萬(wàn)縣市、涪陵市、黔江地區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)市縣地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　現(xiàn)將我局《1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策業(yè)務(wù)問題的處理意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)你們?cè)趨R算清繳工作中認(rèn)真掌握?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中有什么情況，請(qǐng)及時(shí)向我局反映，以便研究解決。

　　附件：重慶市地方稅務(wù)局一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策業(yè)務(wù)問題的處理意見

　　為了認(rèn)真搞好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題提出如下處理意見：

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅收優(yōu)惠政策問題

　?。ㄒ唬┴?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]1號(hào)文件除以下變動(dòng)的以外，其他優(yōu)惠政策仍繼續(xù)執(zhí)行。

　　1.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]30號(hào)文件規(guī)定：對(duì)專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、醬、醬腌菜的企業(yè)和飼料加工企業(yè)，在1997年12月31日以前減半征收企業(yè)所得稅。

　　2.對(duì)直接供應(yīng)給大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場(chǎng)，執(zhí)行內(nèi)部供應(yīng)價(jià)格的，在1997年12月31日以前免征企業(yè)所得稅。

　　3.對(duì)生產(chǎn)其他副食品的企業(yè)照章 征收企業(yè)所得稅。

　　4.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]39號(hào)文件規(guī)定，對(duì)飼料工業(yè)企業(yè)和對(duì)外承包公司的境外收入不再區(qū)分新老企業(yè)，按統(tǒng)一規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　飼料工業(yè)企業(yè)指有固定或定型產(chǎn)品，從購(gòu)進(jìn)原輔材料到生產(chǎn)飼料產(chǎn)品銷售的企業(yè)。

　　對(duì)飼料工業(yè)企業(yè)與飼料加工企業(yè)難以劃分征免，對(duì)確需給予政策支持照顧的，按稅收管理權(quán)限體制，報(bào)重慶市地方稅務(wù)局審批。

　　5.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]40號(hào)文件規(guī)定，對(duì)電力工業(yè)部所屬的水電施工企業(yè)在1997年征收的企業(yè)所得稅稅款繼續(xù)按50％實(shí)行財(cái)政返還，從1998年1月1日起，一律執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策，不再返還。

　　6.對(duì)水利工程單位，地質(zhì)勘探單位取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定恢復(fù)征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ└鶕?jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]1號(hào)文、068號(hào)文、[1997]49號(hào)文規(guī)定精神對(duì)農(nóng)口系統(tǒng)優(yōu)惠政策明確如下：

　　1.對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站、經(jīng)營(yíng)管理站以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)所取得技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入免征企業(yè)所得稅。

　　對(duì)上述企業(yè)和單位兼營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。對(duì)屬于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的新辦經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的企業(yè)或單位，可按稅收管理體制，報(bào)經(jīng)區(qū)市縣地稅局批準(zhǔn)，減征或免征企業(yè)所得稅1年。

　　2.對(duì)農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工業(yè)（具體范圍見財(cái)稅字[1997]49號(hào)文件附件一、二）取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

　　3.對(duì)國(guó)家和我市確定的貧困縣的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。

　　4.農(nóng)業(yè)、農(nóng)墾、農(nóng)牧、漁業(yè)、水利、氣象、農(nóng)機(jī)企業(yè)為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)取得的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入免征企業(yè)所得稅外，其新辦獨(dú)立核算的第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)按規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ╆P(guān)于軍隊(duì)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]37號(hào)文規(guī)定對(duì)軍辦廠礦企業(yè)、建筑施工企業(yè)、招待所、軍辦公司、商品流通企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)以及軍以下作戰(zhàn)部隊(duì)為安排家屬就業(yè)興辦的企業(yè)減按應(yīng)納所得稅款的30％征收企業(yè)所得稅在1997年底以前繼續(xù)執(zhí)行，從1998年1月1日起一律按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定恢復(fù)征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模╆P(guān)于人防工程使用費(fèi)稅收優(yōu)惠問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]36號(hào)文規(guī)定對(duì)人民防空辦公室按規(guī)定開發(fā)利用人防工程所收取的人防工程使用費(fèi)收入，凡納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理，全部用于人防工程建設(shè)的，可免予征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)使用人防工程，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于監(jiān)獄、勞教企業(yè)減免所得稅問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]46號(hào)文規(guī)定對(duì)全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)企業(yè)，在1997年底以前，暫免征收企業(yè)所得稅。但對(duì)監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)興辦不屬于監(jiān)獄、勞教性質(zhì)的其他企業(yè)，以及、聯(lián)營(yíng)企業(yè)仍按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　?。┓矊儆谙硎車?guó)家稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅審批權(quán)限和管理辦法，按我局重地稅發(fā)[1997]258號(hào)文件的規(guī)定辦理。

