批準，也可以提取壞帳準備金。

　　取消該審批事項后，主管稅務機關應著重從以下方面加強管理工作：

　　1、應要求納稅人在年度納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法。

　　2、主管稅務機關應著重審核納稅人申報扣除的已計提準備金的合理性和真實性。

　　重點是納稅人申報扣除的準備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。

　?。ㄊ┙鹑诒ｋU企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費的管理

　　《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2000]906號）規(guī)定，金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬元以上的，報經主管稅務機關審核同意后，按規(guī)定扣除。未經主管稅務機關審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。

　　取消該審核項目后，金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費支出應統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三十一條關于固定資產修理支出和改良支出稅前扣除的有關規(guī)定進行處理。

　　（十一）匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一調劑使用業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費的管理

　　《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2000]906號）和《國家稅務總局關于電信企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2000]147號）分別規(guī)定，匯總納稅的金融保險企業(yè)，業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調劑使用的，以及中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合通信集團公司所屬省級和省級以下電信公司、分公司的業(yè)務招待費統(tǒng)一計算調劑使用的，必須由企業(yè)提出申請，經所在地省級稅務機關審核確認后，方可執(zhí)行。

　　取消該審批項目后，上述企業(yè)應統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）有關業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的有關規(guī)定進行處理。

　　對超過規(guī)定比例的業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費支出，應由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一進行納稅調整并補繳稅款。

　?。ㄊ┼]政電信企業(yè)購置儀器儀表、監(jiān)控器支出的管理

　　《國家稅務總局關于郵政企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]114號）和《國家稅務總局關于電信企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2000]147號）規(guī)定，郵政、電信企業(yè)不作為固定資產管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，報經主管稅務機關批準，其購置支出，應分期在稅前扣除，扣除期限不得短于2年。

　　取消該審批項目后，郵政、電信企業(yè)購置的不符合固定資產標準的儀器儀表、監(jiān)控器等支出，可在購置當年扣除。符合固定資產標準的，應統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）關于固定資產分類標準和固定資產折舊扣除的有關規(guī)定進行處理。

　?。ㄊ┓秦泿判再Y產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理

　　《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）、《 企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6號）、《 國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資按規(guī)定確認的資產轉讓所得、企業(yè)債務重組中債務人以非貨幣性資產抵債或債權人讓步確認的資產轉讓所得或債務重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產確認的捐贈收入，如果金額較大，在一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。

　　取消上述審批項目后，主管稅務機關應著重從以下方面加強管理：

　　1、納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50％及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。

　　2、納稅人應在年度納稅申報時說明上述交易及各年度分攤收入情況。

　　3、主管稅務機關應對一個納稅年度發(fā)生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入占應納稅所得50％及以上的納稅人建立臺帳（附件7）管理，并監(jiān)督其收入分攤情況。

　?。ㄊ模┤∠~計稅工資浮動調整審定權的后續(xù)管理

　　《財政部、國家稅務總局關于調整計稅工資扣除限額等有關問題的通知》（財稅字[1999]258號）規(guī)定，定額計稅工資標準統(tǒng)一調整為人均每月800元，個別地區(qū)（省級）確需高于該限額的，應在不高于20％的幅度內報財政部和國家稅務總局審定。

　　取消此項審定權后，定額計稅工資標準具體的浮動幅度在不高于20％的幅度內，由省級人民政府根據(jù)當?shù)亟洕l(fā)展情況和企業(yè)的承受能力自主確定。主管稅務機關應通過嚴格申報制度，加強納稅評估和檢查，對計稅工資的真實性加強管理。

　?。ㄊ澹┤∠髽I(yè)調整固定資產殘值比例備案權的后續(xù)管理

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第31條規(guī)定，企業(yè)固定資產殘值比例不高于5％的部分，由企業(yè)自行確定，需要調整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。

　　取消備案權后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產折舊額，企業(yè)計算可扣除的固定資產折舊額時，在內、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產殘值比例統(tǒng)一確定為5％。

　　（十六）取消社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經費稅前扣除審核權的后續(xù)管理財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實（中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）規(guī)定，社會力量資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費，經主管稅務機關審核確定后可在企業(yè)所得稅前全額扣除。

　　取消主管稅務機關的事先審核權限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務機關應加強事后檢查。檢查中，應對企業(yè)或單位資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校的研發(fā)費用的有關憑證的合法性和真實性進行認真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機構和高等學校是否存在關聯(lián)關系，并對資助款是否用于該機構以及是否用于新產品、新技術、新工藝進行核對，對不符合規(guī)定條件的，應作納稅調整，并補征稅款。

　?。ㄊ撸┤∠麡I(yè)務招待費稅前扣除核準權的后續(xù)管理

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與經營有關的業(yè)務招待費，由納稅人提供確實記錄和單據(jù)，經核準準予扣除。

