各市、縣稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將我廳制定的《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅計(jì)稅暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中遇到什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我廳反映。

　　海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定

　　第一條 為了適應(yīng)我省社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步完善特區(qū)企業(yè)所得稅制，平衡特區(qū)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)企業(yè)所得稅法（條例）的規(guī)定，結(jié)合海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定適用于在海南省內(nèi)舉辦的內(nèi)資企業(yè)（國(guó)家銀行和保險(xiǎn)公司除外）。

　　第三條 企業(yè)必須按本規(guī)定及稅法其他有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額，依法繳納所得稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，及提供其他有關(guān)的納稅資料。

　　第四條 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度收入總額減除取得收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用、損失及其他允許扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　第五條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納所得額：

　　1.以分期收款方式銷售產(chǎn)品或商品的?？梢园唇桓懂a(chǎn)品或商品開(kāi)發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)力應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2.建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，以及為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，應(yīng)按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第六條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額按照下列公式計(jì)算：

　　（一）制造業(yè)：

　　1.應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＋從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)－允許扣除項(xiàng)目的金額

　　2.產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－（銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　　3.產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　4.產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤(pán)存一期末產(chǎn)品盤(pán)存5.本期產(chǎn)品成本＝本期生產(chǎn)成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存－期末半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存6.本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費(fèi)用

　?。ǘ┥虡I(yè)

　　1.應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出＋從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)－允許扣除項(xiàng)目的金額

　　2.銷貨利潤(rùn)＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　　3.銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　4.銷貨成本＝期初商品盤(pán)存＋[本期進(jìn)貨－（進(jìn)貨退出＋進(jìn)貨折讓）＋進(jìn)貨費(fèi)用]－期末商品盤(pán)存。

　?。ㄈ┓?wù)業(yè)1.應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＋從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)－允許扣除項(xiàng)目的金額2.業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　　（四）其他行業(yè)：參照以上公式計(jì)算第七條 企業(yè)不能提供完善、準(zhǔn)確的收入、成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定，確定其應(yīng)納稅所得額。

　　第八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及各種有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)所取得的凈收益，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第九條 企業(yè)出租固定資產(chǎn)、包裝物等收取的租金收入，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十條 企業(yè)外幣存、借款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生折合記賬本幣的差額，作為匯總損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十一條 企業(yè)的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或者凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十二條 企業(yè)在海南省內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）、紅利，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)海南省以外投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得未征收過(guò)所得稅的利潤(rùn)，應(yīng)計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　第十三條 企業(yè)在清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤(rùn)，各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分為清算所得額，按15％稅率獨(dú)立計(jì)算繳納所得稅。

　　第十四條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、調(diào)整后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　第十五條 企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，包括直接工資、直接材料、制造費(fèi)用、產(chǎn)品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出，計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

　　第十六條 企業(yè)發(fā)生的銷售（貨）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　銷售（貨）費(fèi)用包括銷售產(chǎn)（商）品或者提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、以及專項(xiàng)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資和其他經(jīng)費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅。車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、上交上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯總凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。

　　商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用包括企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。

　　第十七條 企業(yè)從被批準(zhǔn)籌辦之日起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止發(fā)生的費(fèi)用，從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。個(gè)別企業(yè)籌辦期短，籌辦費(fèi)用數(shù)額少的，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其攤銷期可短于五年。

　　第十八條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，按不高于國(guó)家銀行貸款利率計(jì)算的借款利息，能提供有效借款利息的證明文件的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后準(zhǔn)予列支。

　　企業(yè)借款用固定資產(chǎn)購(gòu)建或者無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)收入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的原價(jià)。投入使用后發(fā)生的利息，可列入成本費(fèi)用。

　　第十九條 企業(yè)無(wú)論采取何種工資形式，在所得稅前列支的工資總額（合工資、補(bǔ)貼、津帖和獎(jiǎng)金，在月人均600元以內(nèi)的，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前列支；月人均超過(guò)600元的，其超過(guò)部分在稅后列支。

　　第二十條 企業(yè)的工會(huì)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)提列支。

　　第二十一條 交際應(yīng)酬費(fèi)。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供確實(shí)的單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予在稅前列支。

　?。ㄒ唬┤赇N貨凈額在一干五百萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷貨凈額的千分之八；全年銷貨凈額超過(guò)一千五百萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的千分之五。

　?。ǘ┤陿I(yè)務(wù)收入總額在五百萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)五百萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)總額的千分之五。

　　第二十一條 企業(yè)上交管理費(fèi)。企業(yè)向其總機(jī)構(gòu)支付的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的合理費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)的方法及證明文件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在最高不超過(guò)企業(yè)收入總額2％內(nèi)準(zhǔn)予列支。

