各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局[不發(fā)寧波]，省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查分局、直屬一分局、直屬二分局：

　　為了認(rèn)真執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策、法規(guī)，正確反映稅制改革成果，規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收管理，揭示和解決存在的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]248號(hào)和250號(hào)（編者注：國(guó)稅發(fā)[1994]250號(hào)）文件精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)將1994年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署

　　今年是新的企業(yè)所得稅制施行的第一年，有關(guān)的政策規(guī)定在執(zhí)行中還需要進(jìn)行調(diào)整和完善，分稅制的實(shí)施和兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的組建，也需要在工作分工、聯(lián)系制度等方面進(jìn)行明確并逐步調(diào)整和理順，應(yīng)該做的工作及有待解決的問(wèn)題都比較多。面對(duì)這種較為復(fù)雜的情況，今年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，比往年涉及面更寬，政策性更強(qiáng)，任務(wù)更艱巨，也顯得更為重要。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視，認(rèn)清改革的新形勢(shì)，注意把握好今年匯算清繳工作的新情況和新特點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，要指定一位局長(zhǎng)專(zhuān)抓此項(xiàng)工作；要建立和健全企業(yè)所得稅征收管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員，抓好隊(duì)伍建設(shè)；要調(diào)配骨干力量，組織專(zhuān)門(mén)班子，統(tǒng)一部署，緊密結(jié)合今年的稅收、財(cái)務(wù)、物價(jià)大檢查，深入細(xì)致、扎扎實(shí)實(shí)地做好匯算清繳工作。

　　二、認(rèn)真執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法規(guī)，核實(shí)企業(yè)計(jì)稅所得額

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策和法規(guī)，堅(jiān)持依法辦事、依率計(jì)征。對(duì)征稅范圍、稅前扣除、優(yōu)惠政策、納稅人和繳庫(kù)方式等，均應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定掌握和確定。任何地方、任何部門(mén)，都無(wú)權(quán)自行修改或變通統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)不符合所得稅政策規(guī)定，違反稅收管理權(quán)限的減免稅，要堅(jiān)決糾正過(guò)來(lái)。對(duì)原有實(shí)行各種承包辦法的企業(yè)，均應(yīng)一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　加強(qiáng)稅基管理，核實(shí)計(jì)稅所得額，是搞好匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各地要在強(qiáng)化所得稅、規(guī)范稅基上下功夫，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，掌握和確定稅前列支項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)全年計(jì)稅所得額。要認(rèn)真做好對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查工作，特別是對(duì)稅務(wù)調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)逐項(xiàng)審查，對(duì)那些稅額大、以往問(wèn)題多、財(cái)務(wù)管理混亂，以及原未納入所得稅征收范圍的企業(yè)和盈虧情況變化較大的企業(yè)，要進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　三、認(rèn)真清理欠稅，及時(shí)組織稅款入庫(kù)

　　今年以來(lái)，國(guó)有企業(yè)所得稅拖欠稅款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，已影響到各級(jí)預(yù)算的完成。各地要結(jié)合匯算清繳工作，對(duì)欠稅企業(yè)分類(lèi)排隊(duì)，逐戶(hù)落實(shí)稅款的入庫(kù)期限和數(shù)額，并嚴(yán)格執(zhí)行拖欠稅款的處罰規(guī)定，必要時(shí)要通過(guò)銀行強(qiáng)制扣繳，保證稅款盡快入庫(kù)。

　　四、抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)

　　兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)分設(shè)以后，各地主管企業(yè)所得稅的人員變化較大，對(duì)所得稅征收管理有待適應(yīng)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員也需對(duì)新的企業(yè)所得稅政策法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要花大力氣抓好對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抓好對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的納稅輔導(dǎo)工作。

　　五、關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題

　　1.企業(yè)按規(guī)定用應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)的虧損是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)調(diào)整后的金額，而不是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的虧損額。

　　2.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，其按規(guī)定提取的工資總額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，計(jì)算所得稅時(shí)可按實(shí)扣除。企業(yè)將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補(bǔ)歉的工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)不得重復(fù)扣除。企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查備案。

　　3.投資方企業(yè)從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)[包括區(qū)內(nèi)的中外合資企業(yè)]分回的稅后利潤(rùn)，原則上應(yīng)按聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)的征稅辦法，按規(guī)定補(bǔ)征所得稅。其中用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的部分，在計(jì)算所得稅時(shí)，暫予扣除。

　　如果上述投資企業(yè)年度發(fā)生虧損，其分得的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　4.企業(yè)[包括商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)]在拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、出售時(shí)，原有企業(yè)中止的，應(yīng)依法進(jìn)行清算，其清算終了后的清算所得，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。其中，對(duì)基層供銷(xiāo)社和集體商業(yè)的網(wǎng)點(diǎn)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、出售收入，用作職工安置培訓(xùn)、新建商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和處理經(jīng)濟(jì)包袱的部分，計(jì)稅時(shí)允許給予所得稅前扣除。

　　企業(yè)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、出售給個(gè)人經(jīng)營(yíng)后，除營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記為個(gè)體工商戶(hù)的，接受資產(chǎn)單位仍按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　5.就業(yè)服務(wù)企業(yè)當(dāng)年安置待業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù)比例不足30%的，按實(shí)際安置待業(yè)人員數(shù)年人均1500元所得額，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許在計(jì)算所得稅前扣除。

