國家稅務(wù)總局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》精神和全國匯算清繳工作會議的安排部署，經(jīng)過全省廣大稅務(wù)干部的積極努力和密切配合，我省1997年度的匯算清繳工作已圓滿完成，現(xiàn)將主要情況報告如下：

　　一、基本情況截止到1997年底，我省應由國稅系統(tǒng)負責征收企業(yè)所得稅的各類企業(yè)共有5 954戶、其中國有企業(yè)1846戶、集體企業(yè)4053戶、股份制企業(yè)41戶、聯(lián)營企業(yè)14戶。全省盈利企業(yè)2423戶，占企業(yè)總戶數(shù)的40.7％，全年共實現(xiàn)銷售收入或營業(yè)收入7930339萬元，比上年同期增長1098601萬元，增長16.1％；實現(xiàn)利潤總額359454萬元，比上年同期增長58334萬元，增長19.4％，應納稅所得額307947萬元，比上年同期增長37619萬元，增長13.9％；應納所得稅99583萬元，比上年同期增長10980萬元，增長12.4％；本年實際上繳所得稅70956萬元，比上年同期減少1083萬元，減少1.5％。全省虧損企業(yè)3531戶，占企業(yè)總戶數(shù)的59.3％，虧損企業(yè)全年實現(xiàn)銷售收入或營業(yè)收入1187302萬元，比上年同期減少2021 73萬元，減少14.5％；虧損總額225911萬元，比上年同期減少1025 15萬元，減少31.2％，全年查補凈增所得額3409萬元，比上年同期減少3 486萬元，查補凈增所得稅562萬元，比上年同期減少792萬元。

　　二、主要工作情況

　?。ㄒ唬┘訌娊M織領(lǐng)導，抓好層層落實，保證匯繳工作順利進行全國匯算清繳工作會議結(jié)束后，我們及時向局領(lǐng)導做了匯報，在接到匯繳通知后，根據(jù)我省實際情況和在征管工作中存在的問題，省局提出了具體的時間安排、工作部署和要求，提出今年的檢查重點是稅源大戶、虧損大戶、煤炭企業(yè)、校辦企業(yè)、股份制企業(yè)、各類非銀行金融企業(yè)以及總局統(tǒng)一安排檢查的郵電企業(yè)、人保集團企業(yè)，并向各市進行了布置。1997年12月初召開了全省的匯算清繳工作會議，會上傳達了全國匯繳會議精神，學習討論了總局的有關(guān)政策文件，表彰了1996年度匯算清繳先進單位。在會上，省局對各市局提出了幾項要求：

　　一要加強領(lǐng)導和織織落實，各單位要切實把匯繳工作這件事抓好，主管局長要親自抓，要組成有關(guān)單位為成員的匯繳領(lǐng)導小組，抓好層層落實；

　　二要采取多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅各項政策法規(guī)，做好輔導和培訓工作。

　　三要確定重點，嚴格檢查，把好政策關(guān)。這次會議使大家統(tǒng)一了思想，明確了責任。會后各市局都成立了由主管局長任組長，稅征、征管、稽查、征收單位負責人為成員的匯繳工作領(lǐng)導小組，并定期召開聯(lián)席會議，聽取各方面的匯報，保證了匯繳工作的順利進行。

　?。ǘ└愫脙?nèi)外培訓，提高宣傳力度，全面實行匯繳改革為了使稅務(wù)干部能夠詳細清楚的向納稅人講解納稅知識和解決疑難問題，結(jié)合省局1998年初提出的以全面提高稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平為主要目的的“素質(zhì)工程”，各市局部對稅務(wù)干部進行了系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓，我處利用這一契機，在全體干部普遍學習的基礎(chǔ)上，要求負責所得稅工作的同志以企業(yè)所得稅和會計知識為學習重點，以作為在實際工作中征收、稽查企業(yè)所得稅的中堅力量。通過學習和考試，切實提高了廣大稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)干部全面的審核納稅人的申報材料，及時發(fā)現(xiàn)指出申報表中的錯誤，提高申報質(zhì)員、加大稽查力度奠定了堅實的基礎(chǔ)。

