各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局：

　　為了進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范我省地方企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)將我局制定的《云南省企業(yè)所得稅征收方式鑒定試行辦法》、《云南省企業(yè)所得稅減免稅審批管理試行辦法》和《云南省企業(yè)資產(chǎn)損失計(jì)稅扣除審批管理試行辦法》等三個(gè)試行辦法印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：云南省企業(yè)所得稅征收方式鑒定試行辦法

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省企業(yè)所得稅的征收管理，減少稅款流失，依法組織企業(yè)所得稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　一、適用范圍凡納入我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的獨(dú)立核算的國有小型企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份合作制企業(yè)，以及其它有收入的單位或組織的企業(yè)所得稅（以下簡稱“納稅人”），均適用本辦法。

　　二、鑒定標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容企業(yè)所得稅的征收方式，均通過審核以下五個(gè)方面的內(nèi)容后作出鑒定。

　?。ㄒ唬げ驹O(shè)置納稅人應(yīng)根據(jù)本行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)核算的要求；設(shè)置必要的會(huì)計(jì)科目，建立登記各類總帳及相應(yīng)的明細(xì)帳、日記帳和其它輔助帳，其中收入、存貨、成本費(fèi)用、現(xiàn)金和銀行存款、利潤及分配、各項(xiàng)往來等類為必設(shè)帳簿。

　?。ǘ?yīng)稅收入的核算納稅人每一項(xiàng)應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其它各項(xiàng)收入等均應(yīng)做到憑證合法、齊全、入帳及時(shí)、足額。用現(xiàn)金直接交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按日如實(shí)記帳。

　?。ㄈ┘{稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為計(jì)稅利潤各項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算應(yīng)全面、正確、無誤；各項(xiàng)成本費(fèi)用憑證合法、齊全、有完整的原始記錄，正確地按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度結(jié)轉(zhuǎn)成本、攤銷費(fèi)用。

　　（四）會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅資料的編報(bào)及保存納稅人應(yīng)按月或按季結(jié)帳，及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，做到帳表、。帳實(shí)相符，并按規(guī)定保存帳簿、進(jìn)貨憑證、銷貨憑證和其他會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證以及其他納稅資料。

　　（五）納稅申報(bào)納稅人應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

　　三、鑒定方法及程序

　?。ㄒ唬╄b定方法主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在對照上述五項(xiàng)內(nèi)容的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)進(jìn)行審核的同時(shí)，填寫“云南省地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”（見附表（一）），具體可按下列辦法，將審核結(jié)果逐項(xiàng)填入表（一）中的“審核結(jié)果”欄內(nèi)。

　　1.對帳簿的設(shè)置及記載基本達(dá)到要求的填“合格”；對沒有建立帳簿或雖有帳簿，但設(shè)置不全、帳目混亂，難予查帳的填“不合格”。

　　2.對應(yīng)稅收入的核算基本達(dá)到規(guī)定要求的填“合格”；對收入憑證殘缺不全，或有隨意不記、少記、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入總額的填“不合格”。

　　3.對會(huì)計(jì)利潤調(diào)為計(jì)稅利潤各項(xiàng)扣除項(xiàng)目基本達(dá)到規(guī)定要求的填“合格”；對成本費(fèi)用憑證殘缺不全，成本開支超范圍，任意亂攤亂擠成本費(fèi)用，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的填“不合格”。

　　4.對納稅人財(cái)會(huì)報(bào)表的編報(bào)及有關(guān)納稅資料的保存基本達(dá)到規(guī)定要求的填“合格”；對不按規(guī)定結(jié)帳，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和帳表、帳實(shí)不相符，不按規(guī)定期限保存、隨意銷毀有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及納稅資料，日常不能及時(shí)、準(zhǔn)確提供有關(guān)納稅資料的填“不合格”。

　　5.對納稅申報(bào)達(dá)到規(guī)定要求的填“合格”；對發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)及未報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料的，填“不合格”。

　　根據(jù)填表結(jié)果，可將所鑒定企業(yè)分為一、二、三類。鑒定表中“審核項(xiàng)目”欄第1、2、5項(xiàng)其中有一項(xiàng)為不合格的為三類企業(yè)，鑒定為按定額方式征收企業(yè)所得稅；第1、2、3項(xiàng)均合格，而第3、4兩項(xiàng)中有一項(xiàng)為不合格的為二類企業(yè)，鑒定為按純益率（或附征率，下同）方式征收企業(yè)所得稅；第1-5項(xiàng)全部合格的為一類企業(yè)，鑒定為按查帳方式征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ╄b定程序鑒定企業(yè)所得稅征收方式時(shí)，首先由主管稅務(wù)所（分局）根據(jù)鑒定內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，對所鑒定企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)逐項(xiàng)審核后，填寫鑒定表一式三份，簽注意見后，報(bào)縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，核定企業(yè)所得稅征收方式。鑒定表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)各存一份，作為企業(yè)稅收征管檔案，另一份送達(dá)企業(yè)執(zhí)行。

　　四、鑒定審核內(nèi)容需要增加及審核項(xiàng)目的具體細(xì)化，由地、州、市地方稅務(wù)局確定。

　　五、鑒定時(shí)間企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間一般掌握在匯繳工作結(jié)束后進(jìn)行，并確定每年匯繳期間要進(jìn)行年檢。

　　六、征收方式的變更企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不作變更，但對鑒定為按純益率或定額方式征收企業(yè)所得稅的二、三類企業(yè)，如能積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、建立健全帳簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到一類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在年檢時(shí)，可以升級，鑒定為一類企業(yè)，按查帳方式征收企業(yè)所得稅。

　　七、純益率和定額標(biāo)準(zhǔn)的確定各地、州、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在廣泛調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同行業(yè)的平均水平，分別不同行業(yè)制定本地區(qū)純益率和定額的幅度標(biāo)準(zhǔn)，縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)地、州、市級地稅機(jī)關(guān)確定的幅度范圍內(nèi)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定分行業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)。

　　八、為了便于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解和掌握企業(yè)所得稅的征收情況，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫“企業(yè)所得稅征收情況匯總統(tǒng)計(jì)表”（見附表二）按年報(bào)送地、州、市地方稅務(wù)局，地、州、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)每年匯總向省局報(bào)送一次，報(bào)送期限為5月3 0日前。

　　九、本辦法自1997年1月1日起施行。

　　云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)云南省企業(yè)所得稅若干管理辦法的通知

　　1996年12月13日云地稅發(fā)[1996]383號