各市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、濟(jì)源市地方稅務(wù)局、省第二稅校：

　　為做好2000年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，強(qiáng)化稅收征管，現(xiàn)對企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題整理明確如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資批免企業(yè)所得稅問題納稅人用財(cái)政撥款以外的其他各種資金，投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅款。不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅款。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未預(yù)抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

　　企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

　　實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。

　　技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，必須由納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行審核確認(rèn)。

　　二、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題為認(rèn)真落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高新科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定，促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)的企業(yè)化轉(zhuǎn)制，自1999年10月至1起對中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條 件的，可在2 003年底以前免征企業(yè)所得稅。這里所指的科研機(jī)構(gòu)，不包括1999年10月1以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制，已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會(huì)科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。

　　享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu)，需待轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。

　　三、關(guān)于工程勘察設(shè)計(jì)單位有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題為促進(jìn)工程勘察設(shè)計(jì)單位體制改革和結(jié)構(gòu)調(diào)整，對勘察設(shè)計(jì)單位改制為企業(yè)后，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。

　　勘察設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　四、關(guān)于企事業(yè)單位向科研單位和高等院校的資助支出稅前扣除問題企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助支出，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年底應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等院校的資助不允許在稅前扣除。

　　非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是捐助企業(yè)所投資的、并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。

　　企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)費(fèi)，申請抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款證明和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

　　五、關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題根據(jù)國務(wù)院決定精神，為支持紅十字事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

　　六、關(guān)于納稅人向中國青年志愿者協(xié)會(huì)的捐贈(zèng)所得稅前扣除問題中國青年志愿者協(xié)會(huì)（簡稱中青協(xié)）是受共青團(tuán)中央指導(dǎo)，由志愿從事社會(huì)公益事業(yè)和社會(huì)保障事業(yè)的各界青年組成的全國性社會(huì)團(tuán)體。根據(jù)成立協(xié)議和宗旨，中青協(xié)主要工作是幫困扶貧，幫孤助殘，搶險(xiǎn)救災(zāi)，支教掃盲、掃黃打非，環(huán)境保護(hù)、社會(huì)建設(shè)等社會(huì)公益、保障事業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條 的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人向中青協(xié)的捐贈(zèng)，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在稅前扣除。

　　七、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人向中國綠化基金會(huì)的捐贈(zèng)所得稅前扣除問題中國綠化基金會(huì)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在民政部登記注冊的全國性非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體，根據(jù)其章 程，接受的捐贈(zèng)全部用于營造生態(tài)公益林、防沙治沙、防治水土流失以及綠化宣傳教育、救濟(jì)貧困山區(qū)等公益性事業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條 的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人向中國綠化基金會(huì)的捐贈(zèng)，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。

　　八、關(guān)于企事業(yè)單位對青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)稅前扣除問題為加強(qiáng)青少年學(xué)生活動(dòng)場所的建設(shè)自2000年1月1日起對公益性青少年活動(dòng)場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除。

　　九、關(guān)于電子游戲廳有關(guān)所得稅政策問題對賬證不全及按有關(guān)規(guī)定應(yīng)采取核定征收企業(yè)所得稅的電子游戲廳自2000年7月1日起應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）規(guī)定，調(diào)高定額或應(yīng)稅所得率，調(diào)高幅度為20－5 0％，具體幅度比例可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)電子游戲廳的經(jīng)營情況確定。

　　十、關(guān)于供銷合作社社員股金的股息稅前扣除問題各級供銷合作社1998年1月1日以前以"保息分紅"方式吸收的社會(huì)股金，在2000年底以前，其股息相當(dāng)于當(dāng)年銀行存款利率的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　對各級供銷合作社1998年1月1日以后新吸收的社員股金，無論是否實(shí)行"保息分紅"辦法，股息均不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　從2001年元月1日起，各級供銷合作社社員股金的股息均不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十一、關(guān)于輕工集體企業(yè)主管部門提取管理費(fèi)問題鑒于輕工集體企業(yè)主管部門（包括各級手工業(yè)合作聯(lián)社，下同）的經(jīng)費(fèi)目前仍未納入各級財(cái)政預(yù)算管理，現(xiàn)實(shí)又沒有經(jīng)費(fèi)來源的實(shí)際情況，在2000年度對確實(shí)沒有經(jīng)費(fèi)來源的輕工集體企業(yè)主管部門，準(zhǔn)予繼續(xù)按照企業(yè)主管部門管理費(fèi)提取的有關(guān)稅收規(guī)定精神，向所屬企業(yè)提取管理費(fèi)，并允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十二、關(guān)于企業(yè)出口商品貼息免征企業(yè)所得稅問題為配合實(shí)施積極的財(cái)政政策，推動(dòng)出口增長，鼓勵(lì)企業(yè)出口創(chuàng)匯，國家將繼續(xù)實(shí)行對企業(yè)一般規(guī)匯貿(mào)易出口收匯貼息政策。為配合這一政策的實(shí)施，對企業(yè)2000年一般規(guī)匯貿(mào)易出口收匯貼息繼續(xù)免予征收企業(yè)所得稅。

　　十三、關(guān)于企業(yè)借出款項(xiàng)形成的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。

　　十四、關(guān)于企業(yè)盤虧、毀損、報(bào)廢等存貨，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金，可否作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除問題企業(yè)因存貨企虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。

