各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局：

　　為了規(guī)范對外出經(jīng)營活動的企業(yè)所得稅管理，　有效監(jiān)控稅源，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《實施細(xì)則》、《海南省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營稅務(wù)報驗登記管理辦法》和企業(yè)所得稅征管的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就納稅人發(fā)生到外縣（市）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、出租財產(chǎn)、承領(lǐng)開荒、修渠、平整土地、造林等外出經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)否辦理外出經(jīng)營稅務(wù)報驗手續(xù)，如何進行企業(yè)所得稅征管等問題明確如下：

　　一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》并依照規(guī)定期限向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理報驗登記。

　　二、納稅人外出經(jīng)營，凡已由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記的（含己按經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)限期補辦報驗登記），其經(jīng)營所得一律由所在地主管稅務(wù)機關(guān)計征企業(yè)所得稅。

　　三、對未按規(guī)定辦理外出經(jīng)營活動稅收管理報驗登記的，經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照《海南省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營稅務(wù)報驗登記管理辦法》第十五條第二款的規(guī)定進行處理。凡仍不提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和不辦理報驗登記的，其經(jīng)營所得一律由經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)就地核定征收企業(yè)所得稅。

　　四、己開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的納稅人，實行查賬征收的，在按季（月）向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅時，其總收入應(yīng)包含外出經(jīng)營活動取得的收入，同時附報本期外出經(jīng)營活動取得的收入情況；實行核定征收方式的，在向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報時，應(yīng)按月申報外出經(jīng)營活動取得的收入并匯總其他收入據(jù)以計算繳納本月應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報或不如實申報的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　五、為防止稅收流失，對外出經(jīng)營活動取得的收入不能夠按要求申報納稅的，納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際征管情況，對納稅人外出經(jīng)營活動先按開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》記載的總值（金額）和有效期，分月（次）或分季依照1.5％的預(yù)征率預(yù)征企業(yè)所得稅，待其辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》核銷手續(xù)時再結(jié)算，多退（抵）少補。

　　對當(dāng)期虧損或享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的查賬征收企業(yè)，在實行預(yù)征企業(yè)所得稅的具體計算時，應(yīng)抵減虧損或減免優(yōu)惠相應(yīng)的稅額后預(yù)征。

　　六、省局原來有關(guān)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管的規(guī)定如與上述規(guī)定不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。