　　二、關(guān)于中、小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的有關(guān)問題根據(jù)重慶市委：市政府渝委發(fā)[1997]38號(hào)文規(guī)定現(xiàn)明確如下：

　　1.企業(yè)改制應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)清理和資產(chǎn)評(píng)估，其企業(yè)的虧損、潛虧、呆帳、死帳等資產(chǎn)損失，屬國(guó)有企業(yè)報(bào)經(jīng)財(cái)政局、地稅局審批，屬于集體、私營(yíng)企業(yè)報(bào)經(jīng)地稅局審批，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和按規(guī)定稅前扣除。

　　2.改制企業(yè)1996年以前所欠地方稅，按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，分別情況給予減、免、緩處理。

　　3.改制企業(yè)在3年內(nèi)上繳33％的企業(yè)所得稅后，可由同級(jí)財(cái)政列支返還上繳總額的55％。

　　4.改制企業(yè)收購(gòu)、兼并破產(chǎn)企業(yè)和困難企業(yè)，對(duì)被兼并、收購(gòu)方，其企業(yè)所得稅按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收后，前2年由同級(jí)財(cái)政全額返還，后3年返還50％。

　　5.改制企業(yè)新辦的獨(dú)立核算企業(yè)且安置待業(yè)職工占新辦企業(yè)職工總數(shù)60％以上的，可按重慶市委渝委發(fā)[1997]35號(hào)文件規(guī)定，按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　三、關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)有關(guān)問題

　　1.企業(yè)破產(chǎn)清算要按照企業(yè)所得稅暫行條 例和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，結(jié)清各稅。

　　2.對(duì)收購(gòu)破產(chǎn)重組企業(yè)按照中共重慶市委渝委發(fā)[1997]65號(hào)文的處理意見允許享受重府發(fā)[1996]92號(hào)文件中的有關(guān)政策，涉及到企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)先按稅法規(guī)定征收入庫(kù)，由財(cái)政部門按規(guī)定予以返還。渝委辦[1997]65號(hào)文的執(zhí)行范圍只限于1996年底以前正式進(jìn)入破產(chǎn)司法程序的17戶市級(jí)國(guó)有工業(yè)企業(yè)。

　　四、關(guān)于下放企業(yè)的有關(guān)稅收問題根據(jù)重慶市人民政府重府發(fā)[1997]53號(hào)文《關(guān)于下放1982年工業(yè)調(diào)整時(shí)上收企業(yè)實(shí)施意見的通知》的規(guī)定明確如下：1.對(duì)下放企業(yè)1996年底前欠繳的地方稅全部予以豁免，由各區(qū)市縣局審批辦理，并統(tǒng)計(jì)報(bào)重慶市地方稅務(wù)局備案。

　　2.對(duì)有下放企業(yè)的市級(jí)各主管局所屬的專業(yè)公司的企業(yè)所得稅，按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局審批，2年內(nèi)免征后3年減半征收企業(yè)所得稅。

　　五、關(guān)于“六五三”扶貧攻堅(jiān)有關(guān)稅收問題根據(jù)重慶市人民政府重府發(fā)[1997]76號(hào)文件規(guī)定現(xiàn)就有關(guān)稅收問題明確如下：

　　1.貧困縣（含市以上貧困縣）新辦企業(yè)，經(jīng)區(qū)市縣地稅局審批從開辦之日起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　2.發(fā)達(dá)地區(qū)（除市以上貧困縣）到貧困地區(qū)開發(fā)資源，興辦企業(yè)，經(jīng)區(qū)市縣地稅局審批，從開辦之日起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　3.鼓勵(lì)和支持貧困地區(qū)到市內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)開設(shè)窗口，興辦工商企業(yè)，其地方稅的全部和增值稅、消費(fèi)稅地方應(yīng)分部份返還給投資地區(qū)。

　　六、關(guān)于加快實(shí)施再就業(yè)工程的稅收問題根據(jù)中共重慶市委渝委發(fā)[1997]35號(hào)文規(guī)定明確如下：

　　1.企業(yè)興辦勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)，或?qū)⒎?wù)、福利性單位成建制轉(zhuǎn)為勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)，按照市勞動(dòng)局、市地稅局渝勞就[1996]9號(hào)文《轉(zhuǎn)發(fā)勞動(dòng)部、國(guó)家稅務(wù)總局勞部發(fā)[1996]92號(hào)〈關(guān)于加強(qiáng)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)年度檢查的通知〉的通知》規(guī)定辦理，實(shí)行“三免兩減”企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　2.街道（鎮(zhèn)）和居委會(huì)興辦的安置下崗失業(yè)職工為主的社區(qū)服務(wù)企業(yè)相其他企業(yè)招用下崗失業(yè)職工，勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定在3年以上的，按市勞動(dòng)局《重慶市企業(yè)下崗職工勞動(dòng)管理試行辦法》、《重慶市企業(yè)職工下崗證管理辦法》，憑下崗證和勞動(dòng)部門簽署的意見：

