各地、州、市地方稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）、體改委、礦區(qū)稅務(wù)局、省級(jí)企業(yè)主管部門：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1998]97號(hào)）文轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題補(bǔ)充如下：

　　一、納稅人的確定

　　1.企業(yè)在改組、改制過程中，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條和《實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，以是否獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算為標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.凡企業(yè)改組、改制過程中涉及納稅人變更（含注銷納稅人）需重新確定企業(yè)所得稅納稅人的，必須在改組、改制完成后30日內(nèi)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)主管部門初審報(bào)同級(jí)地稅機(jī)關(guān)審查后確定納稅人。未經(jīng)報(bào)審的，不得隨意變更企業(yè)所得稅的納稅人。為了促進(jìn)企業(yè)改革，使企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，對(duì)納稅人變更的報(bào)審工作，也可以采取在改組、改制初期或中期按程序提前預(yù)報(bào)預(yù)審，改組、改制完成后，再辦理正式確定手續(xù)的辦法進(jìn)行。

　　3.年度中間進(jìn)行改組、改制的企業(yè)，對(duì)改組、改制前的稅款進(jìn)行清繳后，可從改組、改制完成的下月起按新確定的納稅人進(jìn)行申報(bào)納稅。未經(jīng)稅款清繳的仍以原納稅人進(jìn)行申報(bào)納稅。

　　二、所得稅款的清繳和未彌補(bǔ)虧損的再確認(rèn)。

　　企業(yè)進(jìn)行改組、改制凡涉及納稅人變更的都必須對(duì)改組、改制前的所得稅稅款進(jìn)行一次清繳和對(duì)未彌補(bǔ)的虧損進(jìn)行一次再確認(rèn)。

　　1.對(duì)在年度終了進(jìn)行改組、改制的企業(yè)，由原納稅人按所得稅匯算清繳的規(guī)定進(jìn)行清繳。在年度中間進(jìn)行改組改制的企業(yè)，原納稅人當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期間的所得稅和上年底累計(jì)欠交的所得稅由原納稅人按照企業(yè)所得稅匯算清繳的報(bào)表規(guī)定向同級(jí)地稅機(jī)關(guān)申報(bào)并進(jìn)行所得稅的清繳。其所得稅適用稅率可按還原成全年應(yīng)納稅所得額確定。

　　2.在年度中間進(jìn)行改組、改制的企業(yè)，其以前年度的未彌補(bǔ)虧損以及經(jīng)清繳當(dāng)年改組、改制前實(shí)際經(jīng)營期間發(fā)生的虧損都必須由原納稅人向同級(jí)地稅機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)，具體確認(rèn)辦法按照首肅省地方稅務(wù)局、甘肅省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、甘肅省經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》（甘地稅[1998]29號(hào)）文的規(guī)定辦理。未經(jīng)確認(rèn)的虧損改組改制后不得在稅前彌補(bǔ)。

　　三、資產(chǎn)評(píng)估增值的納稅調(diào)整。

　　改組、改制的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的，對(duì)調(diào)整增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。因此，凡進(jìn)行改組、改制的企業(yè)，在改組、改制完成后30日內(nèi)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)地稅部門申請(qǐng)確定資產(chǎn)評(píng)估增值納稅調(diào)整方法，并報(bào)送改制過程中評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估資料、國資部門的審批意見及帳務(wù)調(diào)整說明等資料。具體辦法按照甘肅省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題補(bǔ)充規(guī)定通知》的通知（甘地稅三[1998]47號(hào)）規(guī)定辦理。凡改組、改制的企業(yè)在會(huì)計(jì)，損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷，而不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確定納稅調(diào)整方法，由于增提折舊和增加攤銷額而少計(jì)算應(yīng)納稅所得額或多計(jì)虧損的，按照國稅函[1997]91號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于不申報(bào)繳納稅款定性問題的批復(fù)》和國稅函[1996]162號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》規(guī)定處理。

　　四、減免稅優(yōu)惠政策的處理。

　　凡在改組、改制后按規(guī)定應(yīng)享受減免所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)在改組、改制完成后30日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送減免稅申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)地稅部門審查批準(zhǔn)后方可享受減免所得稅優(yōu)惠政策。減免所得稅申請(qǐng)及審批的權(quán)限和程序按照甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《甘肅省地方稅務(wù)局申請(qǐng)審批減免稅規(guī)定》的通知（甘地稅[1997]46號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。未經(jīng)報(bào)批，按照甘肅省財(cái)政廳、甘肅省國家稅務(wù)局、甘肅省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于制止越權(quán)減免企業(yè)所得稅的通知》的通知（甘財(cái)稅政發(fā)[1998]第81號(hào)）規(guī)定，一律不得自行減免。

　　為了更好地支持企業(yè)改革，一方面盡快落實(shí)有關(guān)稅收政策，一方面加強(qiáng)對(duì)改組、改制企業(yè)所得稅管理，各級(jí)企業(yè)及主管部門，各級(jí)體改、經(jīng)貿(mào)委在制定、論證和審批企業(yè)改組、改制方案時(shí)，要把改組、改制后所得稅納稅人認(rèn)定、資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法確定、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)和虧損彌補(bǔ)等問題作為改組、改制方案的內(nèi)容之一予以明確。各級(jí)地稅部門要積極參與企業(yè)改組、改制工作，了解企業(yè)改革進(jìn)度和有關(guān)情況，積極落實(shí)有關(guān)稅收規(guī)定，促進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展。

