各市、地、縣地方稅務局，省直屬征收分局：

　　為了規(guī)范和完善社會中介機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，省地稅局制定了《安徽省社會中介機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，經(jīng)全省稅政會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題和建議，請及時報告省地稅局。

安徽省社會中介機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

　　第一條  為加強對社會中介機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）等有關規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條  社會中介機構(gòu)是批依法通過專業(yè)知識和技術(shù)服務，向委托人提供公證性、代理性、信息技術(shù)服務性等中介服務的機構(gòu)。

　　第三條  社會中介機構(gòu)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應按《條例》及其《實施細則》和有關稅收規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。

　　第四條  除以下列舉項目外，社會中介機構(gòu)發(fā)生的與應稅收入有關的成本、費用、損失的扣除標準，應嚴格按照稅收規(guī)定執(zhí)行。

　　（一）工資支出的扣除

　　凡執(zhí)行國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的社會中介機構(gòu)，應將有關工資標準報主管地稅機關備案。社會中介機構(gòu)應按照制度規(guī)定的工資標準在企業(yè)所得稅前扣除。不符合規(guī)定的工資支出，在計算應納稅所得時，應作相應的納稅調(diào)整。

　　經(jīng)批準實行工效掛鉤的社會中介機構(gòu)，經(jīng)主管地稅機關審核，其實際發(fā)放的工資額，可在當年企業(yè)所得稅前扣除，按工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際部分，不得在當年發(fā)放的企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管地稅機關審核，在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前扣除。

　　實行其他工資辦法的社會中介機構(gòu)，其稅前扣除的工資標準，按照計稅工資標準扣除。超過計稅工資標準的，在計算應納稅所得額時，應作相應的納稅調(diào)整。

　　（二）“三項費用”的扣除

　　職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按照稅前扣除工資總額和規(guī)定比例計算扣除。沒有建立工會組織的社會中介機構(gòu)，不得稅前列支工會經(jīng)費。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的扣除

　　社會中介機構(gòu)不管采取何種固定資產(chǎn)折舊方式，其相當于折舊性質(zhì)的固定資產(chǎn)損耗補償費用，按照《條例》及其《實施細則》等有關規(guī)定的標準在稅前扣除。

　?。ㄋ模I(yè)務招待費的扣除標準

　　鑒于社會中介機構(gòu)的特殊情況，在其提供確切記錄或單據(jù)，經(jīng)主管地稅機關核準后，暫按不超過營業(yè)收入的2%按實在稅前扣除，超過部分作納稅調(diào)整。

　?。ㄎ澹┥鐣ｋU費的扣除標準

　　社會中介機構(gòu)按照國家規(guī)定的范圍和比例上交的職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險、職工失業(yè)保險等，經(jīng)主管地稅機關審核后，準予稅前扣除。

　　（六）行業(yè)協(xié)會會費的稅前扣除

　　社會中介機構(gòu)加入經(jīng)國家有關部門批準，依法登記、注冊的行業(yè)協(xié)會而繳納的團體會費，經(jīng)主管地稅機關審核后，暫予以稅前扣除。上交的行政管理費或總機構(gòu)管理費的稅務處理，按照有關規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄆ撸╋L險基金的扣除

　　社會中介機構(gòu)提取的各種職工風險基金，除國家稅收法律法規(guī)明確規(guī)定者外，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　第五條  社會中介機構(gòu)應依法辦理稅務登記。對未按規(guī)定辦理稅務登記而從事經(jīng)營活動的社會中介機構(gòu)，要嚴格按照《征管法》等有關規(guī)定予以處罰。

　　第六條  社會中介機構(gòu)應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設置會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的社會中介機構(gòu)，主管地稅機關可核定其應納所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。

　　第七條  社會中介機構(gòu)企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳，年度匯算清繳的辦法。

　　第八條  社會中介機構(gòu)違反本規(guī)定的，主管地稅機關應按照《征管法》和《條例》以及有關的法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

　　第九條  各市、地地方稅務局可根據(jù)本辦法，結(jié)合實際情況制定具體的征管辦法，并報省地稅局備案。

　　第十條  本辦法未盡事宜，按照《征管法》、《條例》及其《實施細則》及其他有關的法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條  本辦法由安徽省地方稅務局負責解釋。

　　第十二條  本辦法自2000年7月1日起執(zhí)行。