　　為了增強納稅人自行申報意識，提高申報質(zhì)量，各市局在匯繳前將對納稅人的宣傳培訓作為匯繳工作的重頭戲，通過電臺、報紙、宣傳單、公報等各種形式進行宣傳。

　　衡水、邯鄲等市國稅局印發(fā)各種宣傳資料，用圖解的方式向納稅人講明所得稅有關(guān)政策、具體計稅標準和方法、稅前扣除和納稅調(diào)整項目、所得稅匯繳改革的目標意義和內(nèi)容，增強了工作的透明度，把政策交給了納稅人，用法律制度規(guī)范征納雙方行為。

　　石家莊市國稅局進行“內(nèi)外”不同層次、不同行業(yè)特點的培訓，并將有關(guān)業(yè)務(wù)問題、政策印成資料下發(fā)。通過宣傳和培訓，取得了顯著的效果，自行申報率達到了95％以上。很多納稅人反映“自行申報匯繳加大了我們學習研究稅法的壓力和嚴格依法辦事的責任，增強了自覺納稅的意識；使我們明白了稅收政策，由過去的交湖涂稅變成了交明白稅”。

　?。ㄈ┘哟髨?zhí)法力度，做好審查稽核全面匯繳改革已經(jīng)進行了一年，但是企業(yè)的情況還是參差不齊，所以審查的量度和難度都非常大，因此各市局根據(jù)實際情況，都做了詳盡的布置和安排。主要做法是：在企業(yè)申報表的初步審查上下功夫，在規(guī)定申報期內(nèi)對納稅人的納稅申報進行認真審核，發(fā)現(xiàn)因計算錯誤、漏項、政策執(zhí)行不當?shù)燃夹g(shù)性問題造成申報不實的情況，及時通知納稅人糾正，并按規(guī)定時間辦理入庫手續(xù)。

　　在企業(yè)自行申報并結(jié)清稅款以后，稅務(wù)部門即轉(zhuǎn)入重點檢查階段。在布置匯繳時，我局就根據(jù)總局的匯繳通知確定今年匯繳檢查的重點要放在稅源大戶、虧損大戶、煤炭企業(yè)、校辦企業(yè)、股份制企業(yè)、各類非銀行金融企業(yè)以及總局統(tǒng)一安排檢查的郵電企業(yè)、人保集團成員等企業(yè)。檢查的重點項目是企業(yè)的應稅收入是否入帳，成本、費用的列支是否真實、合理，準備金的提取、管理費的提取、工資性支出的核算等。

　　為了做好此項工作，各市局都做了周密的安排，由稅政、征收、稽查抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成稽查小組，做到了“選案準確、定性無誤、不查則已、查則必透”。今年的稽查力度與往年相比有很大增強，因此也取得了預期的效果和目的。在稽查中查出的主要問題是：

　?。?）工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和業(yè)務(wù)招待費、勞動保護費、取暖降溫費等超標列支、申報時未做調(diào)整；

　?。?）一些需稅務(wù)機關(guān)審批方可入帳的費用項目，未經(jīng)批準入帳的現(xiàn)象比較嚴重，如固定資產(chǎn)裝修費超過規(guī)定標準，未經(jīng)批準，稅前列支，購置小轎車，未經(jīng)批準作為“運鈔車”列入費用等；

