萬(wàn)縣市、涪陵市、黔江地區(qū)地方稅務(wù)局、各區(qū)市縣地方稅務(wù)局、市局各直屬單位：

　　近年來(lái)，在所得稅匯算工作中，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)我市房管系統(tǒng)的稅收征管中，反映出一些難以處理的業(yè)務(wù)問(wèn)題，希望市局給予統(tǒng)一明確。針對(duì)上述情況和一些調(diào)查了解，考慮到房管系統(tǒng)的實(shí)際情況和該行業(yè)的特殊性，為促進(jìn)我市房管系統(tǒng)所得稅的征收管理逐步納入規(guī)范化、制度化。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，對(duì)我市房管系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管中有關(guān)業(yè)務(wù)政策處理意見(jiàn)，明確如下：

　　一、關(guān)于納稅主體及征收管理問(wèn)題

　?。ㄒ唬┓抗芫窒到y(tǒng)，凡實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)、事業(yè)單位一律按《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ└鲄^(qū)（市）縣房管局所屬的非獨(dú)立核算單位，以各區(qū)、（市）、縣房管局為企業(yè)所得稅的納稅人，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納企業(yè)所得稅。但各區(qū)（市）縣房管局匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，也應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。年終，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定核實(shí)其全年應(yīng)納稅所得額或虧損額并簽字蓋章 ，然后上報(bào)匯總納稅單位統(tǒng)一清繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ?duì)各區(qū)（市）縣房管局所屬的非獨(dú)立核算單位，必須由各區(qū)（市）縣房管局列出詳細(xì)名單（包括：非獨(dú)立核算單位名稱、經(jīng)營(yíng)地址、企業(yè)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等項(xiàng)目）報(bào)送各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局審核簽章 后備案并抄送市地稅局一份。對(duì)該文件下發(fā)后新成立的非獨(dú)立核算單位，需納入各匯總單位統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，必須按稅收管理權(quán)限向同級(jí)地稅機(jī)關(guān)寫(xiě)出申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能集中匯繳，否則，一律以獨(dú)立核算單位作為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（四）企業(yè)所得稅的分月或分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小具體核定。

　　二、關(guān)于應(yīng)納所得稅收入總額的規(guī)定

　　（一）對(duì)我市房管系統(tǒng)實(shí)行獨(dú)立核算的全額預(yù)算和差額預(yù)算單位所取得的財(cái)政撥款收入，經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委和主管部門(mén)共同批準(zhǔn)收取的規(guī)費(fèi)收入作為正常事業(yè)收入，不納入應(yīng)稅收入范圍，不征收企業(yè)所得稅。

　　（二）實(shí)行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位原則上應(yīng)按實(shí)核算財(cái)政撥款和規(guī)費(fèi)收入，其取得的全部收入扣除上述兩項(xiàng)收入之后的余額，為企業(yè)所得稅暫行條 例規(guī)定的收入總額。

　　（三）上述事業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額按照企業(yè)所得稅暫行條 例及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定減去與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　如取得的應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與非應(yīng)稅收入的成本、費(fèi)用、損失劃分不開(kāi)或難以劃分的，根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可采取分?jǐn)偙壤ù_定。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該單位應(yīng)稅收入總額占該單位全部收入的比重，計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。各事業(yè)單位應(yīng)將每年取得的財(cái)政撥款，收取規(guī)費(fèi)的計(jì)劃文件或資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。ㄋ模?duì)各事業(yè)單位下屬的非獨(dú)立核算單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，在抵頂本事業(yè)單位事業(yè)費(fèi)不足后的節(jié)余，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅；對(duì)各事業(yè)單位所屬的獨(dú)立核算單位，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　三、關(guān)于稅前扣除問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)房管局系統(tǒng)非住宅租金折舊率的提取標(biāo)準(zhǔn)，在新的文件未頒布前，暫按（89）重房發(fā)382號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，并以此標(biāo)準(zhǔn)作稅前扣除。

　　（二）市房管局對(duì)各區(qū)（市）縣房管局核定在收入中提取上交的一定比例的市局經(jīng)費(fèi)，今年暫按市房管局下發(fā)的重房發(fā)[1996]127號(hào)文規(guī)定的比例執(zhí)行，并以此作稅前扣除。但市房管局必須向市地稅局補(bǔ)報(bào)手續(xù)并按規(guī)定使用管理費(fèi)專用發(fā)票，對(duì)未使用《專用發(fā)票》、超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例、已提未上交的、企業(yè)均不能作費(fèi)用列支，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)也不準(zhǔn)予扣除。年度終了，市房管局必須將全年經(jīng)費(fèi)收入、使用情況報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核。

　?。ㄈ╄b于房管部門(mén)擔(dān)負(fù)著全市市有公房排危搶險(xiǎn)、更新改造等特殊任務(wù)，因此，對(duì)各區(qū)（市）縣房管部門(mén)按住宅、非住宅租金計(jì)劃數(shù)列支的維修、大修、定向解危資金可準(zhǔn)予在稅前列支。

　?。ㄋ模╄b于房管系統(tǒng)的特殊情況，在新的規(guī)定未出臺(tái)之前，對(duì)房管部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余暫作如下規(guī)定：

　　　1.對(duì)房管部門(mén)的行政經(jīng)費(fèi)，經(jīng)審查核實(shí)部分可同意核銷，但不得留余額。

　　　2.對(duì)集中的各類專項(xiàng)基金必須?？顚Ｓ?，不準(zhǔn)挪作它用，其結(jié)余可分別情況處理：

　　?。?）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確屬未核銷工程支出的，市、區(qū)、縣房管局核留資金余額，可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；

　　?。?）除上述批準(zhǔn)核留的資金余額外，其余資金結(jié)余一律計(jì)入課稅所得額一并計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　除上述資金外，各級(jí)房管部門(mén)提取的其他資金均不得在稅前扣除。

　　年度終了，各級(jí)房管部門(mén)應(yīng)將上述專項(xiàng)資金的使用、結(jié)余情況報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)審核。

　　對(duì)納稅確有特殊困難的房管部門(mén)，擬報(bào)請(qǐng)市政府同意，可按稅收管理體制規(guī)定，報(bào)經(jīng)市地稅局批準(zhǔn)，給予減征企業(yè)所得稅照顧。