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　　附件：江西省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

　　為加強我省外商投資和外國企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則，結(jié)合我省征管工作中的實際情況，制定本辦法。

　　第一章 日常管理

　　第一條 外商投資企業(yè)所得稅征收管理，統(tǒng)一由各地國家稅務(wù)局涉外稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)，其政策的制定統(tǒng)一由省以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

　　第二條 企業(yè)所得稅應(yīng)按年度計算，分季預(yù)繳。預(yù)繳期限為每季度終了后15日內(nèi)。在每次預(yù)繳期限內(nèi)，所有企業(yè)（包括虧損企業(yè)、享受減稅、免稅待遇的企業(yè)）均應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表，年度終了后，報送年度所得稅申報表和會計決算報表，同時附送中國注冊會計師的查帳報告。如不能在規(guī)定期限內(nèi)報送查帳報告的，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期手續(xù)。

　　企業(yè)未按稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，或未按規(guī)定期限報送資料且未辦理延期手續(xù)的，主管稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)納稅資料的管理。建立完整、連續(xù)的企業(yè)納稅檔案，并作為年度考評項目，有條 件的，應(yīng)實行微機管理。

　　第二章 稅款征收及納稅檢查

　　第四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅一般采取查帳征收的辦法。但對企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額或稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為難以核實其真實利潤的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤水平核定利潤率，計算其應(yīng)納稅所得額；企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入憑證，不能正確申報收入額的，由稅務(wù)機關(guān)采用成本（費用）加合理的利潤等方法予以核定征收。

　　第五條 主管稅務(wù)機關(guān)在所得稅的征收管理工作中，要加強對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督管理，在稅務(wù)審計中注意企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)與涉外稅收法規(guī)相抵觸的，應(yīng)督促企業(yè)糾正。

　　第六條 企業(yè)計算所得稅前的扣除項目、標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。凡涉及本辦法第九、十、十一條 所列費用，均應(yīng)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后方可列支。

　　第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)督促企業(yè)匯算清繳所得稅，并在六月中旬將書面報告及有關(guān)報表送省國家稅務(wù)局。

　　第八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳的基礎(chǔ)上，做好每年的所得稅檢查工作，并于年終報送檢查報告。

　　第三章 審批權(quán)限

　　第九條 以下方面需經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)：

　?。ㄒ唬┩鈬髽I(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應(yīng)納稅額有困難，需以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度；

　?。ǘ┩鈬髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費需予以列支部分；

　?。ㄈ┢髽I(yè)需予列支的發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)合理的借款利息；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)需予列支支付給職工的工資和福利費；

　?。ㄎ澹氖滦刨J、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)需計提壞帳準(zhǔn)備的；

　　（六）企業(yè)壞帳損失的認(rèn)定；

　?。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)在計算折舊前，需要少留或不留殘值的；

　　（八）企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比規(guī)定折舊年限短，而需按其尚可使用年限計算折舊的；

　　（九）企業(yè)存貨的計價方法需在納稅年度中改變的；

　　（十）生產(chǎn)性企業(yè)享受“免二減三”等待遇的（含獲利年度的認(rèn)定）；

　?。ㄊ唬┩馍掏顿Y企業(yè)的外國投資者再投資退稅；

　?。ㄊ┢髽I(yè)不能按稅法規(guī)定期限報送所得稅申報表和會計決算報表，需適當(dāng)延期的；

　　（十三）對外國政府或者由其擁有的金融機構(gòu)從我國取得利息，凡依照我國與對方國家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)由我國免予征收所得稅的；

　?。ㄊ模ο铝欣⑺妹庹魉枚?，需由利息支付人所在地稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，并將審批文件抄報國家稅務(wù)總局：1、外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構(gòu)取得的利息所得；2、我國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸；3、我國公司、企業(yè)購進技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貸方式償還或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由賣方取得的利息。

　?。ㄊ澹υ谥袊硟?nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所取得的租金扣除設(shè)備價款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國家出口信貸利率，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)憑證審核確認(rèn)，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額，扣繳所得稅。

　?。ㄊ┠喜咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)可享受15％稅率繳納企業(yè)所得稅，以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“免二減三”待遇的；