　?。?）城鄉(xiāng)信用社多提呆帳準備金和壞帳準備金的問題仍然產(chǎn)在，主要是提取呆帳準備金時將抵押貸款部分也計入計提基數(shù)；

　　（4）資本性開支一次性直接進費用和多提固定資產(chǎn)折舊等。

　?。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)所得稅日常規(guī)范化管理，抓好制度的貫徹落實我省在1995年就著手建立了有關(guān)審批管理制度、各市在此基礎(chǔ)上，根據(jù)本地的實際情況，各自又進行了補充完善。為了檢查各市局對這些制度的落實和執(zhí)行情況，我們在全省范圍內(nèi)進行了一次企業(yè)所得稅聯(lián)查。省局于7月中旬下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅專項檢查進行聯(lián)查的通知》，并在檢查前召開了一個座談會，在會上討論了檢查的內(nèi)容和提綱，并根據(jù)地理位置把11個市分成三片，檢查成員由每個市局抽出一個業(yè)務(wù)骨干組成，也相應分為三個組，每組由省局的兩位同志帶隊，經(jīng)過一個半月的時間，對全省的部分基層征收單位進行了檢查。通過檢查我們看到，基層稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的執(zhí)行和落實情況基本上到位，但也發(fā)現(xiàn)了不少問題：由于企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀所決定的，基層機關(guān)對企業(yè)所得稅的重視不夠，因為沒有任務(wù)壓力，所以對企業(yè)的管理松散，特別是沒有稅源的企業(yè)。通過這次檢查，我們感到收獲很大。通過檢查我們找出了工作上的薄弱環(huán)節(jié)，哪些政策規(guī)定應該完善補充，哪些方面應該加強監(jiān)督指導。各市局也通過檢查看到其他市局的企業(yè)所得稅的征收管理情況，各自取長補短，同時引起領(lǐng)導和基層對企業(yè)所得稅的重視，為企業(yè)所得稅的征收管理再上一個新臺階打下良好的基礎(chǔ)。

　?。ㄎ澹╅_發(fā)微機軟件，使所得稅管理系統(tǒng)化、規(guī)范化為了強化企業(yè)所得稅的管理，使納稅人從開業(yè)登記、納稅申報、征收管理到稅源報表分析更系統(tǒng)化、自動化，我們開發(fā)了企業(yè)所得稅管理軟件。此軟件從1996年開發(fā)，1997年試運行，經(jīng)過一年多的修改完善，1997年的匯算清繳在石家莊市全面推行，實行企業(yè)所得稅計算機申報。

　　此軟件從納稅人開業(yè)登記、納稅申報、征收管理到稅源報表的匯總、分析更系統(tǒng)化、自動化，可以全面掌握企業(yè)的納稅申報情況；將有關(guān)稅收、財務(wù)政策編入微機中，自動進行納稅調(diào)整確保政策正確執(zhí)行；日常的制度化管理也納入微機管理，如：企業(yè)基本情況、減免稅認定、企業(yè)虧損認定、及彌補虧損審批、財產(chǎn)損失、呆帳核銷等，完整地反映了企業(yè)及基層局制度執(zhí)行情況，可以根據(jù)需要，瀏覽查詢有關(guān)資料和報表。

　　企業(yè)所得稅計算機申報納稅是一項新事物、新工作，無論從稅務(wù)內(nèi)部、還是企業(yè)都有一個認識過程，所以相應給今年的匯繳工作帶來了一些困難。為了使此項工作順利實施，我們共組織了稅務(wù)征收人員、代理人員、企業(yè)財會人員的培訓班18期10 00余人次，講解有關(guān)政策及操作方法，并組織有關(guān)人員深入企業(yè)現(xiàn)場輔導、現(xiàn)場操作，解決問題，同時為保證匯繳質(zhì)量，搞好銜接。經(jīng)過各級稅務(wù)干部的積極努力，企業(yè)全部如期申報。為配合征管改革的現(xiàn)代化，我省預計在98年在全省推行此軟件。

　　三、稅源情況分析

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)戶數(shù)截止到1997年底，我省由國稅系統(tǒng)負責征收企業(yè)所得稅的企業(yè)共有5954戶，比上年同期減少107戶，其中國有企業(yè)減少70戶，減少的原因是由于一些總公司的下屬單位取消法人資格，集中納稅，及一些經(jīng)營不好的企業(yè)停產(chǎn)撤戶引起戶數(shù)減少，還有的就是企業(yè)改變經(jīng)濟性質(zhì)劃歸地稅征管。集體性質(zhì)的城鄉(xiāng)信用社減少36戶，主要原因是由于成立合作銀行部分城市信用社合并和撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)一些農(nóng)村信用社合并，引起戶數(shù)減少。

