各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局直屬一分局、直屬二分局、稽查總隊(duì)：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，全面掌握政策規(guī)定執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況，鞏固和完善新稅制，確保全年收入任務(wù)的完成，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]208號(hào)文精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，就做好1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想

　　今年所得稅匯算清繳的指導(dǎo)思想是：適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局提出的稅務(wù)部門工作重心向基層、向征管轉(zhuǎn)移的總體部署，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管改革，鞏固和完善企業(yè)所得稅制，強(qiáng)化企業(yè)所得稅組織收入和宏觀調(diào)控，確保全年收入任務(wù)完成，理順?lè)峙潢P(guān)系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。

　　二、工作重點(diǎn)

　　1.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)年度納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審查工作。

　　2.對(duì)企業(yè)重點(diǎn)審查對(duì)象是：盈利大戶和虧損企業(yè)；對(duì)減免稅企業(yè)的資格、條件認(rèn)定方面也應(yīng)注意審查。

　　3.對(duì)項(xiàng)目審查的要求是：重點(diǎn)放在那些與計(jì)稅所得額關(guān)系較大的項(xiàng)目上。如收入項(xiàng)目入帳、生產(chǎn)（營(yíng)業(yè)）成本項(xiàng)目核算、工資總額列支、財(cái)產(chǎn)損失（包括壞帳）的核銷、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷、折舊的提取、管理費(fèi)的提繳、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的提用、租賃費(fèi)的扣除以及利息支出等等。

　　4.改革企業(yè)所得稅匯算清繳辦法，以適應(yīng)建立申報(bào)、代理、稽查“三位一體”的稅收征管新模式的需要。

　　三、具體工作要求

　　（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、抓緊抓好

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的綜合反映，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，一位主管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。要把匯算清繳作為一項(xiàng)重要工作，納入重要議事日程，抓緊抓好可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，及時(shí)部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)配力量，制定計(jì)劃，研究行之有效的措施。要充分做好匯算清繳前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，認(rèn)真清理征管工作中遺留的問(wèn)題，盡可能把問(wèn)題解決在匯算清繳之前。在匯算清繳過(guò)程中，應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行督促檢查，對(duì)那些進(jìn)度較慢，存在問(wèn)題較多的地區(qū)，要及時(shí)給予指導(dǎo)。為確保質(zhì)量各地可以將匯算清繳作為內(nèi)部年終考評(píng)的重要內(nèi)容，以分清責(zé)任，把工作落到實(shí)處。同時(shí)，要加大稅法宣傳力度，采取多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策規(guī)定，搞好納稅輔導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯繳期間對(duì)所轄企業(yè)做好培訓(xùn)工作。

　?。ǘ┘哟罅Χ龋ズ闷髽I(yè)所得稅清欠工作

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，要主動(dòng)向黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)加強(qiáng)與有關(guān)部門聯(lián)系，取得黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，認(rèn)真抓好本地區(qū)所得稅清欠工作。要根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)制定相應(yīng)的清欠計(jì)劃。對(duì)欠稅的積極組織催繳，并加收滯納金；對(duì)限期清繳欠稅無(wú)計(jì)劃的，應(yīng)按征管法規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　（三）抓好培訓(xùn)工作，提高干部素質(zhì)

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商稅制的全面改革，企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)越來(lái)越艱巨。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抓好干部的培訓(xùn)工作。培訓(xùn)可以采取業(yè)務(wù)講座、業(yè)務(wù)交流、培訓(xùn)班等各種形式。培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該包括所得稅的理論、實(shí)際業(yè)務(wù)操作和各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)以及所得稅征收管理的計(jì)算機(jī)開發(fā)、運(yùn)用等內(nèi)容。通過(guò)培訓(xùn)，促進(jìn)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高，以便更好地適應(yīng)日常征收管理和匯算清繳工作的需要。

　　（四）適應(yīng)征管改革，搞好匯算清繳

　　目前，以建立申報(bào)、代理、稽查相互協(xié)調(diào)、制約的稅收征管制度的改革正在進(jìn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)所得稅征管的傳統(tǒng)觀念，按照稅收征管改革的要求，做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，可根據(jù)實(shí)際情況選擇一部分企業(yè)進(jìn)行代理核繳工作試點(diǎn)。根據(jù)目前新舊征管方式并存、改革的推進(jìn)尚需較長(zhǎng)時(shí)間的情況，今年的匯算清繳工作要特別注意做到切合實(shí)際，區(qū)別不同情況進(jìn)行；

　　凡已進(jìn)行征管改革的試點(diǎn)城市，應(yīng)把主要精力放在宣傳輔導(dǎo)、征收及稽查[檢查]方面。稅法宣傳要深入，納稅輔導(dǎo)面要寬、要細(xì)，內(nèi)容要有針對(duì)性，使廣大納稅人真正掌握企業(yè)所得稅具體政策規(guī)定的操作方法，增強(qiáng)其自核自繳、自行申報(bào)的辦稅能力，強(qiáng)化其依法納稅意識(shí)和法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稽查工作，稽查的重點(diǎn)是企業(yè)稅前主要列支項(xiàng)目及年度繳納所得稅情況。

