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　　一九九四年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題的處理意見

　　一、關于企業(yè)彌補虧損問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅暫行條 例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可用下一納稅年度的應納稅所得額彌補。稅法所指虧損的概念不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中經主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。

　　（二）企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。

　　二、關于各種準備金的提取和使用問題

　　（一）（已廢止）

　?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生的超過三年的壞帳損失可由企業(yè)提出申請經主管稅務機關審核后予以核銷，對提取的壞帳準備金不足核銷需要沖減當期損益的，應報市局批準后方可稅前列支，對已核銷又收回的壞帳損失應按原列支渠道沖回。

　　三、關于農村信用社危房改造和購置運鈔車列支問題農村信用社危房改造和運鈔車購置發(fā)生的費用，今明兩年仍按中國農業(yè)銀行農銀發(fā)（1993）312號文件的規(guī)定列支。所形成的資產按固定資產管理，但提取的折舊不能稅前列支。（具體列支標準的辦法待市局和農行商定后另行通知）

　　四、關于工資資金列支問題

　　（一）（已廢止）

　?。ǘㄒ褟U止）

　?。ㄈ衲贽r村信用社工資改革補發(fā)的93年工資“翹尾”部分，可依據農行市分行有關規(guī)定，在計算所得稅時，準予稅前列支。

　?。ㄋ模┺r村信用社聘請的長期代辦員在計算計稅工資時，可作為企業(yè)職工計算人數(shù)。

　?。ㄎ澹┳越衲?2月1日起物價上調，企業(yè)發(fā)給職工每人12元物價補貼準予稅前列支。

　　五、企業(yè)按計稅工資總額的20％提取的職工基本養(yǎng)老保險金準予稅前列支。

　　六、對企業(yè)購買“世乒賽”獎券凡已列入“廣告宣傳費”科目的，不得再在捐贈中扣除。

　　七、對農村信用社開展“三防一?！惫ぷ髦械挠嘘P各項支出可在“安全防衛(wèi)費”科目中列支。

　　八、凡經國務院批準實行停息（計息）掛帳的政策性貸款，可暫不按照權責發(fā)生制的原則核算利息收入。除此之外，企業(yè)發(fā)生的各項利息收入均應按權責發(fā)生制原則核算，計入當期營業(yè)收入征收企業(yè)所得稅。

　　九、城鄉(xiāng)信用社上交主管部門的管理費今年暫分別按營業(yè)收入的千分之二點五和百分之一點五比例提取，準予稅前列支。

　　十、企業(yè)提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費分別按計稅工資總額的1 4％，2％，1.5％比例提取。

　　十一、企業(yè)發(fā)生的職工福利有關的各項支出應在按規(guī)定提取的應付福利費中列支，應付福利費不足支出的，應在該科目中掛帳處理，由以后年度提取的職工福利費逐年消化，企業(yè)不得用稅后提取的公益金彌補職工福利費超支。

　　十二、關于企業(yè)查出以前年度財務問題如何處理

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)被查出以前年度的利潤，應并入本年利潤征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘζ髽I(yè)補交的以前年度偷漏的可在成本（費用）中列支的稅金，可準予在本年度相應的稅金科目中列支，調整本年度利潤，不再調整以前年度決算。

　?。ㄈζ髽I(yè)因偷漏稅而被加收的滯納金和處以的罰款，均應在企業(yè)稅后利潤中列支。

　　十三、（已廢止）

　　天津市國家稅務局
一九九四年十二月十九日