各市、地、縣地方稅務局（不發(fā)寧波），省地方稅務局直屬一分局、二分局、稽查局：

　　為了加強對管理費稅前列支審核審批工作的規(guī)范化管理，現(xiàn)將有關(guān)管理費的稅前列支審核審批若干問題補充通知如下：

　　一、總機構(gòu)管理費

　　地稅機關(guān)審批審核總機構(gòu)提取（分攤）管理費，應嚴格按照國家稅務總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)[1996]177號）執(zhí)行。

　　（一）審批權(quán)限?？倷C構(gòu)管理費的提取，必須經(jīng)過有關(guān)稅務機關(guān)的審核批準?？倷C構(gòu)及所屬分支機構(gòu)或企業(yè)是跨地（市）的，或者總機構(gòu)屬省級單位的，其管理費的提取比例或數(shù)額，由省地方稅務局審批。總機構(gòu)及所屬分支機構(gòu)或企業(yè)在同一地（市）的（含所屬縣、市），由總機構(gòu)所在地地（市）地稅局審批。

　?。ǘ┬杼峤坏馁Y料。申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應在每年11月底以前向主管審批的地稅局提供包括管理費匯集企業(yè)名單、工商登記的復制件、稅務登記復制件、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務報表等詳細資料?？倷C構(gòu)不能提供相關(guān)詳細資料的，主管地稅局不予受理審批當年管理費事項。

　?。ㄈ┨崛。ǚ謹偅┓秶?。總機構(gòu)向所屬分支機構(gòu)或企業(yè)提?。ǚ謹偅┕芾碣M，原則上僅限于全資企業(yè)，如果確需要向非全資企業(yè)提取（分攤）管理費的，應提供非全資企業(yè)中其他出資人的許可證明文件（其他出資人不得再向非全資企業(yè)分攤管理費），否則不得向非全資企業(yè)提?。ǚ謹偅┕芾碣M。

　?。ㄋ模┍O(jiān)督檢查?？倷C構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費支出的監(jiān)督檢查?？倷C構(gòu)管理費的支出范圍和標準，應按允許所得稅前列支的范圍和標準掌握。上交（分攤）管理費的企業(yè)所在地主管地稅機關(guān)要認真審核企業(yè)所上交（分攤）管理費的有關(guān)情況。對按規(guī)定標準上交（分攤）的管理費，經(jīng)主管稅務機關(guān)審批后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。

　?。ㄎ澹┛倷C構(gòu)當年提取的管理費有結(jié)余的，應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。經(jīng)原審批地稅局批準，結(jié)余部分也可以全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應核減下一年度的提取比例或金額。

　　二、行政管理費

　　主管部門如向下屬企業(yè)提取（分攤）管理費，應在每年的11月底以前提供有關(guān)資料，報同級財政局、地稅局共同核定報送的材料主要包括：管理費匯集企業(yè)名單（或范圍）、取提額度或提取比例、上年度行政管理費收支決算明細表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務指標統(tǒng)計資料等詳細資料。不能按要求提供有關(guān)資料的，將不予審批。企業(yè)按照財政機關(guān)、稅務機關(guān)核準的比例或額度上交的行政管理費，應當提供主管部門出具的有稅務部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，報經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，按財政部、國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定，暫準予稅前扣除。對不提供有關(guān)證明文件、超標準提取或者提而不上交的，不得在稅前扣除。

　　浙江省地方稅務局
　　一九九八念十一月九日