為了規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，明確責(zé)任，提高匯算清繳工作質(zhì)量，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就做好1998年度我省中央企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，明確征納雙方職責(zé)，做好匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳工作質(zhì)量，直接影響國家和納稅人的利益，決定納稅人所要承擔(dān)的稅收法律責(zé)任，反映稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅的征收管理水平。因此，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，明確匯算清繳工作的職責(zé)和分工，根據(jù)本地情況制定計(jì)劃，對(duì)匯算清繳工作認(rèn)真安排部署。一方面，有針對(duì)性地對(duì)主管所得稅的稅務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，監(jiān)督納稅人準(zhǔn)確如實(shí)地申報(bào)和結(jié)清稅款；另一方面，要做好匯算前稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作，提高企業(yè)自核自繳，自行申報(bào)納稅的質(zhì)量，將現(xiàn)行各項(xiàng)稅收政策法規(guī)貫徹、落實(shí)到每一個(gè)單位，特別是涉及納稅調(diào)整和今年新出臺(tái)的政策法規(guī)，要進(jìn)行重點(diǎn)宣傳、講解，提高納稅人的辦稅能力，能夠做到如實(shí)申報(bào)和自行進(jìn)行正確的納稅調(diào)整。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)可采取稅法公告、文件送達(dá)、集中培訓(xùn)、政策咨詢以及利用報(bào)紙、廣播、電視等新聞媒介進(jìn)行稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)，對(duì)稅源大戶和申報(bào)質(zhì)量不高的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)輔導(dǎo)，力爭(zhēng)使企業(yè)納稅申報(bào)正確、完整。

　　二、強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅申報(bào)管理所得稅匯算清繳改革后，企事業(yè)單位的納稅申報(bào)質(zhì)量尤為重要，因此，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要強(qiáng)化納稅申報(bào)工作，狠抓申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量。

　　1.凡屬繳納中央企業(yè)所得稅的納稅人，不論盈利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)按規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

　　2.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定：合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人地位不變，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，納稅年度可連續(xù)計(jì)算。

　　3.納稅人必須如實(shí)、正確地填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　4.經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)單位，必須按云國稅發(fā)（1998）391號(hào)文件和《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜中央企業(yè)所得稅匯總（合并）納稅的管理辦法（試行）＞的通知》（云國稅發(fā)[1999]5號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　　5.應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真核實(shí)情況，采取有效措施，杜絕企業(yè)所得稅申報(bào)盲區(qū)和漏報(bào)戶。對(duì)納稅人不按規(guī)定申報(bào)、拒不申報(bào)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　6.主管國稅機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。

　　審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，修改或限期重新申報(bào)。

　　三、稅款退補(bǔ)納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　四、納稅檢查企業(yè)自行申報(bào)結(jié)清稅款后，納稅人的匯算清繳即告結(jié)束。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅檢查階段。

　　企業(yè)所得稅檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 ，對(duì)納稅人特定時(shí)期（通常指一個(gè)或幾個(gè)納稅年度）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況進(jìn)行的檢查和處理工作，目的是防范和查處納稅人偷逃企業(yè)所得稅的行為或避稅行為。企業(yè)所得稅檢查包括日常檢查和專項(xiàng)檢查。企業(yè)所得稅日常檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度檢查工作計(jì)劃對(duì)納稅人以前年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況進(jìn)行的全面例行檢查。企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的對(duì)象、范圍或企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)納稅人一定時(shí)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的情況進(jìn)行的專項(xiàng)檢查。企業(yè)所得稅檢查是企業(yè)所得稅管理工作的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求，抓好企業(yè)所得稅檢查工作是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

　　企業(yè)所得稅檢查工作可分為確定檢查對(duì)象的規(guī)劃選案、檢查工作的組織實(shí)施和檢查工作的審理終結(jié)等環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)所得稅檢查應(yīng)在納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)之后進(jìn)行，主要檢查上年度企業(yè)的納稅情況，根據(jù)具體情況，也可以檢查以前年度的納稅情況，但一般不超過三個(gè)納稅年度。

　　企業(yè)所得稅的選案、實(shí)施、處理、終結(jié)職能應(yīng)適當(dāng)分離。統(tǒng)一調(diào)配力量組織實(shí)施。

　　企業(yè)所得稅檢查原則上由企業(yè)所得稅經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅檢查的管理辦法，省局將另文下發(fā)。

　　五、關(guān)于企業(yè)所得稅的幾個(gè)政策問題

　?。ㄒ唬╆P(guān)于計(jì)稅工資問題。

　　對(duì)不實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)單位，1998年度計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)仍為人均700元／月扣除。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)際發(fā)放的工資的14％、2％、1.5％提取。