　　附件：

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》的通知

1998年6月24日 國稅發(fā)[1998]97號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為適應(yīng)企業(yè)改組、改造的需要，加強(qiáng)對(duì)改組、改造企業(yè)的所得稅征收管理，現(xiàn)將總局制定的《關(guān)于企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題和建議，望及時(shí)向總局報(bào)告。

企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定

　　為適應(yīng)企業(yè)合并、兼并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等改組、改造的需要，推進(jìn)企業(yè)改革，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)改組、改制有關(guān)所得稅納稅人認(rèn)定、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、稅收優(yōu)惠和虧損彌補(bǔ)問題，明確如下：

　　一、企業(yè)合并、兼并的稅務(wù)處理

　　合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同約定，合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為。合并可以采取吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。吸收合并是指兩個(gè)以上的企業(yè)合并時(shí)，其中一個(gè)企業(yè)吸收了其他企業(yè)而存續(xù)（對(duì)此類企業(yè)以下簡(jiǎn)稱“存續(xù)企業(yè)”），被吸收的企業(yè)解散。新設(shè)合并是指兩個(gè)以上企業(yè)并為一個(gè)新企業(yè)，合并各方解散。兼并是指一個(gè)企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。合并、兼并，一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并、兼并時(shí)，合并或兼并各方的債權(quán)、債務(wù)由合并、兼并后的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼。企業(yè)依法合并、兼并后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：

　　（一）納稅人的處理

　　1、被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。

　　2、企業(yè)以新設(shè)合并方式合并后，新設(shè)企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設(shè)企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由新設(shè)企業(yè)承繼。

　　（二）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)合并、兼并后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。凡合并或兼并后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。

　?。ㄈp免稅優(yōu)惠的處理

　　1、企業(yè)無論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。

　　2、合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿的，合并或兼并后的企業(yè)不再享受優(yōu)惠。

　　3、合并、兼并前各企業(yè)慶享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。

　　4、合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應(yīng)分別計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。

　?。ㄋ模┨潛p彌補(bǔ)的處理

　　1、企業(yè)以吸收合并或兼并方式改組，被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合納稅人條件的，應(yīng)分別進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。合并、兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損，分別用其以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但被吸收或兼并的企業(yè)不得用存續(xù)企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，存續(xù)企業(yè)也不得用被吸收或兼并企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。

　　2、企業(yè)以新設(shè)合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

　　二、企業(yè)分立的稅務(wù)處理

　　分立是指一個(gè)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)的法律行為。分立可以采取存續(xù)分立和新設(shè)分立兩種形式。存續(xù)分立（亦稱“派生分立”）是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個(gè)或數(shù)個(gè)新的企業(yè)。新設(shè)分立（亦稱“解散分立”）是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)。企業(yè)無論采取何種方式分立，一般不須經(jīng)清算程序。分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼。

　　企業(yè)分立后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┘{稅人的處理分立后各企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以各企業(yè)為納稅人。分立前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，由分立后的企業(yè)承繼。

　　（二）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)分立后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)分立而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按分立前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。凡分立后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。

　?。ㄈp免稅優(yōu)惠的處理

　　1、企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。

　　2、分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。

　　3、分立前的企業(yè)符合稅法規(guī)定的減免稅條件，分立后已不再符合的，不得繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

　?。ㄋ模┨潛p彌補(bǔ)的處理分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，由分立后各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)彌補(bǔ)。

　　三、股權(quán)重組的稅務(wù)處理

　　股權(quán)重組是指股份制企業(yè)的股東（投資者）或股東持有的股份發(fā)生變更。股權(quán)重組主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股兩種形式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人。增資擴(kuò)股是指企業(yè)向社會(huì)募集股份、發(fā)行股票、新股東投資入股或原股東增加投資擴(kuò)大股權(quán)，從而增加企業(yè)的資本金。股權(quán)重組一般不須經(jīng)清算程序，其債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組后繼續(xù)有效。

　　企業(yè)股權(quán)重組后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┕善卑l(fā)行溢價(jià)的稅務(wù)處理

　　股票發(fā)行溢價(jià)是企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入清算所得。

　　（二）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)股權(quán)重組后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組而對(duì)有資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。凡股權(quán)重組后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳同價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。

　?。ㄈp免稅優(yōu)惠的處理

　　企業(yè)按照《條例》有其實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定可享受的稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而改變。

　?。ㄋ模┨潛p彌補(bǔ)的處理

　　企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后延續(xù)彌補(bǔ)。

　?。ㄎ澹┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失的稅務(wù)處理

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的收益，應(yīng)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益的金額（以不超過被持股企業(yè)帳面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。

　　股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

　　四、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓的稅務(wù)處理

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)。資產(chǎn)受讓是指企業(yè)有償接受另一企業(yè)部分或全部資產(chǎn)。

　　對(duì)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓所涉及的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的稅務(wù)處理

　　企業(yè)取得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的損失，可在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ┦茏屬Y產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)受讓的各項(xiàng)資產(chǎn)，可按照取得的該項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　（三）減免稅優(yōu)惠的處理

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓后，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍仍符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可承繼其原稅收待遇。但其中享受定期減免稅優(yōu)惠的，不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而重新計(jì)算減免稅期限。

　?。ㄋ模┨潛p彌補(bǔ)的處理

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營虧損，應(yīng)各自在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限內(nèi)逐年彌補(bǔ)。不論企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分還是全部資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)營虧損均不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓在雙方間相互結(jié)轉(zhuǎn)。

　　五、本暫行規(guī)定從發(fā)布之日起施行。各地區(qū)可根據(jù)實(shí)際情況制定補(bǔ)充辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。