各市、地、縣地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、二分局、稽查局：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合社會(huì)中介服務(wù)組織的實(shí)際情況，為規(guī)范執(zhí)法，現(xiàn)就社會(huì)中介服務(wù)組織若干企業(yè)所得稅問題通知如下：

　　一、凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的社會(huì)中介服務(wù)組織，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)一律按照條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。

　　二、除以下列舉項(xiàng)目外，社會(huì)中介服務(wù)組織發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┕べY支出扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.凡經(jīng)財(cái)政、地稅部門批準(zhǔn)，實(shí)行工效掛鉤的社會(huì)中介服務(wù)組織，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除，按工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　2.凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的社會(huì)中介服務(wù)組織，應(yīng)將有關(guān)工資標(biāo)準(zhǔn)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。社會(huì)中介服務(wù)組織應(yīng)嚴(yán)格按照制度規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。不符合規(guī)定的工資列支，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　3.實(shí)行其他工資辦法的社會(huì)中介服務(wù)組織，其稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)暫可比照國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)掌握，也可以按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)掌握。超過相應(yīng)的工資列支標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　?。ǘ叭?xiàng)費(fèi)用”的扣除標(biāo)準(zhǔn)　　職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照稅前扣除工資總額和規(guī)定比例計(jì)算扣除。沒有建立工會(huì)組織的社會(huì)中介服務(wù)組織不得稅前列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按一定比例提取的醫(yī)療基金也不得在稅前扣除。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　不管是采取提取折舊方式或者其他方式，其相當(dāng)于折舊性質(zhì)的固定資產(chǎn)損耗補(bǔ)償費(fèi)用，按照或者比照暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，給予稅前扣除。

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　考慮到社會(huì)中介服務(wù)組織的實(shí)際情況，由社會(huì)中介服務(wù)組織提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，暫按營業(yè)收入的2%以內(nèi)按實(shí)給予稅前扣除，超過部分作納稅調(diào)整。

　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　社會(huì)中介服務(wù)組織按國家規(guī)定范圍和比例上交的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、職工待業(yè)保險(xiǎn)、殘疾人保障基金等，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)不參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌的社會(huì)中介服務(wù)組織，向保險(xiǎn)公司為職工購買養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)支出暫比照職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出標(biāo)準(zhǔn)給予稅前扣除。

　?。┬袠I(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的稅前扣除

　　社會(huì)中介服務(wù)組織加入經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)、依法注冊(cè)、登記的行業(yè)協(xié)會(huì)而交納的團(tuán)體會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫予以稅前扣除。上交的行政管理費(fèi)或總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅務(wù)處理按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（七）風(fēng)險(xiǎn)基金的扣除

　　按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]201號(hào)文件規(guī)定，除國家稅收法規(guī)（指條例、細(xì)則，財(cái)稅字、國稅發(fā)、國稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用不允計(jì)提準(zhǔn)備金（包括各種職工風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。因此，社會(huì)中介服務(wù)組織提取的各種職工風(fēng)險(xiǎn)基金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∪?、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介服務(wù)組織的稅務(wù)管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)督促納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。各地執(zhí)行過程中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

　　浙江省地方稅務(wù)局
　　一九九九年三月二十四日