　　（十七）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)享受所得稅減征待遇的；

　　（十八）外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)享受所得稅減半征收待遇的；

　　第十條 以下政策的執(zhí)行需經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：（一）固定資產(chǎn)折舊，需采用除直線法以外的其他折舊方法的；（二）固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的；（三）外國企業(yè)合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構(gòu)設(shè)在兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的；（四）我國國家銀行和金融機構(gòu)在中國境外發(fā)行外幣債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)，需申請免征所得稅的；（五）外國銀行直接貸款給我國國有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息所得，確需給予免征或減征所得稅照顧的（依照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的除外）；（六）對外商提供屬于稅法第十九條 第三款第（四）項所列舉的專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，如需給予減征免征所得稅優(yōu)惠待遇的（依照國務(wù)院規(guī)定可以由所在省、市人民政府決定的除外）；（七）對外商提供稅法第十九條 第三款第（四）項所列舉以外的專有技術(shù)，凡屬于國務(wù)院批準(zhǔn)的重大項目或列入國家發(fā)展計劃的重點項目而引進的技術(shù)，如果技術(shù)先進、條 件優(yōu)惠，需給予減征或免征所得稅照顧的；（八）南昌、九江兩市舉辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)、知識密集性外商投資項目，或者外商投資在3000萬美元以上，回收期長的項目，或?qū)儆谀茉?、交通、港口建設(shè)項目，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按15％稅率征收企業(yè)所得稅；（九）中外合資經(jīng)營除港口、碼頭以外的其他能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目，需享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅照顧的。

　　第十一條 以下政策的執(zhí)行需經(jīng)所在地省稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)：（一）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上，從開始獲利的年度起，享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅照顧的；（二）外國企業(yè)合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省、自治區(qū)、直轄市的。

　　第四章 優(yōu)惠管理

　　第十二條 外商投資企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策管理實行管理卡制度（《管理卡》附后）。各主管稅務(wù)機關(guān)所轄外商投資企業(yè)享有定期減免所得稅、減低所得稅稅率、再投資退稅、虧損抵補等所得稅優(yōu)惠待遇的，均應(yīng)安排直接責(zé)任人員負(fù)責(zé)逐戶清理審定企業(yè)所享受的所得稅優(yōu)惠待遇的要素、條 件及類型。稅政部門應(yīng)集中精力把好政策關(guān)，以保證外商投資企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策資料檔案的完整性、準(zhǔn)確性。

　　第三條 在填寫《管理卡》前，各單位應(yīng)組織專管員查對歷年征管資料和本年匯算清繳資料，做到情況明了，資料準(zhǔn)確。特別是對外商投資企業(yè)享受生產(chǎn)性企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇問題，除應(yīng)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則有關(guān)條 文執(zhí)行外，還應(yīng)嚴(yán)格遵照“關(guān)于《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十二條 有關(guān)項目解釋的通知”（[94]財稅字051號）、“國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知”（國稅發(fā)[1994]209號）、“國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)如何適用稅收優(yōu)惠政策問題的通知”（國稅發(fā)[1994]151號）“國家稅務(wù)總局關(guān)于從事室內(nèi)外裝修、裝璜或室內(nèi)設(shè)施安裝調(diào)試業(yè)務(wù)范圍認(rèn)定的批復(fù)”（國稅函發(fā)[1994]389號）第4個文件精神執(zhí)行，凡是不符合條 件享受所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)一律予以糾正。在全面審定清理的基礎(chǔ)上，由直接責(zé)任人逐戶認(rèn)真填寫《管理卡》，要求做到資料完整，數(shù)據(jù)清楚，準(zhǔn)確無誤。

　　第十四條 《管理卡》一式兩份，一份歸入征管檔案，另一份由直接責(zé)任人保管。

　　《管理卡》今后年度應(yīng)逐年延續(xù)填寫，不得中途間斷，并作為稅政檔案資料，長期保存。

　　第十五條 本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行。

　　附：《江西省國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策管理卡》格式及填卡說明（格式略）

　　填卡說明：《管理卡》共分五部分。

　　第一部分外商投資企業(yè)享受減低所得稅稅率的要素、條 件及企業(yè)類型（第一至四項）。凡外商投資企業(yè)享有減低稅率征收所得稅優(yōu)惠待遇的，均要由直接責(zé)任人員負(fù)責(zé)填寫這部分內(nèi)容。填寫注意：

　?。ㄒ唬┑谝豁椀?.2小點填寫企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入首次超過全部業(yè)務(wù)收入50％年度的資料。

