各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《江西省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收管理辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

　　省局原印發(fā)的《江西省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（贛國稅發(fā)[1995]259號）同時廢止。執(zhí)行中有什么情況，請及時向省局反映。

　　附件：江西省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)稅收政策規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用全省國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅征收管理。

　　第三條 各級國稅機(jī)關(guān)依法對下列企業(yè)和單位的應(yīng)稅所得征收企業(yè)所得稅。

　　（一）駐贛中央企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其舉辦的國有企業(yè)、事業(yè)單位及其分支機(jī)構(gòu)；

　　（二）地方銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。包括商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社及聯(lián)社，信托投資公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司及其分支機(jī)構(gòu)，證券公司、保險(xiǎn)公司、資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用提保公司、典當(dāng)行（公司）和各類從事資金融通業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　?。ㄈ┲醒肫蟆⑹聵I(yè)單位之間，中央企、事業(yè)單位與地方政府、地方企事業(yè)興辦的聯(lián)營企業(yè)，股份制企業(yè)。

　?。ㄋ模┥鲜雎?lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)再投資的企業(yè)，債轉(zhuǎn)股企業(yè)。

　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規(guī)定由國稅機(jī)關(guān)征收所得稅的其他企業(yè)。

　　第四條 各級國稅機(jī)關(guān)依照國家稅法規(guī)定計(jì)算征收企業(yè)所得稅，堅(jiān)持依法辦事，依率計(jì)征。國家稅法尚未規(guī)定的，參照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅法規(guī)定或國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)制度不一致的，按稅法或國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)制度計(jì)算納稅。國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)制度與國家稅收法規(guī)有不一致的，按國家稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算納稅。

　　第五條 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、真實(shí)、有效的憑證記賬，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)核算或處理辦法，應(yīng)報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)備案。

　　第六條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理工作，及時做好企業(yè)所得稅政策、征管辦法的宣傳、解釋和貫徹落實(shí)工作。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接受納稅人的稅法咨詢、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等，做好日常征收管理工作。實(shí)行匯總（合并）納稅的成員企業(yè)和單位，除須在當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證件外，還必須上報(bào)省局辦理匯總繳納企業(yè)所得稅稅務(wù)登記證副本。

　　第二章 納稅人及納稅地點(diǎn)

　　第七條 企業(yè)所得稅以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企事業(yè)單位或組織為納稅人。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企事業(yè)單位或組織，是指在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，獨(dú)立計(jì)算盈虧的企業(yè)或組織。

　　第八條 企業(yè)所得稅納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營所在地申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅。

　　第九條 實(shí)行匯總（合并）納稅的成員企業(yè)和單位，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一向總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。匯總（合并）納稅是指匯繳成員企業(yè)和單位按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額或虧損額，由其總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人匯總繳納企業(yè)所得稅。實(shí)行匯總（合并）納稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局或經(jīng)授權(quán)由省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)或單位不得自行確定匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅。實(shí)行匯總（合并）納稅的成員企業(yè)，在規(guī)定的匯總（合并）納稅期限結(jié)束后，實(shí)行就地納稅。

　　第十條 下列企業(yè)實(shí)行匯總（合并）納稅：

　?。ㄒ唬┯煽倷C(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司所屬成員企業(yè)；

　?。ǘ┯梢?guī)定的納稅人匯總繳納所得稅的鐵路運(yùn)營、民航運(yùn)輸、郵政企業(yè)，電信、移動、聯(lián)通通信公司，省電力公司及所屬成員企業(yè)；

　　（三）其他經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的成員企業(yè)。

　　第三章 納稅申報(bào)與稅款征收

　　第十一條 企業(yè)所得稅納稅人無論盈利或虧損，無論是否在企業(yè)所得稅的免稅期內(nèi)，都必須在稅收法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)附表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

　　第十二條 企業(yè)所得稅以公歷1月1日至12月31日為一個納稅年度，納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

　　第十三條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，確定納稅人按月或按季申報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表并預(yù)繳所得稅；年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和年度納稅申報(bào)表及附表，同時附報(bào)國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)納稅資料，并結(jié)算繳納企業(yè)所得稅。第四季度和年度申報(bào)表可合并報(bào)送。

　　第十四條 匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)和單位實(shí)行按季申報(bào)，年度實(shí)行逐級匯總（合并）申報(bào)制度。季度申報(bào)時間：向縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表的，在季度終了后15日內(nèi)辦理；向設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表的，在季度終了后的20日內(nèi)辦理；向省國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表的，在季度終了后的30日內(nèi)辦理。年度申報(bào)時間：向縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表的，在年度終了后的45日內(nèi)辦理；向設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表的，在年度終了后的2個月內(nèi)辦理；向省國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表的，在年度終了后的3個月內(nèi)辦理。匯總（合并）納稅成員企業(yè)和單位在辦理年度納稅申報(bào)時，應(yīng)附下級成員企業(yè)和單位經(jīng)其主管國稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的年度納稅申報(bào)表。未經(jīng)確認(rèn)，國稅機(jī)關(guān)不予匯總，由所在地國稅機(jī)關(guān)就地全額計(jì)征所得稅。

　　第十五條 納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時，應(yīng)按所得稅有關(guān)規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，如實(shí)申報(bào)納稅。對申報(bào)不實(shí)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對查增的應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅或按規(guī)定進(jìn)行處罰，不得沖抵當(dāng)年虧損或彌補(bǔ)以前年度虧損，屬享受減免稅期間的，不得享受減免稅。

　　第十六條 納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送有關(guān)報(bào)表資料確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。企業(yè)所得稅納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　第十七條 納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際所得額計(jì)算的應(yīng)納稅額預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度的1／12或1／4預(yù)繳，也可按主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，在納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　第十八條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

