各地、州、市國家稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1996]172號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省情況，將有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、監(jiān)管范圍和監(jiān)管級次

　　1、凡經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)規(guī)定的納稅人統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅所屬的成員企業(yè)和單位，均屬于所在地主管國稅機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍。

　　2、匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位的監(jiān)管級次除按國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)[1996]172號）文件第二條 規(guī)定的監(jiān)管級次執(zhí)行外，郵電企業(yè)可延伸監(jiān)管到縣（市）郵電局。其他匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位，凡具備《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和單位即為企業(yè)所得稅的監(jiān)管企業(yè)和單位。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧的匯繳成員企業(yè)和單位。

　　二、納稅申報(bào)

　　1、匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位，均應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)期限，向所在地國稅局報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，并附財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。具體申報(bào)期為季度終了后15日內(nèi)，年度終了后2個(gè)月內(nèi)。

　　2、匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位年終在向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送上級機(jī)構(gòu)，上級機(jī)構(gòu)接到下級報(bào)送的所得稅申報(bào)表，應(yīng)及時(shí)逐級匯總上報(bào)。

　　3、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、交通銀行等省級分行，應(yīng)對下級報(bào)送的所得稅申報(bào)表及時(shí)進(jìn)行匯總，于次年3月底以前將匯總申報(bào)表報(bào)送云南省國家稅務(wù)局，同時(shí)抄送所在地國稅機(jī)關(guān)。

　　4、中國人保集團(tuán)省級財(cái)保、壽保公司、中國太平洋保險(xiǎn)公司昆明分公司、昆明鐵路分局、開遠(yuǎn)鐵路分局、省郵電管理局、省民航局等，對所屬企業(yè)單位上報(bào)的企業(yè)所得稅申報(bào)表要及時(shí)進(jìn)行匯總，于次年3月底以前將匯總申報(bào)表報(bào)送云南省國家稅務(wù)局，同時(shí)抄送所在地國稅機(jī)關(guān)。

　　5、省電力公司及其它在省內(nèi)匯繳的納稅人在向所在地國稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表的同時(shí)，將企業(yè)所得稅申報(bào)表抄送云南省國家稅務(wù)局。

　　6、各地、州、市國家稅務(wù)局對匯繳或規(guī)定納稅人所屬成員企業(yè)單位報(bào)送的企業(yè)所得稅申報(bào)表，分行業(yè)或機(jī)構(gòu)納稅人逐級匯總于每年3月底以前上報(bào)云南省國家稅務(wù)局。

　　三、監(jiān)督檢查

　　1、對匯繳或規(guī)定納稅人的成員企業(yè)和單位，原則上進(jìn)行年度檢查，也可進(jìn)行年度中間檢查。年中檢查中發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)和單位申報(bào)的稅款與審核結(jié)果不符的，應(yīng)督促其及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。年終檢查，其依據(jù)是納稅人的財(cái)務(wù)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表，檢查結(jié)果與企業(yè)年終決算及企業(yè)所得稅申報(bào)表納稅調(diào)整不符而少繳的稅款，就地繳入中央金庫。

　　2、檢查內(nèi)容

　?。?）對直接有經(jīng)營收入的匯繳成員企業(yè)和單位，應(yīng)按《中央企業(yè)所得稅匯算清繳稽查情況表》的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行檢查（表樣附后），在檢查中，可根據(jù)檢查的需要延伸到最基本經(jīng)營單位進(jìn)行經(jīng)營（銷售）收入、成本費(fèi)用或某項(xiàng)收入和費(fèi)用的檢查，以核實(shí)其會計(jì)利潤及應(yīng)納稅所得額。

　?。?）對沒有經(jīng)營收入的上級管理部門，重點(diǎn)放在檢查是否正確匯總和核算基層部門的會計(jì)決算及按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，以及應(yīng)并表的本級附屬企業(yè)、附營業(yè)務(wù)收入、本級的各項(xiàng)費(fèi)用支出等。

　　3、匯繳成員企業(yè)和單位按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度正確核算會計(jì)利潤，年終決算及按規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅，其自行調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，由匯繳成員企業(yè)和單位的總機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅調(diào)整，成員企業(yè)和單位所在地不作補(bǔ)稅處理。

　　4、對匯繳成員企業(yè)和單位未按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的，對查增的應(yīng)計(jì)未計(jì)收入、多列或虛列成本費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的各項(xiàng)內(nèi)容，包括超標(biāo)準(zhǔn)多列計(jì)稅工資、多列工會費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育費(fèi)等，均作為查增應(yīng)稅所得，就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，入中央金庫。

　　四、檢查的政策依據(jù)在對匯繳成員企業(yè)和單位進(jìn)行年度檢查，應(yīng)以國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。

　　凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法與稅法有抵觸的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

　　稅收法律、法規(guī)是指全國人大、國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布和下發(fā)的有關(guān)稅收法律、法規(guī)、實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

　　財(cái)務(wù)制度是指經(jīng)財(cái)政部制定或認(rèn)定的有關(guān)財(cái)務(wù)制度。

　　五、檢查的方法和步驟

　　1、對匯繳成員企業(yè)和單位的年度檢查，各地、州、市國稅局可結(jié)合稅收征管改革的情況，統(tǒng)一布置，加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)配合，要把檢查工作落到實(shí)處。

　　2、在選擇檢查對象時(shí)，各地要有針對性地進(jìn)行選擇，對已選擇的檢查對象，力求查深、查細(xì)。真正達(dá)到監(jiān)督檢查的目的。

　　3、對按現(xiàn)行政策規(guī)定查補(bǔ)的稅款，應(yīng)限期入庫。對特殊原因或情況較為復(fù)雜的問題，應(yīng)及時(shí)請示上報(bào)。

　　六、各地對匯繳或規(guī)定納稅人所屬成員企業(yè)和單位進(jìn)行清繳檢查后，應(yīng)填寫《中央企業(yè)所得稅匯算清繳稽查情況表》，各地、州、市國稅局對匯繳成員企業(yè)和單位的檢查要及時(shí)進(jìn)行工作總結(jié)。《中央企業(yè)所稅匯算清繳稽查情況表》（匯總表）及工作總結(jié)務(wù)必于次年6月15日前上報(bào)云南省國家稅務(wù)局。

　　七、凡過去規(guī)定與本通知有抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。