　　一是招用下崗失業(yè)職工占企業(yè)職工總數(shù)60％以上的，在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，由重慶市地方稅務(wù)局審批，其營(yíng)業(yè)稅在3年內(nèi)實(shí)行“先征后退”由各區(qū)市縣地稅局審批；

　　二是招用下崗失業(yè)職工占企業(yè)職工總數(shù)30％以上，60％以下的3年內(nèi)企業(yè)所得稅減半征收，由重慶市地方稅務(wù)局審批，其營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后退，返還50％，由各區(qū)市縣局審批；

　　三是招用下崗失業(yè)職工占企業(yè)職工總數(shù)30％以下的，按上年人均應(yīng)繳所得稅額和企業(yè)實(shí)際招用人數(shù)計(jì)算減征企業(yè)所得稅額，由各區(qū)市縣地稅局審批；

　　四是下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)年銷售額在10萬(wàn)元以下的，在3年內(nèi)由各區(qū)市縣地稅局審批，所得稅“先征后退”，年銷售額在20萬(wàn)元以內(nèi)的，由各區(qū)市縣地稅局審批酌情減征所得稅。

　　七、關(guān)于三線調(diào)整企業(yè)的稅收問題根據(jù)重慶市人民政府重府發(fā)[1997]79號(hào)文通知，我市地方三線調(diào)整企業(yè)的企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門對(duì)主管部門結(jié)算，部分或全額返還5年的規(guī)定執(zhí)行。

　　八、關(guān)于房管系統(tǒng)的稅收問題根據(jù)市政府批示對(duì)原重慶市房管局系統(tǒng)的事業(yè)單位在1995年、1996年欠交的企業(yè)所得稅給予“減八征二”的照顧，由各區(qū)市縣地稅局審核辦理。1997年一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　九、關(guān)于重慶經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題鑒于重慶經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，為加快開發(fā)區(qū)建設(shè)，鼓勵(lì)投資者到開發(fā)區(qū)興辦企業(yè)，經(jīng)重慶市人民政府批示同意，統(tǒng)一和規(guī)范開發(fā)區(qū)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按我局重地稅函[1997]160號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)征收所得稅問題根據(jù)重慶市人民政府批示，對(duì)我市外經(jīng)貿(mào)委直屬的獨(dú)立核算的擁有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)在“九五”期內(nèi)，企業(yè)所得稅繼續(xù)實(shí)行“先征后退”的辦法。具體貫徹意見仍按重地稅發(fā)[1994]8l號(hào)文《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市政府關(guān)于外貿(mào)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的批復(fù)的通知》（詳見重地稅發(fā)[1997]362號(hào)文）精神執(zhí)行。

　　十一、關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品（商品）銷售費(fèi)用的扣除問題

　　1.企業(yè)產(chǎn)品（商品）銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅前扣除規(guī)定，據(jù)實(shí)列支在稅前扣除。

　　2.企業(yè)銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收企業(yè)所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

　　3.關(guān)于企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除問題仍按我局重地稅發(fā)[1996]403號(hào)文中第十六條 的處理意見辦理。

　　4.企業(yè)銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣（包括實(shí)物、現(xiàn)金）其支出不得在稅前扣除。

　　十二、關(guān)于基金（資金、附加）和收費(fèi)征免所得稅的問題

　　1.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]33號(hào)文規(guī)定對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置費(fèi)附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金；民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征所得稅。

　　2.根據(jù)重慶市財(cái)政局、市地稅局渝財(cái)稅發(fā)[1997]78號(hào)文規(guī)定，對(duì)我市政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或其他單位向企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），經(jīng)市政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理的收入項(xiàng)目，經(jīng)市財(cái)政、地稅局審查同意可免征企業(yè)所得稅，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除此之外的收入項(xiàng)目，均應(yīng)照章 征收企業(yè)所得稅，不得在計(jì)征所得稅前扣除。

　　3.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]75號(hào)文規(guī)定精神，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；各級(jí)政府資助收入；重慶市以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入以及經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目，免征企業(yè)所得稅。