　　取消核準權后，改為納稅人自主申報扣除，主管稅務機關主要對其申報扣除的業(yè)務招待費的真實性、合理性進行評估和檢查，核實相關憑證是否真實、有效，支出用途是否合理，有無超過規(guī)定比例。對憑證不真實、有效，支出用途不合理和超出規(guī)定比例的支出，應作納稅調整。

　?。ㄊ耍┤∠辖坏母黝惢鸲惽翱鄢龑徍藱嗟暮罄m(xù)管理

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，納稅人按國家有關規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，經稅務機關審核后，在規(guī)定的比例內扣除。

　　取消審核權后，改由納稅人自主申報扣除。主管稅務機關應根據(jù)國務院、財政部和國家稅務總局有關各類基金的政策，加強對企業(yè)申報扣除的上交基金的評估和檢查，超出國家規(guī)定項目和比例，應作納稅調整。

　?。ㄊ牛┤∠青l(xiāng)信用社固定資產修理費扣除審批權的后續(xù)管理

　　《國家稅務總局關于加強城鄉(xiāng)信用社財務管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1996]128號）規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社固定資產修理費支出，必須實行專項審批的管理辦法，報主管稅務機關審查批準后才能稅前扣除。

　　取消審批權限后，城鄉(xiāng)信用社固定資產修理費支出應統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第31條、《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2000]906號）第6條的規(guī)定進行稅務處理。主管稅務機關應加強對納稅人申報扣除的固定資產修理費的真實性、合理性進行評估和檢查。

　?。ǘ┤∠鞘猩虡I(yè)銀行稅前列支獎金比例審批權的后續(xù)管理《國家稅務總局關于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1999]227號）規(guī)定，城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎金比例最高不得超過稅前利潤的8％，其中，不超過5％的，由省一級稅務機關審批，超過5％的，由國家稅務總局審批。

　　此項審批權限取消后，由納稅人自主申報扣除。稅務機關應依據(jù)《國家稅務總局關于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1999]227號）的有關規(guī)定和以下條件，加強評估和檢查：

　　1、稅前利潤不得低于1000萬元、不良資產比例不得高于20％；

　　2、獎金已實際發(fā)放；

　　3、獎金扣除的最高比例沒有超過稅前利潤的8％。

　　對于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎金，應作納稅調整。

　　城市信用社的獎金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。

　　二、下放管理企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理

　　（一）企業(yè)技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的審核

　　《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)（技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知》（財稅率[1999]290號）規(guī)定，中央企業(yè)及其與地方所屬企業(yè)事業(yè)單位組成的聯(lián)營、股份制企業(yè)，經省級以上主管國稅局審核后，可按規(guī)定進行抵免；地方企業(yè)經省級主管地稅局審核后，可按規(guī)定進行抵免。

　　該項審批下放省、自治區(qū)、直轄市及以下稅務機關后，各區(qū)局具體應掌握：

　　1、抵免立項。申請抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應于技術改造投資項目批準立項后的兩個月內，按規(guī)定直報或層報省級稅務機關審批。

　　2、投資抵免的審核。每一納稅年度終了后10天內，企業(yè)應將實施技術改造項目實際情況報送主管稅務稅務機關審核，據(jù)以辦理抵免。各區(qū)局應及時向市局報送《國產設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》及有關資料以便上報省局。

　　（二）企業(yè)所得稅減免稅審批

　　《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅減免稅管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[1997]99號）規(guī)定，稅收法律、法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減征或免征企業(yè)所得稅的，都必須經過審批程序。地方企業(yè)的減免稅，由省級地方稅務局審批或確定。

　　中央企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老少邊窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批，其他企業(yè)的減免稅，由省級國家稅務局審批或確定。

　　該項審批權限下放后，各級稅務機關應按照“嚴格審批、規(guī)范管理、權責對稱、公開透明”的要求，進一步加強減免企業(yè)所得稅的管理。具體應按以下原則處理：

　　1、法律和行政法規(guī)規(guī)定了審批權限的，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的權限審批。

　　2、屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老少邊窮”

　　地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅由省國家稅務局審批，其他減免稅保留事項的審批，仍按武國稅函[2003]244號文件規(guī)定執(zhí)行。

　　3、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理辦法〉》的通知（國稅發(fā)[1997]99號）規(guī)定的其他減免稅管理程序暫維持不變。

　?。ㄈ┫路殴芾淼墓潭ㄙY產加速折舊審批項目后續(xù)管理

　　1、允許實行加速折舊的企業(yè)或固定資產

　?。?）對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產企業(yè)、醫(yī)藥生產企業(yè)的機器設備；

　?。?）對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；

　?。?）證券公司電子類設備；

　?。?）集成電路生產企業(yè)的生產性設備；

　?。?）外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。

　　2、固定資產加速折舊方法

　?。?）固定資產加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產，應采用余額遞減法或年數(shù)總和法。