　?。ǘ╆P(guān)于納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的問題。

　　按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）和國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)[1997]191號(hào)）的規(guī)定，年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)提。

　?。ㄈ╆P(guān)于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除問題。

　　按規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，其中金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額1. 5％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　為配合國家“九五”扶貧攻堅(jiān)計(jì)劃，納稅人向地方政府確定的扶貧點(diǎn)的有關(guān)支出，可視同為公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，按上述規(guī)定，其捐贈(zèng)額在規(guī)定限額內(nèi)的部分準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　按（國稅發(fā)[1998]555號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人向1998年遭受洪澇災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)（包括實(shí)物和現(xiàn)金），其捐贈(zèng)額在年度應(yīng)納稅所得額限額以內(nèi)的部分，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過年應(yīng)納稅所得額限額的部分，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。

　　我省繳納中央企業(yè)所得稅的企業(yè)單位向“九九世博會(huì)”的捐贈(zèng)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　（四）關(guān)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入征免所得稅問題。

　　按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（財(cái)稅字[1994]1號(hào)）文件規(guī)定，企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題。

　　為了鼓勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，盈利企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的并計(jì)入管理費(fèi)的研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10％以上（含10％）的，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批后，可按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額3增長(zhǎng)未達(dá)到10％的，不得抵扣。具體審批權(quán)限按云國稅所字[1996]72號(hào)文件規(guī)定辦理。

　?。╆P(guān)于郵政通信企業(yè)的征稅問題。

　　按云國稅發(fā)[1998]171號(hào)的通知精神，郵政、通信企業(yè)1998年度由國家郵政局、中國電信公司（總局）分別集中繳納所得稅1年，云南省郵電管理局所屬的郵政、通信企業(yè)已分設(shè)完畢，年終由郵政、通信企業(yè)逐級(jí)匯總分別向所在地國稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

　　關(guān)于省國稅局云國稅函[1998]293號(hào)批復(fù)給省郵電管理局1998年在成本費(fèi)用中列支的支局所修理改造費(fèi)用，現(xiàn)全省各地郵電企業(yè)已分設(shè)完畢，請(qǐng)各地按云國稅發(fā)[1998]431號(hào)文件執(zhí)行。

　?。ㄆ撸╆P(guān)于農(nóng)村信用社計(jì)提管理費(fèi)問題。

　　農(nóng)村信用社1998年度準(zhǔn)予按營業(yè)收入的2.5％計(jì)提上交管理費(fèi)（特殊情況經(jīng)省局批準(zhǔn)按有關(guān)文件執(zhí)行）。

　?。ò耍╆P(guān)于金融業(yè)應(yīng)收未收利息（應(yīng)收保費(fèi)）的核算問題。

　　根據(jù)（財(cái)商字[1998]302號(hào)）文件的規(guī)定，從1998年度起，金融業(yè)（包括商業(yè)銀行、信托投資公司、證券公司、保險(xiǎn)公司）應(yīng)收未收利息（應(yīng)收保費(fèi)）核算年限由2年縮短到1年，逾期（含展期）滿1年及超過1年仍未歸還的放款，作為呆滯放款，其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期，實(shí)際收到的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益；呆帳準(zhǔn)備金由按年初貸款余額1％的差額提取改按本年貸款余額1％的差額提取。

　?。ň牛╆P(guān)于所得稅前費(fèi)用扣除管理問題。

　　為規(guī)范企業(yè)所得稅管理，各地要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)費(fèi)用稅前扣除的審批管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、虧損彌補(bǔ)、財(cái)產(chǎn)損失及集體金融企業(yè)的修理改造等成本費(fèi)用，應(yīng)按有關(guān)文件規(guī)定的審批權(quán)限在年度納稅申報(bào)之前辦理完審核、審批手續(xù)。凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的費(fèi)用不得在所得稅前扣除。

　　六、及時(shí)上報(bào)匯算清繳報(bào)表和工作總結(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各地要報(bào)《企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表》（包括一張匯總表和五張附表，軟盤和人工報(bào)表同時(shí)報(bào)送）、《中央企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》及附表、《中央企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》。報(bào)表和工作總結(jié)務(wù)必于1999年5月20日前一并上報(bào)省國稅局所得稅管理處。總結(jié)的主要內(nèi)容為：1.匯算清繳的布置情況；2.匯算清繳工作的主要做法、措施和效果；3.稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問題；4.對(duì)虧損企業(yè)、減免稅企業(yè)的審查、核實(shí)情況；5.企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議；6.稅源報(bào)表分析應(yīng)在總結(jié)中反映，有關(guān)稅源報(bào)表分析口徑按《企業(yè)所得稅稅源報(bào)表考核評(píng)比辦法》的指標(biāo)要求進(jìn)行分析。