各地、州、市地方稅務(wù)局、礦區(qū)稅務(wù)局、省級企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體主管部門：

　　為了做好1999年度全省地方企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)對有關(guān)事項通知如下：

　　一、統(tǒng)一布置、統(tǒng)一行動，確保1999年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)范有序進(jìn)行

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行申報前的政策輔導(dǎo)培訓(xùn)和文件送達(dá)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[1999]182號）的規(guī)定，采取文件公告、直接送達(dá)、集中培訓(xùn)等方式，做好企業(yè)所得稅匯算清繳前的政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的辦稅能力。具體培訓(xùn)工作必須堅持的原則是：

　　1.不重不漏的原則。對所有的納稅人都要進(jìn)行培訓(xùn)。同時要對參加培訓(xùn)的納稅人進(jìn)行登記備案，以便明確責(zé)任。

　　2.誰管理誰培訓(xùn)的原則。培訓(xùn)工作的具體分工為：①省局確定的60戶新報表試點上市公司和部分大中型企業(yè)，其培訓(xùn)工作由省局集中組織（具體培訓(xùn)名單附后）；②地、州、市確定的新報表試點單位，由地、州、市統(tǒng)一組織培訓(xùn)；③其余企業(yè)均由各縣（市、區(qū)）和征管分局進(jìn)行培訓(xùn)。

　　3.培訓(xùn)工作必須在1999年12月20日前結(jié)束，同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　?。ǘ┘皶r辦理有關(guān)項目的審核審批手續(xù)。根據(jù)國稅發(fā)[1998]182號文的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟模{稅人必須在年度納稅申報之前辦理完畢。具體審核、審批項目內(nèi)容的要求是：

　　1.總機(jī)構(gòu)稅前提取管理費的審批工作。按照《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知〉的通知》（甘地稅三[1999]24號）文中所規(guī)定的辦法執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和未使用專用票據(jù)的，一律不準(zhǔn)在稅前扣除。

　　2.新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研制開發(fā)項目的確認(rèn)及支出的審核。根據(jù)《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法的通知〉的通知》（甘地稅三[1999]42號）文的規(guī)定，“三新”

　　項目的確認(rèn)，由省局統(tǒng)一辦理，“三新”項目的稅前扣除和抵扣數(shù)額，由當(dāng)?shù)乜h（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

　　3.財產(chǎn)損失的扣除審核工作。按照《甘肅省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知〉的通知》（甘地稅三[19 98]6號）文中的規(guī)定：省級國有企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和有省級部門和企業(yè)參股或投資的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)以及省級二輕集體企業(yè)、供銷社企業(yè)的財產(chǎn)損失，由省地稅局審核確定；地、縣國有企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，除省級二輕、供銷社外的所有集體企業(yè)，私營企業(yè)以及其他股份制聯(lián)營企業(yè)和其他組織的財產(chǎn)損失，由地、州、市地稅局審核或確定審核權(quán)限。

　　4.企業(yè)改組改制資產(chǎn)評估增值而增提折舊或增加攤銷額的審核工作。按照《甘肅省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知〉的通知》（甘地稅三[1999]47號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　5.企業(yè)所得稅減免稅的審批工作。要嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)〈甘肅省地方稅務(wù)局申請審批減免稅規(guī)定〉的通知》（甘地稅[1997]46號）規(guī)定的程序和權(quán)限執(zhí)行。

　　6.其他有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核，均應(yīng)按照國家有關(guān)稅收政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，由納稅人申報，一律由匯算清繳的申報受理機(jī)關(guān)審核、調(diào)整。

　?。ㄈ┘{稅申報。企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期間，都應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)進(jìn)行申報。申報可采取納稅人自行申報和自愿委托社會中介機(jī)構(gòu)代理申報兩種方式。不論采取哪種方式，納稅人都必須按稅法規(guī)定和本通知要求，如實逐項填報申報表格中的所有項目并報送有關(guān)資料。

　　1.提供的資料。納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表及其附表，會計決算報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　2.申報時間。納稅人申報工作必須在2000年2月底結(jié)束。

　　3.承擔(dān)的法律責(zé)任。納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　4.延期申報的核準(zhǔn)。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在核準(zhǔn)延期的期限內(nèi)辦理申報手續(xù)。

　　5.對不按期申報或不申報的處理。對不按本通知規(guī)定期限申報又未辦理延期申報手續(xù)的納稅人，根據(jù)《征管法》第38條的規(guī)定，各縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以書面文書的形式通知其限期申報，并處于罰款；在限期內(nèi)仍未申報的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于不申報繳納稅款定性問題的批復(fù)》（國稅函[1 997]91號）的規(guī)定，以偷稅論處。

