各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　為了進一步加強企業(yè)所得稅稅前扣除和其他有關(guān)審批事項的管理，更好地為納稅人服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》和其他有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將進一步加強企業(yè)所得稅稅前扣除審批管理等有關(guān)事項通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。

　　一、稅前扣除和其他有關(guān)審批事項的內(nèi)容本通知所稱企業(yè)所得稅稅前扣除等有關(guān)審批事項是指：納稅人在一個納稅年度內(nèi)，發(fā)生的壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失、投資損失、工資薪金扣除以及要求彌補往年虧損、總機構(gòu)提取管理費等，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準予在稅前扣除或彌補虧損的有關(guān)事項。

　　二、審批的基本程序

　?。ㄒ唬┘{稅人辦理稅前扣除等有關(guān)審批事項，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并提供相關(guān)的材料，由主管稅務(wù)機關(guān)對材料的真實性進行審核。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)對納稅人提出的稅前扣除等有關(guān)審批事項審核，根據(jù)需要可派人進行調(diào)查核實，對材料完整、合法、真實又符合國家相關(guān)規(guī)定的，按權(quán)限進行審批或報送上級稅務(wù)機關(guān)；對材料不完整的應(yīng)及時提出補充要求；對材料不真實或不合法的應(yīng)予立即退回，不予受理，并根據(jù)實際情況向申請人說明情況。

　?。ㄈ└鲄^(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局接到下級主管稅務(wù)機關(guān)報送的審批事項，應(yīng)及時進行審查，按審批權(quán)限的規(guī)定進行批復(fù)或上報。凡是下級地稅機關(guān)報送上級地稅機關(guān)的審批文書，報送機關(guān)均應(yīng)簽署明確的審核意見，并對所報送材料的真實與合法性承擔(dān)相應(yīng)的審核責(zé)任。

　　三、審批權(quán)限和報送時間壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失、投資損失和彌補虧損的審批每年報送一次，應(yīng)于年度終了后45日內(nèi)，填報《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批表》和《彌補虧損審批表》一式五份。金額在50萬元以上的，由市地稅局審批；50萬元以下的，由區(qū)縣（自治縣、市）地稅局審批。總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M，區(qū)縣級總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M，子公司在同一區(qū)縣的，由區(qū)縣（自治縣、市）地稅局審批；其余的總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M應(yīng)在每年的7-11月報市地稅局審批。企業(yè)超過計稅工資標(biāo)準20％以內(nèi)和市級企業(yè)工效掛鉤的審批，在每年3月底前報市地稅局審批。以上各項超過期限的，稅務(wù)機關(guān)原則上不予辦理。

　　四、上報審批時應(yīng)提供的資料

　　（一）壞帳損失報批應(yīng)附資料

　　1.因債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款損失，報批時應(yīng)有債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷以及破產(chǎn)進行清償?shù)挠嘘P(guān)部門（公安、工商、法院、稅務(wù)）的法律文件、相關(guān)證明、清算組織（清算組）的清償債務(wù)證明等。

　　2.因債務(wù)人死亡、或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款損失，應(yīng)提供公安、法院、工商等部門的法律文件、相關(guān)資料和企業(yè)對有關(guān)情況的說明。

　　3.因債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款，應(yīng)提供公安、交通、港監(jiān)、保險公司處理災(zāi)害和事故的文書，債務(wù)人的資產(chǎn)負債表和債務(wù)人所在地的注冊稅務(wù)師、注冊會計師事務(wù)所等有資格的社會中介機構(gòu)（以下簡稱“中介機構(gòu)”）的審計報告或主管稅務(wù)機關(guān)兩人以上審核簽字證明。債務(wù)人是國有企業(yè)的，可以提供國有資產(chǎn)管理部門的有關(guān)證明。

　　4.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款，報批時應(yīng)提供法院裁決書復(fù)印件，催收債務(wù)往來文書和有關(guān)情況的說明。

　　5.因逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄、催收債務(wù)往來文書和有關(guān)情況的說明；屬于人為因素造成損失的，應(yīng)有對有關(guān)責(zé)任人作出的移交司法機關(guān)處理或行政處分和相應(yīng)的經(jīng)濟處罰的意見、決定等文書，并應(yīng)附債務(wù)人的資產(chǎn)負債表。對債務(wù)人在市外，涉及金額較小，差旅費支出較大的金額或市內(nèi)涉及金額較小，筆數(shù)較多的金額，可附稅務(wù)機關(guān)兩人以上簽字的審核證明或中介機構(gòu)的相關(guān)審核證明。