　　第二十三條 壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要逐年按年末放款余額（不包括銀行間借折），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額（不包括關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收款），計(jì)提不超過(guò)百分之三的壞賬準(zhǔn)備金，在成本費(fèi)用中列支。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可的壞賬損失，超過(guò)上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列款項(xiàng)為壞賬損失：1.因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍不能收回的；2.因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其遺產(chǎn)償還后，仍不能收回的；3.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)兩年，仍不能收回的。

　　企業(yè)已成為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度收回或者部分收回，應(yīng)沖減收回年度的管理費(fèi)用。

　　第二十四條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。修理費(fèi)用過(guò)大的，可以分期攤銷。個(gè)別企業(yè)確需預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，在所得稅前列支的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可預(yù)提。

　　第二十五條 企業(yè)如果需要配發(fā)工作服的，以每人每年不超過(guò)250元，按實(shí)際開(kāi)支數(shù)額在所得稅前列支。服裝不得以現(xiàn)金形式發(fā)放。

　　第二十六條 企業(yè)按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的新技術(shù)開(kāi)發(fā)基金，提取繳納的待業(yè)保險(xiǎn)金、勞動(dòng)保險(xiǎn)金準(zhǔn)予在所得稅前列支。

　　第二十七條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、各種滯納金和罰款支出、非常損失等。其中各種滯納金、罰款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　第二十八條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超過(guò)資本金的差額（包括股票溢價(jià)），法定財(cái)產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　第二十九條 下列項(xiàng)目不得在所得稅前列支1.固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；2.無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；3.資本的利息；4.各項(xiàng)所得稅稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款；5.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；6.各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；7.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?.用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；9.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)；10.與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。

　　第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在二千元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在二千元以下或者使用年限不超過(guò)兩年的，可以按實(shí)際使用數(shù)額列為費(fèi)用。

　　第三十一條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)。

　　一、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用作為原價(jià)。

　　二、自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)。

　　三、作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)折舊程度，以合同確定的合理價(jià)格或者參照有關(guān)的市場(chǎng)估定的價(jià)格加使用前發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用為原價(jià)。

　　四、融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等為原價(jià)。

　　五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的金額為原價(jià)。

　　六、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等為原價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　七、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為原價(jià)。

　　第三十一條 企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用的月份的次月起，停止計(jì)算折舊。

　　從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段的投資，應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出，從本油（氣）田開(kāi)發(fā)商業(yè)生產(chǎn)月份的次月起計(jì)算折舊。

　　第三十三條 固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。

　　殘值為原價(jià)3％一5％；需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十四條 固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法（國(guó)家規(guī)定可采用其他折舊方法的除外）計(jì)算；需要采用其他折舊方法以及需加速折舊的，可以由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)省財(cái)稅廳批準(zhǔn)。

　　企業(yè)的下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類設(shè)備；（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)。

　　第三十五條 企業(yè)的下列資產(chǎn)固定不計(jì)提折舊：（一）已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；（二）房屋和建筑物以外的未使用，不需用固定資產(chǎn)；（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)方式租人的固定資產(chǎn)；（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（七）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（八）其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第三十六條 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物為二十年；（二）火車(chē)、輪船、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為十年；（三）電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、家具等，為五年；（四）國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊年限短于上述折舊年限的，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊年限執(zhí)行；（五）聯(lián)營(yíng)、合作企業(yè)的聯(lián)營(yíng)、合作期短于上述規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限，聯(lián)營(yíng)、合作期滿后，其固定資產(chǎn)歸海南方企業(yè)所有的，可按聯(lián)營(yíng)、合作期作為固定資產(chǎn)折舊年限。

　　第三十七條 企業(yè)的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)。

　　受讓的無(wú)形資產(chǎn)，以按照合理的價(jià)格實(shí)際支付的金額為原價(jià)咱行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出額為原價(jià)；作為投資的無(wú)形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)。

　　第三十八條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算。

　　作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；役有規(guī)定使用年限的，或者是自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于十年。

　　第三十九條 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原材料、材料等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn)。但因存貨積壓過(guò)多，且成本價(jià)與市場(chǎng)價(jià)相差較大的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采用歷史成本與市場(chǎng)孰低法計(jì)價(jià)。

　　計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第四十條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

　　其調(diào)整方式如下：

　　（一）在購(gòu)銷業(yè)務(wù)方面，可按下述方法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易價(jià)格順序進(jìn)行調(diào)整：（1）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按再銷售經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平；（3）按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；（4）按合理的其他方法。

　?。ǘ┰谫Y產(chǎn)融通方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)間融通資金所支付或收取的利息，超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過(guò)或低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄈ┰趧趧?wù)的提供方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互為提供勞務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付勞務(wù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)與正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

　　（四）在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或租賃方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或收取，支付使用費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。

　　第四十一條 企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法、同稅務(wù)處理辦法有抵觸的，應(yīng)將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得計(jì)證所得稅。

　　第四十二條 本規(guī)定由海南省財(cái)政稅務(wù)廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十三條 本規(guī)定自一九九三年一月一日起執(zhí)行，過(guò)去的規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。