　?。ǘ┑诙椫恋谒捻棡槠髽I(yè)享受減低稅率的類型，共分三類，與企業(yè)類型相對應(yīng)。“享受優(yōu)惠稅率”部分“開始年度”欄填寫企業(yè)所享受的優(yōu)惠稅率的開始年份。

　　第二部分外商投資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠政策的要素、條 件及企業(yè)類型（第五項至第十項）。凡外商投資企業(yè)享受有定期減免稅優(yōu)惠政策的，均要由直接責(zé)任人負(fù)責(zé)填寫這部分內(nèi)容。填寫時應(yīng)注意：

　　（一）第五、六兩項填寫企業(yè)有關(guān)的原始資料。

　　（二）第七至第九項為企業(yè)享受定期減免稅的類型，共分三類。

　?。ㄈ┤羝髽I(yè)屬生產(chǎn)性及兼營性外商投資企業(yè)，則應(yīng)在第六項下“年度”“生產(chǎn)性經(jīng)營收入”、“全部業(yè)務(wù)收入”“比例”欄目分別填寫從獲利年度起的歷年資料，每一豎欄填寫一個年度的資料，“比例”指生產(chǎn)性經(jīng)營收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例。

　?。ㄋ模耙?guī)定的減免稅期限及享受年份”下的“年度”欄，每一欄填寫一個年度，第一次填表，第六項應(yīng)將企業(yè)從獲利年度開始后的年份及減免稅情況填上，以后各年均只要填寫本年情況，與年度相對應(yīng)：“相應(yīng)的減免期”欄填寫該年的減免征收所得稅情況，按“減”、“免”、“全征”、填寫：“責(zé)任人員簽名或批準(zhǔn)文號”欄填寫責(zé)任人姓名，有批準(zhǔn)文號的要填寫批準(zhǔn)文號。

　　第三部分再投資退稅。凡外商投資企業(yè)享有再投資退稅優(yōu)惠待遇的，均要由直接責(zé)任人員填寫這部分內(nèi)容。填寫時應(yīng)注意：

　?。ㄒ唬霸偻顿Y金額”指外國投資者用于再投資的金額。

　?。ǘ敖邮芡顿Y者類型”填“產(chǎn)品出口型企業(yè)”、“技術(shù)先進型企業(yè)”或“普通企業(yè)”。

　　（三）“退稅率”填寫“40％”或“100％”。

　　第四部分企業(yè)虧損抵補情況。凡外商投資企業(yè)享有虧損抵補優(yōu)惠待遇的，均要由直接責(zé)任人負(fù)責(zé)填寫這部分內(nèi)容。填寫時注意：

　?。ㄒ唬澳甓取敝钙髽I(yè)正式生產(chǎn)、經(jīng)營后的年份，“本年利潤”指本年實際核實的盈虧情況，虧損以“－”表示。

　?。ǘ┩ㄟ^虧損抵補可知企業(yè)獲利年度，填“獲利年度利潤”欄，由責(zé)任人簽名。

　　例：年度本年利潤獲利年度利潤88 -50 89 -30 90 -30 91 -20 92 10 93 20 94 20 95 50 10說明：按照稅法規(guī)定，88年虧損50萬元可以用以后五年利潤彌補，但以后五年（僅92、93年出現(xiàn)利潤）利潤總額僅30萬元，尚有20萬元差額不能彌補。

　　94年實現(xiàn)盈利20萬元按財務(wù)會計制度，當(dāng)然可以彌補第一年（88年）未能彌補的20萬元虧損，但按稅法規(guī)定，不能再彌補88年虧損，只能彌補89年的虧損（20萬元－30萬元＝－10萬元），彌補后第二虧損年度仍有10萬元得不到彌補，這時也不能用95年盈利彌補，減少以后年度的應(yīng)納稅所得額。但95年盈利50萬元可以用來彌補90年虧損20萬元和91年虧損20萬元，彌補后還有10萬元的利潤，這標(biāo)志著該企業(yè)95年方達(dá)到真正的獲利年度。

　　第五部分 準(zhǔn)許企業(yè)加速折舊。凡外商投資企業(yè)享有固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠待遇的，均要由直接責(zé)任人負(fù)責(zé)填寫這部分內(nèi)容，填寫時注意：準(zhǔn)許加速折舊必須經(jīng)企業(yè)申請，逐級上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)方可。故有享受此項優(yōu)惠待遇的，必須填寫“批準(zhǔn)文號”。