　　6.申報表的印制和發(fā)放。省級國有及試點企業(yè)的納稅申報表由省局統(tǒng)一印制發(fā)放。其余企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的納稅申報表，均由各地、州、市地稅局按本通知所附報表的統(tǒng)一格式，確定印制發(fā)放的具體方式。

　　納稅申報表不能重復(fù)發(fā)放。

　?。ㄋ模┥陥笫芾韺徍恕Ｖ鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報送的納稅申報表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時認(rèn)真審核。

　　1.審核的主要內(nèi)容。資料是否齊全、申報的項目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。在申報受理審核中，如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅入進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報。

　　2.申報受理審核要及時。申報受理審核和確認(rèn)要在申報當(dāng)時進(jìn)行，不得無故拖延。因未及時辦理申報受理審核而造成逾期申報的責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

　　3.受理審核方式及要求。為節(jié)省人力和時間，統(tǒng)一口徑，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量和效率，1999年的申報受理必須集中進(jìn)行。省局確定的60戶新報表試點企業(yè)由省局三處集中受理審核，其他企業(yè)原則上以縣（市、區(qū)）

　　或征管分局為單位，成立匯算清繳申報受理審核小組，集中對轄區(qū)納稅人（除省局確定試點的60戶外）申報的報表和項目進(jìn)行受理審核。對受理審核完畢的，各受理審核機(jī)關(guān)要加注受理審核意見，加蓋公章，經(jīng)辦人要簽字。

　　4.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全部申報受理審核確認(rèn)手續(xù)后的申報表，一律不能隨意變動。凡因納稅人申報的實際發(fā)生數(shù)（包括收入、支出項目和有關(guān)計算指標(biāo)）不實或者計算錯誤造成少計的稅款，均按偷、逃稅處理，責(zé)任由企業(yè)承擔(dān)。

　?。ㄎ澹┳龊们防U稅款的入庫工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按稅法規(guī)定的程序和權(quán)限辦理稅款入庫手續(xù)，提高入庫率，不得擅自延長稅款入庫期限。

　　1.納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　2.做好以前年度欠稅入庫工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取切實可行的措施，加強(qiáng)清理欠稅工作。要下大力氣，多想辦法，清理舊欠、防止新欠。對凡在企業(yè)所得稅匯算清繳中未及時入庫的稅款，被其他執(zhí)法部門以欠稅等原因收繳的，一律不得抵減經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的應(yīng)交稅款。

　?。?zhǔn)確及時做好納稅檢查工作。申報期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織企業(yè)所得稅檢查。其檢查管理辦法按國稅發(fā)[1999]155號文的規(guī)定執(zhí)行。檢查對象的確定，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒有統(tǒng)一要求的，由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析，篩選確定。對稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)、財務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢查重點。

　　（七）搞好工作總結(jié)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報告逐級上報。各地，州、市地方稅務(wù)局，應(yīng)在每年5月15日前將上年匯算清繳工作總結(jié)，年度企業(yè)所得稅稅源報表、軟盤上報省局。非特殊原因不得無故拖延上報時間。總結(jié)報告的內(nèi)容包括：1.匯算清繳工作的基本情況；2.稅源分析；3.稅收政策貫徹落實情況及存在問題；4.企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議。

　?。ò耍╆P(guān)于新報表的試點工作。按照國家稅務(wù)總局的要求，省局確定了60戶企業(yè)進(jìn)行新報表的試點。各地、州、市稅務(wù)局，也可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，確定5一10戶進(jìn)行試點。為使試點工作順利進(jìn)行，哪一級確定的試點企業(yè)，其報表的發(fā)放、申報受理審核就由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、提高認(rèn)識、搞好企業(yè)所得稅匯算清繳工作企業(yè)所得稅匯算清繳是一項政策性很強(qiáng)的工作。它對于全面貫徹執(zhí)行稅收法規(guī)、正確處理國家和納稅人的利益關(guān)系、及時足額組織各項稅款入庫、增強(qiáng)納稅人的申報納稅意識和提高征管水平等方面都有十分重要的意義。因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人要高度重視這項工作，把1999年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作當(dāng)作今后一段時間稅收和財務(wù)管理的核心工作來抓，列入議事日程。在具體工作中要做到領(lǐng)導(dǎo)重視、措施得力、及時部署、層層落實，同時調(diào)配業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員組成匯算清繳工作小組，集中時間把這項工作搞好。