　　新辦或原有的就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù)比例30%以上，按規(guī)定享受所得稅減免優(yōu)惠。但在享受減免稅期間，企業(yè)安置的待業(yè)人員年度內(nèi)流出大于流入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，達(dá)不到原有規(guī)定的比例，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在當(dāng)年度按實(shí)有比例調(diào)整企業(yè)享受的優(yōu)惠政策，減免稅時(shí)間連續(xù)計(jì)算，審批權(quán)限仍按原規(guī)定辦理。

　　6.農(nóng)村電話(huà)收入應(yīng)由各級(jí)電信局按規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。有的地區(qū)為支持農(nóng)村電話(huà)通信事業(yè)，需要對(duì)該收入給予所得稅減免照顧的，應(yīng)報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。

　　7.城市信用社所得稅政策可參照農(nóng)村信用社的有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　8.企業(yè)上交主管部門(mén)的行政管理費(fèi)，工業(yè)按不超過(guò)銷(xiāo)售收入的0.8%、商業(yè)按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.3%、服務(wù)等行業(yè)按不超過(guò)收益額的1%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)提取的，在計(jì)算所得稅時(shí)準(zhǔn)予按實(shí)扣除。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)提取和提而不上繳的以及未經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的行政管理費(fèi)，計(jì)算所得稅時(shí)不予扣除。

　　主管部門(mén)收取的行政管理費(fèi)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其試行預(yù)決算管理。凡未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)行政管理預(yù)決算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)上繳的行政管理費(fèi)不予所得稅前扣除。

　　省級(jí)有關(guān)集體企業(yè)主管部門(mén)在向省國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局報(bào)本級(jí)行政管理費(fèi)預(yù)決算的同時(shí)，應(yīng)同時(shí)簡(jiǎn)要上報(bào)系統(tǒng)的行政管理費(fèi)情況。

　　9.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在計(jì)稅工資基礎(chǔ)上，另按在冊(cè)職工人數(shù)人均每月10元上繳的貼農(nóng)金，暫允許稅前扣除。

　　10.企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”發(fā)生赤字，原則上用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，但其中對(duì)醫(yī)藥費(fèi)部分，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，1994年度暫行給予所得稅前扣除。

　　11.商品流通企業(yè)的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)資金經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許按營(yíng)業(yè)收入的5‰范圍內(nèi)按實(shí)在所得稅前扣除，或在同級(jí)系統(tǒng)內(nèi)按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入5‰的比例提取統(tǒng)籌調(diào)劑使用。（編者注：據(jù)浙國(guó)稅所[2003]45號(hào)停止執(zhí)行。）

　　12.承租企業(yè)1994年1月1日開(kāi)始簽約的融資租賃合同，其構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的融資租賃費(fèi)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，計(jì)算所得稅時(shí)不予扣除。少數(shù)企業(yè)需要在所得稅上給予照顧的，可報(bào)縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局處理。

　　13.縣級(jí)棉麻公司按規(guī)定繳納的棉檢費(fèi)，在計(jì)算所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)棉檢費(fèi)的審核。

　　14.企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等各種保險(xiǎn)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，可在所得稅前扣除。

　　企業(yè)向政府社會(huì)保障管理部門(mén)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)[失業(yè)]保險(xiǎn)等社會(huì)保障性質(zhì)的保險(xiǎn)費(fèi)用[或基金]，凡繳納比例、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可在所得稅前扣除。

　　15.企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；納稅人在年終匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳所得稅稅額，也可在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)。

　　16.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等法規(guī)、規(guī)章中所稱(chēng)的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，除特別標(biāo)明的外，是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稅務(wù)所。

　　除上述法規(guī)、規(guī)章以外的其他制度中所稱(chēng)的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，是指納稅人所在地的縣以上國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

　　六、認(rèn)真做好匯算清繳報(bào)表的填報(bào)和匯算清繳工作總結(jié)

　　在執(zhí)行新稅制和機(jī)構(gòu)分設(shè)新形勢(shì)下，各地要通過(guò)匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)，及時(shí)總結(jié)，為改進(jìn)和完善企業(yè)所得稅政策和征管提供依據(jù)。

　　今年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表，按原省稅務(wù)局浙稅二[1994]113號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā)的“企業(yè)所得稅稅源年[季]度匯總表”的格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)，同時(shí)應(yīng)報(bào)送國(guó)有、集體、私營(yíng)、股份制、聯(lián)營(yíng)和其他企業(yè)等六張附表。稅源表“比上年同期增減額”一欄可暫不填列。此外，還應(yīng)報(bào)送“企業(yè)所得稅減免情況統(tǒng)計(jì)表”。上述匯算清繳報(bào)表由各地自行印制。

　　匯算清繳工作總結(jié)及報(bào)表請(qǐng)各縣局于1995年4月15日前報(bào)送市、地局；各市、地局將匯總的工作總結(jié)及報(bào)表于1995年5月10日前上報(bào)省局。

　　附件：企業(yè)所得稅減免情況統(tǒng)計(jì)表及說(shuō)明[編者略]

　　抄送：省政府辦公廳、省財(cái)政廳、省級(jí)有關(guān)主管部門(mén)