　　企業(yè)總戶數(shù)中贏利企業(yè)戶數(shù)2423戶，比上年同期增加577戶，其中集體信用社增加607戶；虧損企業(yè)戶數(shù)3531戶，比上年同期減少684戶，其中集體信用社減少643戶。由以上的對比可以看出，盈利企業(yè)增加、虧損企業(yè)減少的原因中集體信用社占很大比重。由于集體經(jīng)濟性質(zhì)的城鄉(xiāng)信用社占總戶數(shù)的68.1％，因此它的盈虧直接影響了全省的盈虧比例。

　?。ǘ├麧櫩傤~本年全省盈利企業(yè)實現(xiàn)利潤總額359454萬元，比上年同期增加58334萬元，增長19.4％。

　　其中增幅較大的是股份制企業(yè)，全年實現(xiàn)利潤總額92014萬元，比上年同期增長63056萬元。增長的主要原因是由于增加了兩戶稅源大戶：一戶是石家莊煉油化工股份有限公司，1997年由國有經(jīng)濟改組為股份制經(jīng)濟，全年實現(xiàn)利潤總額40930萬元，使利潤總額增加40930萬元；另一戶是1997年新組建的邯鄲市新興鑄管股份有限公司，全年實現(xiàn)利潤總額13116萬元，使利潤總額增加1 3116萬元。再一個是邯鄲馬頭電力股份有限公司由于增加發(fā)電量10359萬度、降低發(fā)電成本（97年比96年降低6.41元／兆瓦時）、降低費用等原因，1 997年實現(xiàn)利潤總額14264萬元，比上年同期增長4823萬元。

　　集體盈利企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額40958萬元，比上年同期增長12046萬元。集體城鄉(xiāng)信用社經(jīng)濟效益提高的主要原因是：

　?。?）1997年國家兩次下調(diào)銀行存款利率，減輕了信用社支付存款利息的負擔；

　?。?）城鄉(xiāng)信用社體制改革后，一些遺留問題逐步得到消化；

　?。?）企業(yè)通過加強內(nèi)部管理，積極轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制，調(diào)動了職工的積極性，加大自我吸儲的靈活性，存款增長幅度較大，營業(yè)收入穩(wěn)定增長。

　　國有企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額221298萬元，比上年同期減少15814萬元，減少的主要原因是：

　?。?）石家莊市煉油化工股份有限公司由國有經(jīng)濟改為股份制經(jīng)濟，致使本年國有企業(yè)利潤總額比上年同期減少26674萬元；

　?。?）交通部秦皇島港務(wù)局1997年實現(xiàn)利潤總額30608萬元，比上年同期減少4480萬元，減少12.8％，其利潤減少的原因是1997年由于吞吐量下降致使主營業(yè)務(wù)利潤減少1368萬元、投資收益較上年減少3842萬元；

　　（3）河北省卷煙銷售公司1997年實現(xiàn)利潤總額4118萬元，比上年同期減少142l萬元，減少19. 3％，主要原因是由于卷煙市場價格下降以及限制銷售外地煙，致使利潤總額下降，1997年全省煙草行業(yè)由于此原因利潤普遍下降。