　　十五、關(guān)于尋呼電信企業(yè)的所得稅控管問題無線尋呼電信企業(yè)取得的營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入，均應(yīng)依照稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其預(yù)收的服務(wù)費(fèi)收入，應(yīng)按照預(yù)收期限分月計(jì)入應(yīng)稅收入。個(gè)別服務(wù)項(xiàng)目采取一次性收取服務(wù)費(fèi)的，可分月計(jì)入應(yīng)稅收入，但最長不得超過12個(gè)月。

　　無線尋呼電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，如數(shù)額達(dá)到或超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其購置支出應(yīng)分期在稅前扣除，扣除期限不得短于2年。其發(fā)生的修理費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

　　十六、關(guān)于企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金的稅收管理問題在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，短期投資準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金一律不得稅前扣除。

　　十七、關(guān)于工資薪金支出的稅前扣除管理問題工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。

　　地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。

　　除另有規(guī)定者外，工資薪金支出實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦法。自2000年1月1日起，我省計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為人均月扣除限額800元。對經(jīng)濟(jì)效益好，有承受能力，確需高于該限額的企業(yè)和省重點(diǎn)扶持集體企業(yè)，經(jīng)省地稅局審核批準(zhǔn)后，可以在全省統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上上浮20％。

　　經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務(wù)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按照規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，建筑安裝企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按照規(guī)定提取并發(fā)放的含量工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的企業(yè)須具備國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]24號文規(guī)定的條 件，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供省科委下發(fā)的軟件開發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書。

　　十八、關(guān)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的稅收處理問題

　　（一）納稅人下列資產(chǎn)不得提取折舊或攤銷費(fèi)用。凡進(jìn)行折舊、攤銷處理的一律不得稅前扣除，必須進(jìn)行納稅調(diào)整：1.已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入應(yīng)稅收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；2.自創(chuàng)或外購的商譽(yù)；3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。

　?。ǘ┘{稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無投資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。

　　（三）納稅人購買計(jì)算機(jī)所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理，單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。

　　（四）納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

　　符合下列條 件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

　　1.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上；

　　2.經(jīng)過修理后的有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長2年以上；

　　3.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

　　（五）納稅人對外投資的成本不得扣除或攤銷，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　十九、關(guān)于借款費(fèi)用的稅前扣除問題納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費(fèi)用，符合條例對利息水平限定條 件的，可以直接扣除。

　　為購置、建造生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的，真借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動(dòng)和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。

　　從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

　　納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。

　　納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資成本，不得作為納稅人的經(jīng)營費(fèi)用在稅前扣除。

　　二十、關(guān)于廣告費(fèi)的稅前扣除問題納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）凈收入的2％的，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。對糧食類白酒與其他商品綜合制作的廣告，可按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的分?jǐn)傓k法或橋準(zhǔn)，計(jì)算糧食類白酒相應(yīng)的廣告費(fèi)用。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確需提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件；

　?。ㄒ唬V告費(fèi)通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；

　?。ǘ┮褜?shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

　?。ㄈ┩ㄟ^一定的媒體傳播。

　　二十一、關(guān)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除問題納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售營業(yè)凈收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。

　　二十二、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除問題納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

　　納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

　　二十三、關(guān)于環(huán)賬損失的稅前扣除納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞賬準(zhǔn)備金。經(jīng)批推可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

　　納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟(jì)往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間的往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。

　　納稅人無論采取直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法核算壞賬損失，其發(fā)生的壞賬損失均須依照《河南省地方企業(yè)資產(chǎn)損失審批管理辦法》，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　二十四、關(guān)于各種保障性費(fèi)用支出的稅前扣除問題納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，凡繳納標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)市地以上政府同意，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，可稅前扣除。納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以扣除。

　　納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。

　　二十五、關(guān)于納稅人發(fā)生的傭金費(fèi)用的扣除問題納稅人發(fā)生的傭金符合下列條 件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅前扣除：

　　（一）有合法真實(shí)憑證；

　?。ǘ┲Ц兜膶ο蟊仨毷仟?dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

　?。ㄈ┲Ц督o個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5‰。

　　二十六、關(guān)于納稅人支付的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的稅前扣除問題納稅人支付的職工冬季取暖補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在規(guī)定的人均最高限額內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分在計(jì)稅時(shí)要依法進(jìn)行調(diào)整。

　　上述費(fèi)用稅前扣除的年人均最高限額為：企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼30元，職工防暑降溫費(fèi)90元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)300元。

　　二十七、關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資和合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅政策問題企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資和合并分立，所涉及的所得稅問題，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　二十八、關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的資源綜合利用企業(yè)利用廢舊資源的比例標(biāo)準(zhǔn)問題享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的資源綜合利用企業(yè)；共利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)，廢棄物在資源綜合利用產(chǎn)品中所占的重量或體積、成本價(jià)格比例必須達(dá)到30％以上。

　　二十九、關(guān)于新辦的股份制、股份合作制企業(yè)安置待業(yè)、下崗人員達(dá)到一定比例能否享受稅收優(yōu)惠問題為擴(kuò)大就業(yè)，減輕社會(huì)就業(yè)壓力，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，對新辦的股份制、股份合作制性質(zhì)的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)當(dāng)年新安置待業(yè)、下崗人員達(dá)到企業(yè)從業(yè)人數(shù)60％以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅三年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)、下崗人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅兩年。

　　三十、關(guān)于國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行程序問題國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可直接減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，不再履行報(bào)批手續(xù)；對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，按照我省現(xiàn)行企業(yè)所得稅減免審批規(guī)定，經(jīng)審核批準(zhǔn)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。