各市、縣稅務(wù)局：

　　根據(jù)《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）第四十二條 的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)《暫行規(guī)定》解釋如下：

　　一、《暫行規(guī)定》第二條 “內(nèi)資企業(yè)（除國家銀行和保險(xiǎn)公司外）”暫不包括駐在我省的如下中央級(jí)企業(yè)：農(nóng)墾企業(yè)、郵電企業(yè)、中國民航?？诿窈秸竞丸F道部所屬的海南鐵路總公司。

　　二、《暫行規(guī)定》第二條 “國家銀行和保險(xiǎn)公司”是指駐我省的各級(jí)人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中國銀行和保險(xiǎn)公司。

　　三、《暫行規(guī)定》第五條 “權(quán)責(zé)發(fā)生制”指凡屬于本期收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否在本期內(nèi)收到或付出，。律作為本期的收入和費(fèi)用處理。反之，凡是屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否在本期內(nèi)收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

　　四、企業(yè)銷售建筑物及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入的確定，按我廳瓊財(cái)稅[1993]所字第181號(hào)文執(zhí)行。

　　五、《暫行規(guī)定》第六條 ，第一、二、三款各第一項(xiàng)“從其他單位分得未征所得稅利潤(rùn)”是指企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得未征收過所得稅的利潤(rùn)。

　　六、《暫行規(guī)定》第六條 ，第一、二、三款備第一項(xiàng)“允許扣除項(xiàng)目的金額”指按《海南省人民政府關(guān)于鼓勵(lì)投資稅收優(yōu)惠辦法》第六款規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還是貸款金額和按《暫行規(guī)定》第十四條規(guī)定用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損金額以及國家規(guī)定允許在稅前扣除的其他項(xiàng)目金額。

　　七、《暫行規(guī)定》第十二條 ，“從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）、紅利”

　　是指已征收所得稅的利潤(rùn)、（股息）、紅利。

　　八、《暫行規(guī)定》第十三條 關(guān)于“清算所得”征稅問題，其內(nèi)容包括：

　　1.企業(yè)因各種原因進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)首先報(bào)送當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)清算期間作為一個(gè)納稅年度。

　　2.清算所得的計(jì)算公式如下：資產(chǎn)凈值或剩余財(cái)產(chǎn)＝清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)－（名項(xiàng)負(fù)債＋損失）

　　清算所得或虧損＝資產(chǎn)凈值或剩余財(cái)產(chǎn)－（未分配利潤(rùn)＋各項(xiàng)基金＋清算費(fèi)用＋實(shí)繳資本）

　　3.企業(yè)進(jìn)行清算的結(jié)果不論有無所得，均應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，如有所得，應(yīng)按15％的稅率計(jì)算繳納所得稅。

　　九、《暫行規(guī)定》第十七條 “籌辦費(fèi)”是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的與企業(yè)籌建有關(guān)的費(fèi)用。其范圍包括：籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)；文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、開業(yè)典禮費(fèi)等。但不包括機(jī)器設(shè)備、建筑設(shè)施等固定資產(chǎn)的購置、建造支出；購進(jìn)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的支出。

　　十、《暫行規(guī)定》第二十一條 ，企業(yè)可以按銷貨凈額、業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)的列支限額，現(xiàn)將按銷貨凈額和業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算的行業(yè)明確如下：

　　1，按銷貨凈額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額的行業(yè)指：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、營(yíng)造業(yè)、商業(yè)等。

　　2.按業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額的行業(yè)指：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設(shè)計(jì)業(yè)、咨詢業(yè)，以及其他服務(wù)性行業(yè)。

　　3.跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)分別按其銷貨凈額和業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算交際酬費(fèi)列支限額。劃分不清的，可按其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所屬行業(yè)確定。

　　十一、《暫行規(guī)定》第二十二條 “經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”改為“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”，向企業(yè)收取管理費(fèi)的企業(yè)“總機(jī)構(gòu)”是指具有行政管理職能、財(cái)政部門不撥付經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位和企業(yè)的母公司、集團(tuán)公司。企業(yè)總機(jī)構(gòu)如果需要向所屬企業(yè)收取管理費(fèi)，在所得稅前列支的，必須按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別報(bào)經(jīng)省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　十二、金融企業(yè)可按《暫行規(guī)定》第二十三條規(guī)定的年末放款余額（不包括銀行間借折）提取果賬準(zhǔn)備金和年末應(yīng)收款項(xiàng)余額（不包括關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收款）提取壞賬準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，不能超過年末放款余額和年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的3％。

　　十三、《暫行規(guī)定》第二十九條 第八款“用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)”

　　是指企業(yè)捐贈(zèng)給經(jīng)國家批準(zhǔn)成立、從事公益救濟(jì)事業(yè)的非盈利社會(huì)團(tuán)體用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的支出。除此以外的捐贈(zèng)，一律在稅后列支。＿，十四、《暫行規(guī)定》第三十九條 企業(yè)存貨“可采用歷史成本與市場(chǎng)價(jià)孰低法計(jì)價(jià)”

　　是指企業(yè)存貨盤存的計(jì)價(jià)，只要符合：（1）存貨單個(gè)品種賬面成本高出市價(jià)10％；（2）該項(xiàng)存貨價(jià)值占存貨總值的3％。以上兩個(gè)條 件，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用歷史成本與市場(chǎng)價(jià)就低法計(jì)價(jià)。采用該種方法對(duì)盤存存貨計(jì)價(jià)，每年只能進(jìn)行一次且只能在年終決算時(shí)調(diào)整。

　　十五、《暫行規(guī)定》第四十條 “關(guān)聯(lián)企業(yè)”是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：1.在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；2.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3.其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。

　　十六、《暫行規(guī)定》第四十條 “獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來”是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。

　　企業(yè)有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

　　請(qǐng)照?qǐng)?zhí)行。