　　十三、關(guān)于電力貼費(fèi)的列支問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]102號(hào)文明確：凡電力用戶新建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，應(yīng)從該工程的基建投資中列支；凡電力用戶改擴(kuò)建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，從單位自有資金中列支。凡納稅人將交納的電力貼費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予扣除。

　　十四、關(guān)于政府對(duì)國(guó)有企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金使用稅收問題根據(jù)重慶市人民政府渝府發(fā)[1997]40號(hào)文通知精神明確如下：

　　1.政府投入國(guó)有企業(yè)的項(xiàng)目資本金，在未分紅的情況下，暫采取按投入額繳納年費(fèi)率4.8％的資金占用費(fèi)，實(shí)行按季繳納，年終結(jié)算。企業(yè)繳納的資金占用費(fèi)在稅后利潤(rùn)中開支。

　　2.政府用于除項(xiàng)目資本金以外的結(jié)構(gòu)調(diào)整資金，均實(shí)行有償使用，按期歸還的辦法。使用單位必須辦理借款手續(xù)，按規(guī)定繳納資金使用費(fèi)，使用費(fèi)率比照銀行同種同期貸款利率降低3-5個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)繳納的使用費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　十五、關(guān)于上交行政管理費(fèi)扣除問題納稅人按財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的比例（或額度）向其主管部門上交的行政管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。但年終財(cái)務(wù)決算時(shí)納稅人預(yù)提未交的行政管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。主管部門結(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例。

　　十六、關(guān)于企業(yè)出口退稅款征免所得稅問題1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1997]21號(hào)文規(guī)定明確如下，企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)委托外資企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收帳款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收帳款”，不并入利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。

　　3.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

　　十七、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]77號(hào)文規(guī)定明確如下：

　　1.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　2.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓，收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時(shí)，原帳面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　4.企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5.納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受和捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得，若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　十八、關(guān)于上市股份公司取得的申購(gòu)凍結(jié)資金利息問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]13號(hào)文規(guī)定明確如下：

　　1.股份公司取得的申購(gòu)新股成功（中簽）投資者的申購(gòu)資金，被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理，不并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。

　　2.股份公司取得的申購(gòu)無效（不中簽）投資者的申購(gòu)資金，被凍結(jié)期間的存款利息，應(yīng)并入公司的利潤(rùn)總額，如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。

　　3.股份公司取得的投資者申購(gòu)新股資金被凍結(jié)期間的存款利息，如不能在申購(gòu)成功和申購(gòu)無效投資者之間準(zhǔn)確劃分，一律并入公司利潤(rùn)總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　　十九、納稅人分回的投資收益彌補(bǔ)虧損問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]79號(hào)文規(guī)定，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營(yíng)分利等）允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。如納稅人既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。

　　二十、關(guān)于住房公積金的列支問題住房公積金實(shí)行個(gè)人存儲(chǔ)，單位資助，統(tǒng)一管理，專項(xiàng)使用的辦法。住房公積金的來源，一是由職工按本人工資總額的5％交納；二是由企業(yè)按職工工資總額的5％交納，在住房周轉(zhuǎn)金中列支。不足部分屬于盈利企業(yè)，當(dāng)年完成地方稅收任務(wù)比上年增長(zhǎng)；住房周轉(zhuǎn)金赤字較大；個(gè)別企業(yè)確有特殊情況需要支持的經(jīng)同級(jí)地方財(cái)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可在企業(yè)管理費(fèi)用中列支。未經(jīng)批準(zhǔn)擅自進(jìn)入企業(yè)管理費(fèi)用的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

　　二十一、關(guān)于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除問題

　　1.職工個(gè)人繳納標(biāo)準(zhǔn)為本人月工資總數(shù)的3％交納養(yǎng)老保險(xiǎn)金，由企業(yè)代為扣繳。

　　2.企業(yè)按照重慶市人民政府重府發(fā)[1993]10號(hào)文件及重慶市勞動(dòng)局有關(guān)文件規(guī)定按職工工資總額核定的比例（23-33％）交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，計(jì)入成本費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　3.根據(jù)重慶市勞動(dòng)局、財(cái)政局渝勞險(xiǎn)[1997]755號(hào)《關(guān)于1997年增加企業(yè)離、退休（職）人員基本養(yǎng)老金的通知》規(guī)定從1997年7月1日起執(zhí)行，按下列標(biāo)準(zhǔn)增加基本養(yǎng)老金。

　　企業(yè)離休人員：（1）抗日戰(zhàn)爭(zhēng)以前（1937年7月6日以前）每人每月增加110元；（2）抗日戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期（1937年7月7日至1945年9月2日）每人每月增加90元；（3）解放戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期（1945年9月3日至1949年9月30日）每人每月增加70元。