　　其他地區(qū)可按本通知要求及往年的辦法進(jìn)行，并要安排好匯算清繳改革的試點(diǎn)工作。試點(diǎn)工作應(yīng)采取先試點(diǎn)后擴(kuò)大、逐步推開的辦法，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行。具體試點(diǎn)工作按本通知所附《關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點(diǎn)的意見》進(jìn)行。

　?。ㄎ澹﹫?jiān)持依法辦事，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法辦事、依率計(jì)征的原則，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策執(zhí)行。對(duì)那些擅自變通企業(yè)所得稅政策規(guī)定，超越管理權(quán)限的減免稅，以及繼續(xù)變相承包的，要堅(jiān)決予以糾正；要深入細(xì)致地核實(shí)企業(yè)全年計(jì)稅所得額，凡不符合規(guī)定的稅前列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，無(wú)論是哪方面的規(guī)定，出自哪個(gè)部門，都要堅(jiān)決按稅法的規(guī)定予以調(diào)整，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

　　對(duì)今年的稅收、財(cái)務(wù)、物價(jià)大檢查中未處理的問(wèn)題要在匯繳中一并處理。對(duì)匯算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，應(yīng)督促及時(shí)入庫(kù)，要采取切實(shí)措施清理欠稅，確保全年收入任務(wù)的完成。

　?。┘訌?qiáng)部門協(xié)作，通力做好匯算清繳工作

　　正確處理部門之間的分工、協(xié)作，加強(qiáng)互相間的溝通，是搞好企業(yè)所得稅匯算清繳工作不可缺少的條件。各市縣局應(yīng)加強(qiáng)同財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的工作聯(lián)系，經(jīng)常溝通情況，交換意見，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。要密切同審計(jì)、銀行、企業(yè)主管部門等的工作聯(lián)系，取得他們對(duì)匯算清繳工作的支持和配合。

　?。ㄆ撸┌磿r(shí)上報(bào)匯算清繳報(bào)表和工作總結(jié)

　　匯算清繳工作結(jié)束后，各地應(yīng)及時(shí)對(duì)匯算清繳工作情況逐級(jí)總結(jié)并上報(bào)，注意交流工作經(jīng)驗(yàn)，推廣好的做法，針對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見。

　　今年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表，仍按省局1994年度布置“企業(yè)所得稅稅源年（季度）匯總表”（包括六張附表）和“企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表”格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)。國(guó)稅和地稅的所得稅匯算清繳報(bào)表應(yīng)分別編報(bào)。另外，稅源表外應(yīng)附加三項(xiàng)指標(biāo)：“預(yù)征（或帶征）企業(yè)戶數(shù)”，“預(yù)征（或帶征）營(yíng)業(yè)額”，“預(yù)征（或帶征）所得稅額”。上述匯繳報(bào)表由各地按省局原樣表自行印制。

　　匯算清繳工作總結(jié)及報(bào)表，各縣（市）國(guó)稅局、地稅局務(wù)必于1996年4月底前分別報(bào)送市、地局，同時(shí)將總結(jié)報(bào)告抄報(bào)省局；各市、地國(guó)稅局、地稅局將匯總的工作總結(jié)及報(bào)表，務(wù)必于1996年5月20日前分別上報(bào)省局。總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：匯算清繳工作的重要措施、做法、成效及經(jīng)驗(yàn)；匯繳及日常征管工作中存在的問(wèn)題及建議；匯繳改革試點(diǎn)情況、取得效果、存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見；查出企業(yè)違紀(jì)問(wèn)題的典型案例及處理情況；按可比口徑，企業(yè)1995年度利潤(rùn)總額，應(yīng)納稅所得額、應(yīng)繳所得稅額、年末欠繳所得稅、稅后利潤(rùn)等幾項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與上年相比的增減變化情況及原因分析等。

　　在匯算清繳期間，省局將組織人員到有關(guān)市、地、縣進(jìn)行抽查，了解匯算清繳的組織工作、進(jìn)度、改革試點(diǎn)做法以及清繳中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題等。

　　附件：關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點(diǎn)的意見

　　抄報(bào)：國(guó)家稅務(wù)總局

　　關(guān)于我省企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點(diǎn)的意見

　　為適應(yīng)稅收征管改革的要求，從根本上提高企業(yè)所得稅稅收征管水平，保證新稅制的認(rèn)真貫徹實(shí)施，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點(diǎn)的意見》，結(jié)合我省實(shí)際，提出企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點(diǎn)的若干意見如下：

　　一、改革的目的

　　目前的企業(yè)所得稅匯算清繳，仍停留在傳統(tǒng)的做法上，已不能適應(yīng)實(shí)施新稅制和從根本上提高征管水平的要求。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為匯繳主體并不能逐戶核清納稅人全年的實(shí)際應(yīng)繳、應(yīng)退稅款，仍據(jù)納稅人的申報(bào)進(jìn)行審核、檢查和確認(rèn)，企業(yè)實(shí)際繳多繳少的法律責(zé)任不清。

