各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，各直屬分局：

　　接有關(guān)區(qū)、縣國(guó)稅局的反映，經(jīng)研究，對(duì)企業(yè)所得稅具體業(yè)務(wù)政策問(wèn)題明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行：

　　一、經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局同意，對(duì)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)企業(yè)的代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入仍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)代購(gòu)代銷(xiāo)收入列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)問(wèn)題的規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]56號(hào)）的規(guī)定在不超過(guò)2％的比例內(nèi)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)庫(kù)券的所得，即在二級(jí)市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)國(guó)庫(kù)券的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債未到兌付期而出售取得的收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)（包括從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)）的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。

　　三、凡由于地區(qū)間形成的投資方企業(yè)適用所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用所得稅稅率的（指適用15％稅率的特區(qū)和上海浦東開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，適用24％稅率的外商投資企業(yè)，不含國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)適用15％稅率的高新技術(shù)企業(yè)），除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其從被投資企業(yè)取得的投資收益應(yīng)依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　四、享受減免稅而又進(jìn)行技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的企業(yè)，應(yīng)按以下規(guī)定計(jì)算技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

　　（一）企業(yè)購(gòu)置設(shè)備前一年為減征所得稅的，以計(jì)算減征后的應(yīng)繳所得稅為基期應(yīng)繳所得稅額；企業(yè)購(gòu)置設(shè)備前一年為免稅的，其基期應(yīng)繳所得稅為零，抵免年度應(yīng)繳所得稅可全部視為新增所得稅額。

　　（二）投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征后的應(yīng)繳稅額作為計(jì)算投資抵免的應(yīng)繳所得稅額；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其投資抵免額可結(jié)轉(zhuǎn)至征稅年度，在規(guī)定的年度內(nèi)抵免。

　　五、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，只能用本企業(yè)當(dāng)年及以后年度實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得彌補(bǔ)。在實(shí)際執(zhí)行中，納稅人既有股權(quán)投資收益又有投資轉(zhuǎn)讓所得，股權(quán)投資損失可先用投資轉(zhuǎn)讓所得彌補(bǔ)，投資轉(zhuǎn)讓所得不足的，再用股權(quán)投資收益彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后如有余額，再區(qū)別情況，屬于需補(bǔ)稅的投資收益，按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅，屬于不需補(bǔ)稅的投資收益，將余額進(jìn)行納稅調(diào)減。

　　六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)改組改造后工資支出稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1999]294號(hào)）規(guī)定，凡原實(shí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)，按照國(guó)家關(guān)于企業(yè)改革的要求進(jìn)行改組、改造或資產(chǎn)重組后，由于企業(yè)的隸屬關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)體制或企業(yè)管理機(jī)制改革的需要，不再執(zhí)行工效掛鉤辦法的，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)北京市國(guó)家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，其實(shí)際發(fā)放的工資在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　七、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào)）第二條的規(guī)定，對(duì)匯總納稅的成員企業(yè)取得的應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的投資收益，由成員企業(yè)按稅法的有關(guān)規(guī)定就地計(jì)算補(bǔ)繳。

　　2001年5月28日