　?。ㄈ{稅所得額本年全省盈利企業(yè)實現(xiàn)應納稅所得額307947萬元，比上年同期增長376 19萬元，增長13.9％。由于利潤總額增加，使應納稅所得額也相應增加，但由于本年的稅收調(diào)整凈額為－51507萬元，比上年同期多調(diào)減20715萬元，因此影響了本年應納稅所得額的增長幅度。稅收調(diào)整減少的主要內(nèi)容包括：彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、國庫券利息收入、其它減免稅額。石家莊煉油化工股份有限公司納稅調(diào)整減少11668萬元，其中聯(lián)營企業(yè)分回利潤4464萬元，成立股份公司分家時分出的成本費用，又調(diào)回來調(diào)減利潤額5804萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費1380萬元；省電力局納稅調(diào)整減少2919萬元，其中國庫券利息收入257萬元，聯(lián)營企業(yè)分回利潤1084萬元，股息收入205萬元，以及新產(chǎn)品開發(fā)費1373萬元；廊坊石油天然氣管道局不需補交所得稅的投資收益1224萬元、需補稅部分90萬元。城鄉(xiāng)信用社納稅調(diào)整減少21040萬元，其中彌補虧損16953萬元，其它減免稅832萬元。由以上數(shù)據(jù)分析可看出

　?。?）由于市場投資風險加大，企業(yè)紛紛將閑置資金投放于安全系數(shù)較高的國債，因而使國債利息收入數(shù)額較大；

　?。?）企業(yè)改變過去死板單一的經(jīng)營模式，采用聯(lián)營這種優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的經(jīng)營方針分散經(jīng)營風險；

　?。?）企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，部分企業(yè)扭虧為盈，集體城鄉(xiāng)信用社尤為明顯。

　?。ㄋ模{所得稅及年末未繳所得稅本年全省盈利企業(yè)應納所得稅99583萬元，比上年同期增長10980萬元，增長12.4％。由于應納稅所得額比上年同期增長，所以應納所得稅也隨之增長。

　　本年年末未繳所得稅48640萬元，比上年同期增長18945萬元。其中邢臺礦務(wù)局欠稅1606萬元、唐山開灤礦務(wù)局欠稅4343萬元，主要原因是由于企業(yè)資金緊張，致使稅款不能及時組織入庫；邯鄲馬頭電力股份有限公司欠稅2151萬元、邯鄲新興鑄管股份有限公司欠稅4228萬元、河北省電力局欠稅6856萬元、石家莊煉油化工股份有限公司欠稅6365萬元、交通部秦皇島港務(wù)局欠稅29 16萬元等。以上這些欠稅企業(yè)有些是由于資金緊張，清欠了以前年度的欠稅后，今年的稅款又交不上，而有些企業(yè)是由于銀行利用便利條 件，在企業(yè)盈利后首先從帳上扣除了貸款利息，造成企業(yè)無錢交稅，還有就是存在企業(yè)在資金緊張的情況下，為?！皟啥悺比蝿?wù)而緩繳所得稅的情況。

　?。ㄎ澹┨潛p總額全省虧損企業(yè)3531戶，全年虧損總額225911萬元，比上年同期減少1 02515萬元，減少31.2％。

　　國有虧損企業(yè)914戶，虧損總額67386萬元，比上年同期減少17125萬元。其中主要減虧的企業(yè)有二十二冶建設(shè)公司通過減員增效，扭虧為盈，減少虧損額3777萬元；潘家口水庫管理局由于水電售價提高及實行限額經(jīng)費管理，較去年減虧2899萬元；山海關(guān)橋梁廠較去年減虧3278萬元；邯鄲紡織機械廠97年扭虧為盈減虧1340萬元，還有一些虧損企業(yè)注銷撤戶，也減少了虧損額。

　　集體虧損企業(yè)2956戶，虧損總額156177萬元，比上年同期減少853 42萬元，減少35％。集體城鄉(xiāng)信用社從整體上看，贏利企業(yè)比上年增加607戶，虧損企業(yè)比去年減少643戶，所以相應地減少虧損額；還有部分縣區(qū)農(nóng)村信用社鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并，部分虧損信用社被贏利社合并，合并后統(tǒng)一算帳，盈虧相抵，相應減少虧損額。信用社扭虧為盈主要有以下幾點原因：