　　企業(yè)退休（職）人員：

　?。?）建國(guó)前參加工作的，每人每月增加40元。

　?。?）企業(yè)退休人員每人每月增加20元。

　　（3）企業(yè)退職人員每人每月增加15元。

　　凡參加了我市社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，均由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在全市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中列支。

　　對(duì)以上未納入全市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)一支付的退休（職）人員，此次增加的基本養(yǎng)老金，由原單位支付，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　二十二、企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)提未提的項(xiàng)目的扣除問題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]79號(hào)文規(guī)定，對(duì)納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移到以后年度補(bǔ)扣。

　　二十三、關(guān)于白條 報(bào)帳和不按規(guī)定使用發(fā)貨票的問題1.納稅人以增值稅發(fā)票和國(guó)稅一般發(fā)票開據(jù)的會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)、廣告費(fèi)等明顯不符合發(fā)票管理規(guī)定的范圍和要求的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，均不得扣除。

　　2，納稅人以白條 購(gòu)買商品、物資的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

　　二十四、關(guān)于原省級(jí)企業(yè)所得稅的納稅問題根據(jù)市財(cái)政局、人行市分行、市國(guó)稅局、市地稅局重財(cái)預(yù)[1996]341號(hào)文《關(guān)于重慶市代管兩市一地后財(cái)政預(yù)算收入繳庫(kù)辦法的通知》中規(guī)定：省級(jí)國(guó)有企業(yè)所得稅、上交利潤(rùn)、計(jì)劃虧損補(bǔ)貼、所得稅退稅、其他收入；省級(jí)城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)繳納的所得稅；省級(jí)所屬單位單獨(dú)與外商舉辦的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅；省、地、縣各級(jí)所屬企業(yè)單位單獨(dú)或共同與中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)（股份制）企業(yè)（按協(xié)議規(guī)定省級(jí)分利比例）所繳納的所得稅；省與地縣各級(jí)所屬企事業(yè)單位或與省外企事業(yè)單位共同組成，以及省屬各企事業(yè)單位單獨(dú)組成的聯(lián)營(yíng)（股份制）

　　企業(yè)（協(xié)議規(guī)定的省級(jí)分利比例）繳納的所得稅，為重慶市市級(jí)固定收入。

　　原省級(jí)在二市一地的企業(yè)以及在原重慶市的企業(yè)，在沒有新的規(guī)定前，其應(yīng)交所得稅的預(yù)算級(jí)次均為重慶市市級(jí)；其納稅地點(diǎn)暫按原辦法，即：原就地交納的仍就地交納，原集中交納的仍集中交納，如原重慶21個(gè)區(qū)市縣新華書店仍在市新華書店所在地交納，原二市一地鹽業(yè)公司集中在省公司交納變?yōu)樵谥貞c市公司集中交納。

　　二十五、關(guān)于搬遷企業(yè)賠償費(fèi)和補(bǔ)償費(fèi)的處理問題在城市規(guī)劃中，對(duì)政府或政府委托開發(fā)商給搬遷企業(yè)的賠償費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)在抵頂搬遷費(fèi)用后仍有結(jié)余的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。其結(jié)余數(shù)額較大的，可分5年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　二十六、關(guān)于企業(yè)貸款逾期加收利息的處理企業(yè)逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的利息，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　二十七、關(guān)于企業(yè)集資利息列支問題企業(yè)向本單位職工和社會(huì)集資所發(fā)生的利息支出從實(shí)際出發(fā)，年息在12％以內(nèi)的準(zhǔn)予稅前扣除，超過12％的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。

　　二十八、關(guān)于支持民營(yíng)商業(yè)發(fā)展的稅收問題根據(jù)重慶市委、市政府渝委發(fā)[1997]40號(hào)文規(guī)定現(xiàn)明確如下：

　　1.對(duì)新辦商業(yè)、旅游業(yè)、服務(wù)業(yè)與餐飲業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，自開辦之日起，免征企業(yè)所得稅1年。

　　2.對(duì)民營(yíng)商業(yè)承包、租賃、兼并、收購(gòu)國(guó)有中小困難企業(yè)，從盈利年度起，在5年內(nèi)可用實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，補(bǔ)虧完畢后，可由同級(jí)財(cái)政部門返還企業(yè)所得稅2年和減半還返企業(yè)所得稅2年的優(yōu)惠政策。

　　二十九、我局重地稅發(fā)[1996]403號(hào)文件與本文無抵觸的仍繼續(xù)執(zhí)行。