萬州、黔江開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　為了認(rèn)真抓好1999年度企業(yè)所得稅匯算清繳和日常檢查工作，現(xiàn)將各區(qū)縣局反映企業(yè)所得稅涉稅工作中遇到的若干政策業(yè)務(wù)問題明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于對(duì)文化事業(yè)捐贈(zèng)的稅前扣除問題為鼓勵(lì)社會(huì)各界資助文化事業(yè)，納稅人通過重慶市文化行政管理部門或經(jīng)批準(zhǔn)成立的非營利性的公益性組織，對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除：

　　（一）對(duì)專業(yè)文化表演團(tuán)體和藝術(shù)院校的捐贈(zèng)。

　?。ǘ?duì)公益性的圖書館、藝術(shù)館、文化館（站）、國畫院、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。

　?。ㄈ?duì)市級(jí)以上文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。

　?。ㄋ模?duì)影劇院（隊(duì)）的捐贈(zèng)。

　?。ㄎ澹?duì)文化事業(yè)單位舉辦公益性文化活動(dòng)的捐贈(zèng)。

　　二、納稅人直接向受贈(zèng)人（企業(yè)）的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。受贈(zèng)人接受捐贈(zèng)的實(shí)物（含現(xiàn)金）計(jì)入資本公積。

　　三、對(duì)核算不健全，不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織（含建安工程承包人），應(yīng)按規(guī)定的征管辦法征收企業(yè)所得稅。

　　四、關(guān)于學(xué)校學(xué)生食堂征免稅問題為支持教育改革，對(duì)普教（含高校）實(shí)行教育與服務(wù)分離，凡是由學(xué)校出資，學(xué)校經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校的學(xué)生食堂或企業(yè)征免稅問題，按下述原則掌握處理：

　?。ㄒ唬?duì)學(xué)校直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的食堂或企業(yè)，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場，實(shí)行內(nèi)部供應(yīng)價(jià)格的，暫免征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ?duì)學(xué)校直接供應(yīng)食品的學(xué)生食堂或企業(yè)既有對(duì)內(nèi)供應(yīng)，又有對(duì)外經(jīng)營的，應(yīng)分別設(shè)帳。分開核算能夠劃分清楚的，對(duì)內(nèi)供應(yīng)部分暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)外經(jīng)營部分應(yīng)照章 征收企業(yè)所得稅。這類食堂或企業(yè)既有對(duì)內(nèi)供應(yīng)，又有對(duì)外經(jīng)營，未分別建帳核算，劃分不清楚的，一律應(yīng)照章 征收企業(yè)所得稅。

　　（三）凡學(xué)校食堂或企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營的，應(yīng)一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　五、新辦企業(yè)必須是從無到有，才能按新辦企業(yè)對(duì)待。軍隊(duì)、武警、政法機(jī)關(guān)移交地方企業(yè)，以及其他兼并、重組企業(yè)的企業(yè)法人、資產(chǎn)、人員等諸方面情況相應(yīng)發(fā)生變化，這是正常情況，一律不能按新辦企業(yè)對(duì)待。

　　六、關(guān)于企業(yè)總機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)（總機(jī)構(gòu)）收取管理費(fèi)，市級(jí)企業(yè)報(bào)市局審批，區(qū)縣級(jí)企業(yè)涉及跨區(qū)縣的報(bào)市局審批，其他區(qū)縣級(jí)企業(yè)，由區(qū)縣地稅局審批。

　　（二）凡企業(yè)集團(tuán)（總機(jī)構(gòu)）收取管理費(fèi)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或未使用專用發(fā)票的，一律不準(zhǔn)予稅前扣除。

　?。ㄈ┢髽I(yè)集團(tuán)（總機(jī)構(gòu)）收取管理費(fèi)年終有結(jié)余的，一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　七、關(guān)于計(jì)稅工資稅前扣除的掌握問題

　?。ㄒ唬?shí)行計(jì)稅工資的企業(yè)，計(jì)稅工資稅前扣除的最高限額，仍按去年的標(biāo)準(zhǔn)掌握扣除。

　?。ǘ?shí)行計(jì)稅工資稅前扣除的職工人數(shù)的確定，必須同時(shí)符合兩個(gè)條 件：

　　一是勞動(dòng)者與用工單位要依法簽訂勞動(dòng)合同；

　　二是依法簽訂的勞動(dòng)合同要以勞動(dòng)主管部門認(rèn)定的在崗職工人數(shù)為準(zhǔn)。

　?。ㄈ?shí)行計(jì)稅工資企業(yè)的臨時(shí)工工資原則上在不超過計(jì)稅工資最高限額的前提下按實(shí)列支。對(duì)特殊行業(yè)、特殊工種，如高溫、高空、有毒有害作業(yè)的，對(duì)計(jì)稅工資最高限額有突破的，市級(jí)、區(qū)縣級(jí)企業(yè)分別報(bào)市局或區(qū)縣地方稅務(wù)局審批。

