為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下分別簡(jiǎn)稱《暫行條例》、《暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《征管法》、《征管法實(shí)施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）的授權(quán)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　附件：

湖北省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法（試行）

　　第一條 企業(yè)所得稅的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），除另有規(guī)定外，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，均應(yīng)按照《暫行條例》、《暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《管理辦法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

　　第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅額情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　第三條 企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。凡會(huì)計(jì)核算與稅收法規(guī)不一致，應(yīng)在申報(bào)中按照稅收法規(guī)予以調(diào)整。

　　第四條 納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，需報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核、審批或備案的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批，不符合審核、審批條件的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人，并不得在稅前扣除。對(duì)未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。具體規(guī)定如下：

　　（一）納稅人的申請(qǐng)、備案時(shí)間，除另有規(guī)定外，應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)之前。

　?。ǘ┛h級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)需上報(bào)上級(jí)審核、審批的事項(xiàng)，在受理后5日內(nèi)報(bào)出；市州國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)需上報(bào)上級(jí)審核、審批的事項(xiàng)，在受理后5日內(nèi)報(bào)出。

　　（三）終審國(guó)稅機(jī)關(guān)最后審批時(shí)間為受理后15日內(nèi)。

　　第五條 每一納稅年度，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的數(shù)量、分布情況、稅務(wù)人員情況，組織實(shí)施企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

　　第六條 在納稅申報(bào)期內(nèi)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要通過有效形式進(jìn)行企業(yè)所得稅政策法規(guī)的宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺(tái)的政策法規(guī)，提高納稅人的辦稅能力。

　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在申報(bào)期前向納稅人告知需報(bào)送的表、證、單、書種類，并視納稅人的實(shí)際情況發(fā)放以下表、證、單、書：

　　（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表。

　　（二）《企業(yè)所得稅延期申報(bào)繳納申請(qǐng)審批表》。

　?。ㄈ镀髽I(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》。

　?。ㄋ模镀髽I(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)審批表》。

　?。ㄎ澹┢渌黝愋枰{稅人填寫的表、證、單、書。

　　第七條 納稅人年度內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)根據(jù)本辦法及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅額，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的時(shí)限，除另有規(guī)定外，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)。申報(bào)期限的最后一日如遇法定節(jié)假日可以順延。

　　第八條 納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅額。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅額；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

　　第九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在申報(bào)期前，采用有效方式告知納稅人申報(bào)時(shí)應(yīng)附送的資料類別。納稅人根據(jù)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，報(bào)送以下資料：

　　（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》或《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表。

　?。ǘ┢髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、其他有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。

　?。ㄈ┩獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅證明。

　?。ㄋ模┙?jīng)終審國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度涉稅事項(xiàng)的批復(fù)文件。

　　（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他證件或資料。

　　第十條 納稅人必須如實(shí)、準(zhǔn)確地填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及所附送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　第十一條 納稅人應(yīng)按照《征管法》、《征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，可選擇上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文或其他方式辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

　　第十二條 對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報(bào)的盲區(qū)或漏報(bào)戶。

　　第十三條 納稅人不按規(guī)定期限申報(bào)、拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》、《征管法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在接到納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。審核的主要內(nèi)容有：

　?。ㄒ唬﹫?bào)送資料種類和數(shù)量是否齊全。

　?。ǘ┥陥?bào)的期限是否符合法定要求。

　?。ㄈ┥陥?bào)資料的項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整。

　?。ㄋ模?shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確。國(guó)稅機(jī)關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與報(bào)送的書面資料不一致時(shí)，應(yīng)以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　如發(fā)現(xiàn)有資料不全、填報(bào)項(xiàng)目不完整、申報(bào)表邏輯關(guān)系不正確的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。在申報(bào)期結(jié)束前，納稅人對(duì)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目可進(jìn)行重新申報(bào)，對(duì)申報(bào)期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的，不得再進(jìn)行扣除，也不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。

　　第十五條 納稅人已預(yù)繳的稅額少于或多于全年應(yīng)繳稅額的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

　　第十六條 在申報(bào)期結(jié)束后，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法》的規(guī)定，確定年度企業(yè)所得稅檢查工作計(jì)劃，并將其納入各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一檢查計(jì)劃，組織落實(shí)。

　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人報(bào)送的資料及時(shí)進(jìn)行歸集整理，對(duì)納稅人申報(bào)的情況進(jìn)行評(píng)估、分析，為企業(yè)所得稅檢查提供線索和建議。負(fù)責(zé)具體檢查部門在檢查工作結(jié)束后應(yīng)將檢查工作情況及有關(guān)資料及時(shí)抄送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　每年度的檢查對(duì)象由上級(jí)或本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)工作要求確定。除另有規(guī)定外，對(duì)納稅人每三個(gè)年度應(yīng)至少檢查一次。

　　第十七條 對(duì)經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅與納稅人申報(bào)不符的，應(yīng)按照《征管法》、《征管法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要對(duì)匯算清繳工作情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，書面報(bào)告上報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)。各市州、林區(qū)、省直管市國(guó)家稅務(wù)局，應(yīng)在每年5月31日前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源匯總表上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作的基本情況。

　?。ǘ镀髽I(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表》及稅源分析。

　?。ㄈ┒愂照哓瀼芈鋵?shí)情況及存在問題。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

　　第十九條 本辦法從2004年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。