　?。?）國家下調(diào)存款利率，在利息收入不變的情況下，利息支出減少，比上年同期減少13.9億，其中取消保值貼補，使保值貼補息支出減少5.2億；

　　（2）營業(yè)收入增加，投資收益、國庫券收入也有不同程度的增加。

　　（六）減免所得稅額全年全省減免所得稅額3839萬元，比上年同期增長198萬元，增長1％。

　　減免稅數(shù)額大的主要是國有經(jīng)濟企業(yè)。高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的8戶企業(yè)減免所得稅61 0萬元；新辦第三產(chǎn)業(yè)22戶，減免所得稅674萬元：“老少邊窮”地區(qū)企業(yè)25 1戶，減免所得稅267萬元；廊坊石油天然氣管道局由于遭受嚴重水災，由省局批準減免所得稅99萬元；勞服企業(yè)8戶，共免征所得稅219萬元；軍需企業(yè)3戶，免征所得稅347萬元；軍辦企業(yè)33戶，減免所得稅464萬元；鐵路多經(jīng)企業(yè)6 6戶，免征所得稅286萬元；利用“三廢”企業(yè)2戶，減免所得稅215萬元。

　?。ㄆ撸┒愗撊∑髽I(yè)總稅負為31.09％，與上年同期增加0.09％。由于減免所得稅的增長幅度遠遠小于應納稅所得額和應納所得稅的增長幅度，因此總稅負與上年同期相比差額不大。

　　國有經(jīng)濟企業(yè)稅負是31.35％，比上年同期增加0.03％。主要是由于應納稅所得額、應納所得稅和減免所得稅額都減少，而減免所得稅額減少幅度相對來說比前兩項小，因此總稅負有一定幅度的增加。

　　集體經(jīng)濟企業(yè)稅負是27.27％，比上年同期降低3.73％。集體城鄉(xiāng)信用社本年減免所得稅額比上年同期增加411萬元，而應納稅所得額和應納所得稅都相應減少，致使稅負減少。城鄉(xiāng)信用社減免稅增加的原因主要是：部分貧困縣的信用社享受減免稅政策，但上年虧損，形成減免“虛兌”，而當年贏利，享受減免稅政策，有減免所得稅額，減免稅額也相應增加。

　　股份制企業(yè)稅負是31.25％，比上年同期降低1.22％。由于應納稅所得額、應納所得稅和減免稅額都比上年增加，而減免稅額增加幅度相對比前兩項大，所以使稅負比上年同期降低1.22％。

　　聯(lián)營企業(yè)稅負是32.99％，比上年同期增加0.04％。由于應納稅所得額和應納所有稅、減免稅額都減少，但減免稅額減少幅度相對小于前兩項，對稅負沒有大的影響，因此稅負變化不大。

　　四、存在的問題及建議

　　1.中央企業(yè)所得稅管理軟化、難度大。由于工商稅收計劃中不僅括國有企業(yè)所得稅，并且完成任務(wù)情況不與經(jīng)費掛鉤，使基層單位對所得稅的認識不到位，缺乏對所得稅征收的積極性和挖掘稅源的主動性，征管力度不夠，而且每年在任務(wù)完成上經(jīng)常是先保證流轉(zhuǎn)稅的入庫從而影響所得稅的入庫，重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅的問題仍然存在。希望總局考慮在以后年度中，將中央企業(yè)所得稅任務(wù)列入工商稅收計劃，并與經(jīng)費掛鉤。

　　2.對匯總納稅單位缺乏制約機制，有些納稅項目在上一級納稅調(diào)整，不利于調(diào)動基層檢查的積極性。另外盡管在管理中要求下級單位未經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核蓋章 的報表無效，不得匯總，但實際上最終并不影響其上報匯總。

　　3.有關(guān)政策下達相對滯后，尤其是與匯繳有關(guān)的政策文件，如果在企業(yè)進行年終申報前不能傳達到納稅人手中，就會影響納稅人的正確申報和匯繳工作的進行