　?。?）下列資產折舊式攤銷年限最短為2年。

　?、僮C券公司電子類設備；

　?、谕赓彽倪_到固定資產標準或構成無形資產的軟件。

　　（3）集成電路生產企業(yè)的生產性設備最短折舊年限為3年。

　　3、固定資產加速折舊的審核管理

　?。?）市局將根據(jù)社會經濟發(fā)展和科技進步等情況，進一步細化標準并適時調整。

　　（2）企業(yè)對符合上述條件的固定資產可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，說明加速折舊的理由；加速折舊的固定資產名稱、購置日期、原值、殘值、已使用年限、已提折舊；同時報主管稅務機關備案。

　?。?）各區(qū)局應認真做好備案工作的管理，如發(fā)現(xiàn)未經備案自行加速折舊或不符合固定資產加速折舊條件的，應進行納稅調整。

　　三、對取消和下放審批項目后綴曾理的基本要求

　?。ㄒ唬└骷壎悇諜C關要加強企業(yè)所得稅審批事項取消和下放有關內容的宣傳，要加大對征管、稽查等執(zhí)法人員的培訓，不斷提高業(yè)務素質和執(zhí)法水平，切實做好有關取消審批事項的后續(xù)管理工作。

　　（二）涉及取消審批項目需要報備案資料的納稅人在辦理所涉及取消審批項目事項，應在進行納稅申報之前（包括預繳申報和年度匯繳申報時），對申報期內發(fā)生的涉及取消和下放審批項目的事項，按國家稅務總局國稅發(fā)[2003]70號、113號、國稅發(fā)[2004]82號、國稅函[2004]963號等文件的有關規(guī)定，在規(guī)定的時間向主管稅務所報送相關備案資料，并對數(shù)據(jù)、資料的真實性、合法性承擔相關法律責任。

　　（三）企業(yè)所得稅審批項目取消后，稅務機關應著重加強后續(xù)管理。及時建立臺帳，積極將取消審批項目與建立規(guī)范的管理制度結合起來，其審核評估、審核檢查程序為：

　　1、需報送備案資料的納稅人向主管稅務機關辦理納稅申報前，按規(guī)定向主管稅務所報送有關備案資料，主管稅務所應向納稅人出據(jù)《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理受理通知書》（附件2）并按項目類別填寫《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理受理審核表》（附件1）。

　　2、稅務所應在一個月內，對企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目及納稅人的納稅申報表時附報有關資料的完整性、合法性、真實性做進一步核實。并在《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理受理審核表》（附件1）上簽署具體調查核實意見后，送稅政部門。對納稅人的有關情況不清晰、資料不全的，及時下達《補充資料通知書》（附件3）。

　　3、稅政管理部門應認真審核《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理受理審核表》（附件1），并簽署審定意見。稅務所應依據(jù)稅政管理部門的審定意見，對審核的有關后續(xù)管理項目不符合政策規(guī)定的，向納稅人下達《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理事項不予享受有關稅收優(yōu)惠政策告知》（附件4），告知應按有關政策規(guī)定調增應納稅所得額或計算補繳企業(yè)所得稅；對涉嫌偷稅的，應移交稽查部門查處。

　　4、各區(qū)局稅政管理部門要對已取消和下放審批項目的各項有關附報資料實行專項管理，分類逐筆建立合賬，實施動態(tài)管理，并于每半年（即每年7月15日和次年1月15日）前，向市局報送《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作情況統(tǒng)計表》（附件9）。

　　5、各區(qū)局稅務所要對納稅人自行適用、自行申報的情況實行定期專項評估，稽查部門要將納稅人涉及取消企業(yè)所得稅審批項目的事項作為稽查重點，在受理納稅人納稅申報后及時進行稽查，對稽查發(fā)現(xiàn)納稅人不按稅法和相關稅收政策規(guī)定處理的事項，應責令其及時調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰?；椴块T在案件結束后，應每年12月底前將稽查情況反饋給稅政管理部門和稅務所。

　?。ㄋ模└鲄^(qū)局應根據(jù)自身的實際，確定各類管理事項辦理的工作流程及工作時限，明確工作責任。市局將不定期對各區(qū)局已取消和下放管理企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作情況進行檢查。

　?。ㄎ澹┳龊靡讶∠拖路牌髽I(yè)所得稅的審批項目的后續(xù)管理工作，必須以國家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，依法秉公辦理。對違規(guī)審核、審批；應作為而不作為；編制虛假調查報告等行為的，除糾正其違規(guī)行為外，對責任人員嚴格按照《武漢市國家稅務局系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究實施辦法（試行）》規(guī)定追究其相應責任。

　　附件：1、《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理受理審核表》（略）

　　2、《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理受理通知書》（略）

　　3、《補充資料通知書》（略）

　　4、《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理事項不予受理告知》（略）

　　5、《企業(yè)稅前彌補虧損統(tǒng)計合賬》（略）

　　6、《廣告費支出稅前扣除臺賬》（略）

　　7、《非貨幣資產轉讓所得、債務重組所得和捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理臺帳》（略）

　　8、《企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣應納稅所得額計算明細表》（略）

　　9、《取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作情況統(tǒng)計表》（略）