各市、地、縣地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、二分局、稽查分局：

　　自1994年《企業(yè)所得稅暫行條例》頒布實施以來，在各級地稅機關(guān)的共同努務(wù)下，在企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理方面取得了初步成效。作為企業(yè)所得稅征管工作重要內(nèi)容之一的匯算清繳工作，也在1995年度進(jìn)行了匯繳方法的改革試點，為全面推行納稅人自行申報納稅、稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化服務(wù)、重點稽查的新的匯繳模式積累了經(jīng)驗，從而促進(jìn)了企業(yè)所得稅征管工作進(jìn)一步向化邁進(jìn)。從前兩年我省的匯繳工作及匯繳試點情況來年看，總體上說是前時了一大步，但與做得較好的其他兄弟省市及國家稅務(wù)總局的要求尚有較大的差距、主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　?。?）納稅申報質(zhì)量不高、多列費用、少報收入現(xiàn)象比較普通，沒能按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；

　?。?）納檢查不夠深入，表現(xiàn)在未能很好地對納稅申報表進(jìn)行補審、重點檢查只停留在納稅調(diào)整事項的檢查上，對收入、成本、費用的真實性、合理性審核不夠細(xì)致、深入，沒有形成一套科學(xué)、有效的費用審核辦法；

　?。?）匯繳改革的試點進(jìn)展情況各地差異較大，有些環(huán)節(jié)的工作還不太規(guī)范等等。

　　針對匯算清繳工作中存在的主要問題及我省稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)一步分設(shè)后，地稅機關(guān)事多人少的實際情況，本著重點突破的原則，借助社會中介機構(gòu)力量，性、合理性審核入手，切實提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量，使企業(yè)所得稅的征管水平提高到一個新水平。為達(dá)到上述目的，按照稅收征管改革的總體要求和匯算清繳改革試點的情況，省局決定，從1997年度匯算清繳開始，全面推行納稅人自核自繳、自行申報或社會中介服務(wù)機構(gòu)代理申報和稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格稽查相結(jié)合的所得稅匯算清繳新機制，全面增強納稅人嚴(yán)格執(zhí)行稅法、履行納稅義務(wù)的自覺性，強化稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查和為納稅人服務(wù)的意識、明確征納雙方的法律責(zé)任?，F(xiàn)就有關(guān)事項提出以下意見，請遵照執(zhí)行。

　　一、各級地稅機關(guān)要切實做好稅收政策的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作

　　新的匯算清繳辦法，是新的稅收征管模式在企業(yè)所得稅征管工作中的具體運用。稅務(wù)機關(guān)為納稅人做好服務(wù)工作是匯算清繳新機制得以高質(zhì)量推開的重要保證。這就要求各級地稅機關(guān)要采取多種形式對納稅人進(jìn)行稅法宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等工作。宣傳、培訓(xùn)面要廣、納稅輔導(dǎo)要有針對性，要使廣大納稅人真正掌握企業(yè)所得稅的具體政策規(guī)定和實際操作。在日常征管工作中，要及時把有關(guān)稅收政策傳達(dá)給納稅人，對財務(wù)核算力量較為薄弱的納稅人，要做好培訓(xùn)及必要的納稅輔導(dǎo)。在年終匯算清繳時，要把所得稅基礎(chǔ)知識、最新的政策規(guī)定、納稅申報表及其他報表的填寫、稅款的計算、帳務(wù)處理等一系列納稅知識匯編成冊，供納稅人學(xué)習(xí)，正確掌握，從根本上提高納稅人的納稅申報質(zhì)量。