　?。ㄋ模?shí)行計(jì)稅工資企業(yè)，1999年按規(guī)定調(diào)資的實(shí)際支出部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，同意稅前扣除。

　　八、關(guān)于實(shí)行工效掛鉤和包干工資辦法企業(yè)稅前扣除問題。

　　經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤和包干工資辦法的企業(yè)，只要符合“兩低于”原則，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤和包干工資辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　九、關(guān)于非銀行金融機(jī)構(gòu)借款利息和企業(yè)集資利息、以及企業(yè)與企業(yè)間相互拆借資金的利息支出，年利率在6％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過6％的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。

　　十、執(zhí)行純益率征收企業(yè)所得稅的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定享受減征10％的應(yīng)納稅額照顧，專項(xiàng)用于社會(huì)性支出。

　　十一、股份制企業(yè)實(shí)行派息分紅的，除供銷合作社按國家稅務(wù)總局《關(guān)于供銷合作社社員股金稅前扣除問題的通知》（國稅發(fā)[1999]98號(hào)）規(guī)定辦以外，其他股份制企業(yè)支付的股息，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十二、關(guān)于匯總納稅企業(yè)有關(guān)問題的處理

　?。ㄒ唬?shí)行匯總納稅企業(yè)的工資（計(jì)稅工資、工效掛鉤工資）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)由匯總納稅總機(jī)構(gòu)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、比例扣除，對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例的，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，自行進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?。ǘ?shí)行匯總納稅的成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，在實(shí)施納稅檢查時(shí)，原則上對(duì)匯總納稅的成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)計(jì)入工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目的不作納稅調(diào)整。所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)匯總納稅成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)實(shí)施納稅檢查宜在次年11月初到12月底進(jìn)行，納稅檢查除工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目以外，對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)收入和稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性，進(jìn)行全面認(rèn)真的復(fù)核審查。

　　十三、對(duì)于企、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，凡99年應(yīng)繳未繳的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，一律不準(zhǔn)予稅前扣除。但企、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金在以后年度補(bǔ)繳時(shí)，在補(bǔ)繳當(dāng)期允許稅前扣除。

　　十四、區(qū)縣級(jí)集體企業(yè)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)）凡因生產(chǎn)經(jīng)營需要確需加速折舊的，一律由區(qū)縣地方稅務(wù)局審批，報(bào)市地方稅務(wù)局備案。加速折舊的年限不得短于以下規(guī)定年限：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車輪船以外的運(yùn)輸工具與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　萬州、黔江開發(fā)區(qū)代管縣所屬集體企業(yè)需要加速折舊的，一律報(bào)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局審批。

　　十五、凡企業(yè)支付給下崗職工生活費(fèi)和下崗職工一次性買斷工齡自謀職業(yè)的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　十六、集體、民營建安企業(yè)的工資含量一般掌握在按建安工程收入的23％以內(nèi)，特殊情況可以提高到24％，需要提高工資含量比例的，必須報(bào)區(qū)縣地方稅務(wù)局審批，報(bào)市局備案。

　　十七、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)建農(nóng)補(bǔ)農(nóng)資金按銷售（經(jīng)營）收入1‰至2‰計(jì)提，支付列支的，允許稅前扣除。財(cái)務(wù)處理在“企業(yè)管理費(fèi)——其他”中列支。

　　十八、企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間逾期1年以上的利息，均應(yīng)按實(shí)際收到利息和實(shí)際支付利息的時(shí)候作為利息收入或同意稅前扣除。

　　十九、經(jīng)請(qǐng)示國家稅務(wù)總局明確，中外合資企業(yè)在“二免三減”期間，中方企業(yè)分回的利潤，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　二十、關(guān)于農(nóng)機(jī)站1999年度征免稅問題。

　　關(guān)于重慶市農(nóng)機(jī)局所屬農(nóng)機(jī)站1999年度企業(yè)所得稅征免稅問題，仍按渝地稅發(fā)[1998]409號(hào)文件精神，對(duì)農(nóng)機(jī)局下屬的農(nóng)機(jī)站在1999年度暫免征收企業(yè)所得稅。

　　以上掌握處理意見，凡過去規(guī)定與本通知不抵觸的應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。