各行署、市、縣地方稅務(wù)局，省直屬征收分局：

　　根據(jù)各地反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

　　一、關(guān)于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

　　為了保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行，1997年度允許企業(yè)稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)，暫由各行署、市地方稅務(wù)局在1996年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的人均每月550元扣除最高限額以內(nèi)，參照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)工資水平確定。

　　二、關(guān)于逾期還款罰息稅前扣除問(wèn)題

　　企業(yè)逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前列支。

　　三、關(guān)于企業(yè)繳納的行業(yè)會(huì)費(fèi)稅前列支問(wèn)題

　　企業(yè)按省級(jí)民政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在稅前列支。

　　四、關(guān)于非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊稅前扣除問(wèn)題

　　企業(yè)職工宿舍、福利單位的福利設(shè)施、電子設(shè)備、器件等非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)提取的折舊，由于與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)，按照企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除相關(guān)性原則，不得稅前扣除。

　　五、關(guān)于一次性收取或支付租賃費(fèi)的征稅問(wèn)題

　　租賃期超過(guò)一年的，且一次性收取超過(guò)一年以上租賃期租賃費(fèi)的，租賃企業(yè)可分期將收入計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，承租企業(yè)也應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)并據(jù)以稅前扣除。

　　六、關(guān)于納稅人利用“三陵”為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的比例問(wèn)題

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]1號(hào)）文件規(guī)定“企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅”。上述所說(shuō)的“主要原料”是指廢水、廢氣、廢渣等廢棄物在進(jìn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品中占到30％以上（包括30％）。的比例可按廢水、廢氣、廢渣等廢棄物的實(shí)物量來(lái)計(jì)算，也可按價(jià)值量計(jì)算。

　　七、關(guān)于中外合資企業(yè)中方分回利潤(rùn)補(bǔ)稅問(wèn)題

　　中外合資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技開(kāi)開(kāi)發(fā)區(qū)等特殊區(qū)域內(nèi)，由于地區(qū)稅率差異，中方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅；若中外合資企業(yè)不在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特殊區(qū)域內(nèi)，并按稅法規(guī)定實(shí)行低稅率的，中方分回的利潤(rùn)不再補(bǔ)稅。

　　八、關(guān)于企業(yè)清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問(wèn)題

　　企業(yè)清算期間的清算所得，不屬于政策優(yōu)惠范圍，不能享受法定減免稅照顧。

　　九、關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損問(wèn)題

　　1、凡有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理“三廢”收益、國(guó)債利息收入等列舉免稅收入的企業(yè)，發(fā)生年度虧損時(shí)，其免稅收入應(yīng)沖抵當(dāng)年發(fā)生的虧損，其余額再按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。但納入財(cái)政預(yù)算管理，有指定用途、?？顚Ｓ玫拿舛愂杖?，可不用于沖抵企業(yè)虧損。

　　2、減免稅企業(yè)盈利年度的所得，按照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，計(jì)算減免稅。

　　3、企業(yè)減免稅期間應(yīng)作為虧損連續(xù)彌補(bǔ)期計(jì)算。

　　十、關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅問(wèn)題

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損的，不得比照減稅10％的規(guī)定，提取列支社會(huì)性開(kāi)支。

　　十一、關(guān)于供電部門供電貼費(fèi)和配電貼費(fèi)征稅問(wèn)題

　　供電部門收取的供電貼費(fèi)和配電貼費(fèi)雖然是按照有關(guān)部門規(guī)定收取的，但凡沒(méi)有納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理的，均應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

　　十二、關(guān)于學(xué)校、醫(yī)院等部分公共福利事業(yè)單位免稅問(wèn)題

　　下列收入暫免征收企業(yè)所得稅：

　　1、普通學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)收入；

　　2、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)收入；

　　3、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)及殯葬服務(wù)收入。