　　其次，缺乏對(duì)納稅人的約束機(jī)制，不利于培養(yǎng)納稅人自覺納稅的意識(shí)。再次，不利于現(xiàn)代化技術(shù)手段的應(yīng)用和向國(guó)際上通行做法接軌，因此，企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)圍繞稅收征管改革的總要求，逐步建立起納稅人自核自繳、自行申報(bào)或社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格稽查相結(jié)合的新格局，形成納稅人、稅務(wù)代理辦稅機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)互相協(xié)調(diào)制約的匯繳機(jī)制，增強(qiáng)納稅人嚴(yán)格執(zhí)行稅法、履行納稅義務(wù)的自覺性，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查和為納稅人服務(wù)的意識(shí)，明確征納雙方的法律責(zé)任，使企業(yè)所得稅征收管理逐步走向規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

　　二、改革的主要內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅匯算清繳方式總的改革思路是：確定匯繳主體，明確法律責(zé)任，事前做好服務(wù)，事后強(qiáng)化稽（檢）查。

　　（一）建立納稅人自核自繳制度。納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)依據(jù)現(xiàn)行稅法和有關(guān)稅收規(guī)定，自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算全年應(yīng)納稅額和年終應(yīng)補(bǔ)繳（退）的稅款，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表，自行申報(bào)納稅。納稅人對(duì)自己的申報(bào)負(fù)法律責(zé)任。對(duì)不按期匯繳申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法處罰。

　　（二）納稅人可以根據(jù)需要委托經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的有稅務(wù)代理資格的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。有條件的地區(qū)可以試行對(duì)納稅人報(bào)送的會(huì)計(jì)決算報(bào)表由注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核簽字的辦法，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)要做好稅法宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)和對(duì)納稅申報(bào)的稽查（檢查）工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期通過(guò)各種形式向納稅人提供有關(guān)稅法的宣傳材料，包括提供有效的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章等文件匯編和介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅實(shí)務(wù)知識(shí)的納稅指南等，做好匯算清繳輔導(dǎo)工作。在納稅人匯繳結(jié)束、申報(bào)納稅以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是對(duì)納稅人的稽查（檢查）?？梢愿鶕?jù)平時(shí)掌握的企業(yè)的納稅情況，有針對(duì)性地深入企業(yè)檢查，也可以按一定的選案標(biāo)準(zhǔn)，選擇部分企業(yè)進(jìn)行檢查。對(duì)申報(bào)不實(shí)的，應(yīng)依法對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)稅罰款，以促使納稅人嚴(yán)格執(zhí)行稅法和履行納稅義務(wù)。

　　三、法律責(zé)任

　　1.納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，逾期不改正的可以處以2000元以上10000元以下的罰款。納稅人不按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的屬虛假納稅申報(bào)，一律作偷稅論處。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有其他偷稅行為的，應(yīng)按征管法偷稅規(guī)定處罰。

　　2.中介機(jī)構(gòu)和代理人員有違反代理行為的，按《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《稅務(wù)代理試行辦法》有關(guān)規(guī)定處罰。

　　3.稅務(wù)人員有玩忽職守或勾結(jié)、唆使、協(xié)助納稅人偷逃稅款的，按征管法有關(guān)規(guī)定處罰，直至追究法律責(zé)任。

　　四、改革的步驟和要求

　　1.匯算清繳改革從1995年度匯算清繳工作開始。采取先試點(diǎn)后擴(kuò)大，穩(wěn)步推進(jìn)、逐步鋪開的辦法，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行。有條件的地區(qū)也可以向前延伸（稅務(wù)登記、預(yù)繳申報(bào)、日?；椤⒂?jì)算機(jī)管理等）進(jìn)行改革試點(diǎn)。

　　2.各市、地、縣根據(jù)本地的實(shí)際情況，可選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較正常、財(cái)務(wù)管理較規(guī)范、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較高的企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)面為每個(gè)縣（市）30戶左右，不求戶數(shù)多，但求工作細(xì)，要注意總結(jié)提高，摸索規(guī)律，使試點(diǎn)取得成效。

　　3.匯繳試點(diǎn)企業(yè)，尚未達(dá)到自核自繳能力的，應(yīng)盡可能經(jīng)過(guò)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)申報(bào)事項(xiàng)，以提高申報(bào)質(zhì)量。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量除稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)外，重點(diǎn)加強(qiáng)納稅稽查。1995年度匯繳稽查面一般不低于應(yīng)匯繳企業(yè)的30%.上一級(jí)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)管理部門要對(duì)下屬試點(diǎn)情況進(jìn)行抽查。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳改革是企業(yè)所得稅征管改革的重要內(nèi)容，各地要把這項(xiàng)工作納入整個(gè)稅收征管改革來(lái)研究部署，改革試點(diǎn)方案（包括試點(diǎn)范圍、實(shí)施辦法和具體要求等）要報(bào)省局備案。并加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的工作輔導(dǎo)，保證匯算清繳改革工作的順利進(jìn)行。