　　第十九條 納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅清繳手續(xù)。

　　第二十條 納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證、賬簿，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。第四章 扣除項(xiàng)目和減免稅管理

　　第二十一條 納稅人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，不得漏記或重復(fù)計(jì)算任何影響應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。稅前扣除項(xiàng)目、扣除標(biāo)準(zhǔn)以及抵扣稅款，凡稅收法規(guī)有規(guī)定應(yīng)報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，必須在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并提供相關(guān)資料，報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。逾期申請或不能提供相關(guān)資料的，主管國稅機(jī)關(guān)不予受理。

　　凡應(yīng)報(bào)未報(bào)或未經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不得在稅前扣除或抵扣應(yīng)繳稅款。

　　第二十二條 納稅人符合享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策條 件的，可向主管國稅機(jī)關(guān)提出企業(yè)所得稅減免稅申請并提供有關(guān)資料。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)規(guī)定作出是否減免的批復(fù)。

　　第二十三條 主管國稅機(jī)關(guān)在接到納稅人提出的稅前扣除、抵扣稅款、減稅免稅申請后，應(yīng)及時認(rèn)真審批，并對納稅人提供的有關(guān)資料、賬冊、憑證等進(jìn)行審核，以保證扣除、抵扣、減免數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　第二十四條 稅前扣除、抵扣稅額、減稅免稅的政策規(guī)定、申請程序和審批權(quán)限，按相關(guān)具體稅收政策和管理辦法執(zhí)行。

　　第五章 納稅檢查

　　第二十五條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法對納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納及其計(jì)算依據(jù)、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行檢查。納稅人必須接受國稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)的有關(guān)資料給予保密。

　　第二十六條 企業(yè)所得稅檢查，主要是對納稅人應(yīng)納稅收入總額，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，適用稅率及優(yōu)惠政策的合理性、合法性和真實(shí)性進(jìn)行的審核和檢查。根據(jù)納稅人的具體情況可以實(shí)施全面檢查，也可以進(jìn)行抽查。

　　第二十七條 各級國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，每年選擇一些行業(yè)或企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查計(jì)劃應(yīng)事前報(bào)上一級國稅機(jī)關(guān)備案。

　　第二十八條 各級國稅機(jī)關(guān)按監(jiān)管級次實(shí)施匯總（合并）納稅成員企業(yè)和單位的監(jiān)管檢查，年度專項(xiàng)檢查由省國稅局統(tǒng)一部署。下級國稅機(jī)關(guān)未經(jīng)上級國稅機(jī)關(guān)授權(quán)，不得對非監(jiān)管級次內(nèi)的成員企業(yè)和單位進(jìn)行檢查。

　　第二十九條 國稅機(jī)關(guān)查出的納稅人少計(jì)應(yīng)納稅所得額、多報(bào)虧損、多抵扣款以及對匯總（合并）納稅成員企業(yè)和單位查增的應(yīng)納稅所得額，由所在地國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定稅率就地補(bǔ)征所得稅，并按規(guī)定予處罰。

　　第六章 工作制度

　　第三十條 各級主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理，定期進(jìn)行稅源普查，及時掌握稅源變化情況，建立企業(yè)所得稅納稅人登記底冊，并實(shí)行重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理。

　　第三十一條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅資料管理制度。對納稅人的納稅申報(bào)、稅款征收、稅前扣除、虧損彌補(bǔ)、稅款抵扣、減稅免稅等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行臺賬登記、分類整理、歸檔備查。

　　第三十二條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立規(guī)范的審核審批制度。包括對納稅人涉稅事項(xiàng)的審核審批、向上級報(bào)送的稅源報(bào)表、分析材料、總結(jié)報(bào)告等都應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。對稅前扣除的項(xiàng)目執(zhí)行情況應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督。對征管過程中敷衍塞責(zé)造成損失的，按《江西省國家稅務(wù)局稅收征收責(zé)任追究試行辦法》追究當(dāng)事人責(zé)任。

　　第三十三條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度。對企業(yè)所得稅管理工作中發(fā)生的重大事項(xiàng)，如稅源的重大變化、偷抗稅的典型案例、征管中的突發(fā)性事件、管理人員的調(diào)整等，應(yīng)及時向上級國稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第三十四條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)信息反饋。及時向上級反映稅收政策的執(zhí)行、工作計(jì)劃的落實(shí)情況和工作經(jīng)驗(yàn)、建議。上級機(jī)關(guān)應(yīng)及時向下級機(jī)關(guān)通報(bào)工作計(jì)劃，指導(dǎo)下級機(jī)關(guān)開展工作。

　　第三十五條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立調(diào)查研究和工作請示報(bào)告制度。加強(qiáng)調(diào)查研究，掌握真實(shí)情況，及時發(fā)現(xiàn)問題。對不屬于本級職責(zé)權(quán)限范圍的問題應(yīng)及時向上級請示報(bào)告，不得擅自越權(quán)處理。

　　第三十六條 各級國稅機(jī)關(guān)必須配備專門人員負(fù)責(zé)本地區(qū)企業(yè)所得稅征收管理工作。

　　各地可根據(jù)管轄范圍、納稅人數(shù)量、業(yè)務(wù)量大小自行確定企業(yè)所得稅專門管理人員，保證所得稅征收管理工作正常進(jìn)行。

　　第七章 附則

　　第三十七條 本辦法所稱主管國稅機(jī)關(guān)是指具體負(fù)責(zé)納稅人企業(yè)所得稅申報(bào)受理、稅款征收的各級國家稅務(wù)局（分局）。

　　第三十八條 本辦法由江西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十九條 本辦法自2001年1月1日起執(zhí)行。