各地、州、市地方稅務局、經(jīng)貿委（經(jīng)委）、體改委、礦區(qū)稅務局，省級企業(yè)主管廳（局）：

　　現(xiàn)將國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1997]189號）文轉發(fā)給你們，并就有關問題補充如下：

　　一、分立、兼并、股權重組和改變核算方式企業(yè)虧損的稅務處理

　　1.我省地方企業(yè)進行分立、兼并、股權重組和改變核算方式（指分別核算或合并統(tǒng)一核算）（以下簡稱改制）涉及虧損彌補的按國家稅務總局關于《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》第三條的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.企業(yè)經(jīng)同級地稅機關確認的待彌補虧損在改制后需繼續(xù)在稅前彌補的，企業(yè)應在改制過程中及時向確認虧損的稅務機關申報虧損的有關情況。稅務機關在企業(yè)改制方案確定后，對經(jīng)審核符合稅收規(guī)定的虧損要及時辦理虧損確認手續(xù)。企業(yè)改制中未重新申報辦理虧損確認手續(xù)的，其改制前的虧損不得在稅前彌補。

　　3.為更好落實稅前彌補虧損的政策，各級企業(yè)及主管部門，各級體改、經(jīng)（計）

　　委在制定、論證和審查批準企業(yè)改制方案時，要把企業(yè)補虧的有關問題作為內容之一予以明確。各級地稅部門要積極參與企業(yè)改制過程，了解企業(yè)虧損情況，按規(guī)定搞好虧損確認工作，支持企業(yè)發(fā)展和改革。

　　二、虧損的確認程序、權限及時間

　　1.納稅人當年發(fā)生的虧損，需在下一年度所得稅前彌補的，須報地稅機關審核確認。下一年度仍未彌補完的虧損在規(guī)定連續(xù)彌補期限內需每年辦理一次剩余虧損余額的確認手續(xù)。當年虧損和以前年度剩余虧損未辦理確認手續(xù)的，下一年度不得在稅前彌補。

　　2.納稅人辦理當年虧損和以前年度剩余虧損確認手續(xù)時，必須提供經(jīng)當?shù)刂鞴艿囟悪C關受理并加蓋公章的當年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表、財務決算報表和上年度經(jīng)審核確認的以前年度虧損彌補限額確認單及當年度所得稅前彌補虧損申報審核表等資料。辦理虧損確認的時間為年度終了后四十五日內。資料不全或逾期的稅務機關不予受理。

　　3.納稅人虧損的確認暫按同級管理的原則，由企業(yè)同級地稅機關確認。其中：省級國有企業(yè)（包括省供銷社直屬集體企業(yè)和省二輕總公司直屬企業(yè)）由省地稅局確認。稅務機關確認虧損時應向納稅人開具《甘肅省地方企業(yè)截止×××年度可用以后年度所得稅前彌補虧損余額確認表》表式見附件（一）。

　　三、當年稅前彌補虧損的審核程序及時間納稅人凡用當年所得彌補經(jīng)同級地稅機關確認的以前年度虧損余額的，經(jīng)當?shù)乜h（市、區(qū)）級地稅機關審核后方可扣除。具體程序是：先由納稅人按照企業(yè)所得稅納稅申報的規(guī)定，計算出當年可彌補虧損的稅前所得額，填報《甘肅省地方企業(yè)×××年度所得稅前彌補虧損申報審核表》，格式見附件（二）。于年度終了后四十五日內并在所得稅匯算清繳申報前報縣級主管地稅機關審核、蓋章，然后在當年納稅申報中填報扣除。逾期報審或資料不全者稅務機關不予受理，其虧損不得自行在稅前扣除。

　　附件1.甘肅省地方企業(yè)截止×××年度可用以后年度所得稅前彌補虧損余額確認表（略）

　　2.甘肅省地方企業(yè)×××年度所得稅前彌補虧損申報審核表（略）