　　二、納稅人要準(zhǔn)確反映財務(wù)成果，按規(guī)定正確進(jìn)行納稅申報

　　按有關(guān)稅收、財務(wù)會計的規(guī)定正確進(jìn)行財務(wù)會計核算，及時準(zhǔn)確地向主管地稅機關(guān)申報納稅，是納稅人應(yīng)盡的法律義務(wù)。因此，納稅人必須按財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)核算，并在規(guī)定的申報期內(nèi)依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)政策的規(guī)定，對年度會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整，計算全年應(yīng)納稅額和年終應(yīng)補（退）稅款，向主管地稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表和會計決算報表，自行申報納稅。納稅人對自己申報內(nèi)容負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人根據(jù)自己工作的需要也可以委托有稅務(wù)代理資格的稅務(wù)師事務(wù)所或其他有稅務(wù)代理資格的社會中介服務(wù)機構(gòu)進(jìn)行代理申報。納稅人對代理申報內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)完全的法律責(zé)任。對由代理人原因造成納稅人損失的，由納稅人與代理人按代理協(xié)議解決。

　　三、簡化納稅申報、建立匯算清繳納稅申報表的審核簽字制度

　　從1997年度匯算清繳起，納稅人在進(jìn)行匯算清繳申報時，應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表》（樣式見附件一）和會計決算報表。對在規(guī)定的時間內(nèi)申報有困難的，可向主管地稅機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期申報。

　　四、選定重點對象，集中稅務(wù)稽查力量，重點突破

　　自核自繳是納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律義務(wù)，稅務(wù)稽查又是督促納稅人正確申報納稅的重要手段，它能有效促進(jìn)納稅申報質(zhì)量的提高，是匯算清繳新辦法能否有效實施的保證。因此，各級地稅機關(guān)必須制定企業(yè)所得稅具體的稽查實施辦法，包括一般檢查和重點檢查。申報結(jié)束后，地稅機關(guān)必須按照有關(guān)檢查辦法的要求，劃定一般檢查和重點檢查對象，按照各自的檢查內(nèi)容實施檢查。各地可根據(jù)實際情況，對年銷售收入在500－800萬元以上或應(yīng)納稅所得額在50—80萬元以上，而《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表》又未經(jīng)執(zhí)業(yè)稅務(wù)師代理申報的納稅人，必須列入重點稽查對象，實施重點檢查。并將稽查情況分戶專題上報省稽查總隊。

　　五、對有關(guān)違章行為的處理

　　納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，由地稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處以2000元以下罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上10000元以下罰款。

　　納稅人未按稅收法律法規(guī)政策的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，屬虛假的納稅申報，一律按偷稅論處。

　　各地稽查分局在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有其他偷稅行為的，應(yīng)按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　六、總結(jié)經(jīng)驗，穩(wěn)步提高

　?。ㄒ唬└骷壍囟悪C關(guān)應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后，及時對匯算清繳工作進(jìn)行總結(jié)，好的經(jīng)驗互相交流、推廣，對存在的問題，要提出改進(jìn)意見?？偨Y(jié)材料的主要內(nèi)容包括：匯算清繳工作的主要做法、措施、成效及經(jīng)驗，存在的主要問題及典型案例介紹等。

　　（二）按時向上級地稅機關(guān)報送《企業(yè)所得稅稅源年度匯總表》（包括數(shù)據(jù)軟盤及主要經(jīng)濟指標(biāo)增減變化原因的分析）、《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計表》（附件二）、《稅前列支審批情況統(tǒng)計表》（附件三）和《企業(yè)所得稅預(yù)征（帶征）企業(yè)情況統(tǒng)計表》（附件四）。

　　（三）各市、地、地方稅務(wù)局應(yīng)在5月20目前將所屬單位有關(guān)材料及報表匯總，形成書面報告上報省地方稅務(wù)局。

　　附件：1.《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表》

　　2.《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計表》

　　3.《稅前列支審批情況統(tǒng)計表》

　　4.《企業(yè)所得稅預(yù)征（帶征）企業(yè)情況統(tǒng)計表》

　　附件： 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申請表。doc

　　浙江省地方稅務(wù)局
　　一九九七年十二月十七日