　?。ǘ┐尕洆p失報批應(yīng)附的資料

　　1.因存貨屬遭受風(fēng)、火、水災(zāi)等自然災(zāi)害的損失，申請報批時，應(yīng)提供公安、交通、港監(jiān)的鑒定證明文件；因?qū)倜棺?、技術(shù)進步導(dǎo)致淘汰的損失，應(yīng)提供有關(guān)技術(shù)部門的證明文件。

　　以上存貨損失，均應(yīng)附上帳面和實物盤存記錄，殘值處理情況證明，以及中介機構(gòu)的相關(guān)審計證明或主管稅務(wù)機關(guān)兩人以上簽字的審核證明。屬國有獨資企業(yè)的，可以提供國有資產(chǎn)管理部門對損失的批復(fù)等相關(guān)證明。

　　2.存貨盤存損失，應(yīng)提供損失原因的證（說）明及相關(guān)資料，盤存記錄和中介機構(gòu)的相關(guān)審計證明或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)兩人以上簽字的審核證明。

　　（三）固定資產(chǎn)損失報批應(yīng)附的資料固定資產(chǎn)損失報批時，應(yīng)提供固定資產(chǎn)盤點表，有關(guān)技術(shù)部門的鑒定證明，殘值處理情況證明和中介機構(gòu)的相關(guān)審核證明。國有獨資企業(yè)可以提供國有資產(chǎn)管理部門對損失的批復(fù)等相關(guān)證明。

　?。ㄋ模ν馔顿Y損失報批應(yīng)附的資料企業(yè)對外投資因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)而發(fā)生的投資損失的報批，應(yīng)提供以下資料：

　　1.投資各方簽定的投資合同、協(xié)議。

　　2.收回、轉(zhuǎn)讓處置股權(quán)時被投資企業(yè)的會計報表，以及董事會的決議或有權(quán)部門的公證文件。

　　3.被投資企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的清算債務(wù)證明或當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷企業(yè)登記手續(xù)的證明文件；4.中介機構(gòu)的相關(guān)審計報告。

　?。ㄎ澹浹a虧損報批應(yīng)附的資料企業(yè)以年度實現(xiàn)的所得彌補以前年度的虧損，在年度終了后四十五日內(nèi)填制《企業(yè)稅前彌補虧損審批表》，并應(yīng)提供本年度納稅申報表和經(jīng)中介機構(gòu)審計的財務(wù)決算報表，以及所彌補虧損年度的納稅檢查表。

　　（六）提取管理費報批應(yīng)附的資料總機構(gòu)在遞交申請報告時，須提供以下資料：

　　1.稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、工商登記執(zhí)照；

　　2.上年度的納稅申報表；

　　3.上年度會計報表和管理費收支決算說明（表）；

　　4.本年度上半年會計報表和管理費支出情況說明（表）；

　　5.下半年預(yù)計管理費用支出情況說明（表）；

　　6.本年度計劃提取管理費的明細表（包括攤提企業(yè)的名稱和具體數(shù)額）；

　　7.管理機構(gòu)設(shè)置、職能、管理人員、管理費用開支范圍及增減說明等資料。

　　（七）工資扣除有關(guān)報批事項應(yīng)附的資料

　　1.企業(yè)經(jīng)濟效益、繳納企業(yè)所得稅比上年有較大增長的，需要超過計稅工資標(biāo)準的20％以內(nèi)的，報批時應(yīng)提供當(dāng)年和上年的會計報表、企業(yè)所得稅的檢查匯算資料。

　　2.市級企業(yè)工效掛鉤在審批扣除時，應(yīng)填制《工效掛鉤稅前扣除審批表》，并提供財政、勞動部門的工效掛鉤方案審定表、結(jié)算表，企業(yè)當(dāng)年和上年的會計報表。各區(qū)縣在初審中對符合“兩低于原則”的才報市局，不符合的應(yīng)予退回。

　　五、本通知從文到之日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1.重慶市地方稅務(wù)局企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批表（略）

　　2.重慶市地方稅務(wù)局企業(yè)稅前彌補虧損審批表（略）