各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，提出如下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、成本、費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理成本費(fèi)用稅前扣除的原則，稅收有規(guī)定的按稅收規(guī)定扣除，稅收沒有明確規(guī)定的按財(cái)務(wù)制度規(guī)定扣除，稅收和財(cái)務(wù)制度均沒有明確規(guī)定的據(jù)實(shí)扣除。

　　1.納稅人的成本（存貨）計(jì)價(jià)方法、間接成本（費(fèi)用）的分配方法要報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人計(jì)價(jià)、分配方法一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得隨意改變，若確需改變的，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)年度開始之前，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，從次年開始執(zhí)行。否則，納稅人對(duì)應(yīng)納稅所得額造成不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　2.納稅人研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝必須報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，研究開發(fā)費(fèi)用必須單獨(dú)設(shè)帳，單獨(dú)核算，單獨(dú)管理。

　　3.外地來渝分支機(jī)構(gòu)凡向我市以外總機(jī)構(gòu)支付管理費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，一律要報(bào)市局審核同意后，準(zhǔn)予稅前扣除，否則不予稅前扣除。

　　4.納稅人支付的差旅費(fèi)，凡是憑車船票、飛機(jī)票、住宿票等合法憑據(jù)報(bào)銷的可據(jù)實(shí)扣除。

　　5.金融、民航、鐵路、電力等所屬興辦第三產(chǎn)業(yè)的工資薪金，參照助的工資薪金標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的和高空、井下、高溫作業(yè)的，凡人均月工資薪金達(dá)到800元以上的，一律報(bào)市地稅局審批，準(zhǔn)予稅前扣除，否則不予稅前扣除。

　　6.實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人稅前扣除工資薪金管理：

　　一是要堅(jiān)持按“兩低于”原則審查扣除。其公式為：

　?。?）工資總額增長(zhǎng)幅度低于實(shí)現(xiàn)稅金的增長(zhǎng)幅度當(dāng)年稅前扣除工資薪金／上年稅前扣除工資薪金＜當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅金／上年實(shí)現(xiàn)稅金

　?。?）職工平均工資薪金增長(zhǎng)幅度低于按凈產(chǎn)值計(jì)算的勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度當(dāng)年稅前扣除的職工平均工資薪金／上年稅前扣除的職工平均工資薪金＜當(dāng)年凈產(chǎn)值勞動(dòng)生產(chǎn)率／上年凈產(chǎn)值勞動(dòng)生產(chǎn)率

　　（3）當(dāng)年凈產(chǎn)值勞動(dòng)生產(chǎn)率＝當(dāng)年的凈產(chǎn)值／當(dāng)年職工平均人數(shù)

　　二是經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資薪金可在企業(yè)所得稅稅前扣除；

　　三是對(duì)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放的部分，不得在稅前扣除，但超過部分可用于建立工資薪金儲(chǔ)備的基金；

　　四是對(duì)納稅人以后年度實(shí)際發(fā)放儲(chǔ)備的工資薪金，必須填報(bào)《企業(yè)稅前扣除工資申請(qǐng)審批表》，按規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　7.納稅人三個(gè)月以內(nèi)的季節(jié)性用工，其他企業(yè)半年以上一年以下的用工按臨時(shí)用工實(shí)際發(fā)放工資薪金，按實(shí)扣除，不作為計(jì)稅工資人數(shù)。

　　8.納稅人吸收職工集資，按銀行同期同類貸款利率支付利息的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不予稅前扣除。

　　二、稅金扣除管理納稅人經(jīng)營(yíng)成本（存貨）的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅（增值稅）附加、資源稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、土地增值稅、印花稅以及不能從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除部分是指：稅收政策規(guī)定準(zhǔn)予扣除的部分。凡違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)定的一律不予扣除。

　　三、損失扣除管理納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、壞帳以及非常損失，一律要報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予稅前扣除，凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的一律不得自行稅前扣除。對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)和不符合稅收規(guī)定的損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

　　四、審批權(quán)限的管理納稅人的稅前扣除項(xiàng)目一律按稅收管理程序和體制的要求報(bào)批，市級(jí)企業(yè)報(bào)市局審批，區(qū)縣級(jí)企業(yè)報(bào)區(qū)縣局審批；納稅人稅前扣除管理費(fèi)不在同一區(qū)縣的報(bào)市局審批，跨重慶市以外的由市局報(bào)總局審批。

　　須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后在稅前扣除的事項(xiàng)，各區(qū)縣地稅局應(yīng)要求納稅人在上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，附送依法成立的、具有稅務(wù)代理資格的稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核證明。