根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅收入分享方案的通知》（國(guó)發(fā)[2001]37號(hào)）和《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（云國(guó)稅發(fā)[2002]32號(hào)）文件的規(guī)定，自2002年1月1日起新辦的企業(yè)事業(yè)單位，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理。而新辦的企業(yè)事業(yè)單位中的一部分企業(yè)所得稅納稅人點(diǎn)多面廣、經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，為加強(qiáng)這些企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“中小企業(yè)”）的企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、納稅宣傳和輔導(dǎo)隨著所得稅收入分享改革方案的實(shí)施，由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅的企業(yè)將明顯增多。這些新增加的企業(yè)，多數(shù)是以中小企業(yè)為主。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要針對(duì)這些企業(yè)的特點(diǎn)，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經(jīng)常化、制度化，努力做到針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)，特別是涉及與財(cái)務(wù)制度不一致的政策和法規(guī)（納稅調(diào)整項(xiàng)目等）

　　以及新出臺(tái)的政策法規(guī)，要及時(shí)進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高申報(bào)納稅質(zhì)量。

　　二、申報(bào)管理中小企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則的統(tǒng)一規(guī)定，在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表等資料；年度終了后45日內(nèi)各其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表等資料；年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。中小企業(yè)一律使用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年度申報(bào)表。

　　三、征收管理

　?。ㄒ唬?duì)財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向國(guó)稅機(jī)關(guān)查帳征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]195號(hào)）的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅管理不同項(xiàng)目和內(nèi)容，建立健全納稅人的臺(tái)帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。

　?。ǘ?duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，國(guó)稅部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和國(guó)稅部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，然后國(guó)稅部門組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，國(guó)稅部門查帳征收的征收管理方式過渡。

　?。ㄈ?duì)不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，無法提供真實(shí)完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)采取核定征收方式或定額征收辦法征收企業(yè)所得稅。各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)，見附件）的有關(guān)規(guī)定，制定核定征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案；從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，國(guó)稅部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

　　四、稅前扣除項(xiàng)目及收入憑證管理企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目和收入總額是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制稅前扣除項(xiàng)目和收入總額的主要手段，是稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，對(duì)企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，并按規(guī)定的程序、方法、權(quán)限和政策進(jìn)行審批，不得走過場(chǎng)。企業(yè)凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅稅前扣除辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）等文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。嚴(yán)禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時(shí)入帳、多開少入的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

　　五、減免稅管理中小企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[94]1號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅減免稅管理辦法＞的通知》（云國(guó)稅發(fā)[1997]208號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方中央企業(yè)所得稅減免審批權(quán)限的通知》（云國(guó)稅發(fā)[1998]165號(hào)“）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)部署關(guān)于西部大開發(fā)優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見》（國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)）等文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)除外）。

　　六、稅源管理中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散等特點(diǎn)。國(guó)稅部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會(huì)）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小、重點(diǎn)稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，研究有關(guān)政策對(duì)所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應(yīng)制定改進(jìn)措施。此外，國(guó)稅部門還應(yīng)和地稅部門加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

　　七、財(cái)務(wù)管理按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務(wù)部門作為集體、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的主管部門，必須進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合年度稅務(wù)檢查，積極開展對(duì)集體、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實(shí)糾正和處理企業(yè)違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的行為。

　?。ǘ┎扇〈胧瑤椭?、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理制度。對(duì)帳證不健全，財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會(huì)計(jì)人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn)、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法，不斷地提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。同時(shí)，還應(yīng)鼓勵(lì)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企事業(yè)建帳建制、代理記帳。

　?。ㄈ┓e極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)。對(duì)各地開展的企業(yè)改組改制工作，國(guó)稅部門要與有關(guān)部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)，認(rèn)真做好資金核實(shí)工作。