為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際情況，制定本辦法。

　　一、核定征收的范圍第一條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)但未設(shè)賬簿的；（二）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；（三）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；（四）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；（五）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　二、核定征收的類(lèi)型第二條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

　　定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，用應(yīng)稅所得率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額再按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　三、核定征收的程序和方法第三條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本辦法第一條 的規(guī)定確定其征收方式填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見(jiàn)附表，以下簡(jiǎn)稱(chēng)鑒定表）。

　?。ǘ┘{稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式簽字蓋章 .

　?。ㄈ┛h（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類(lèi)逐戶(hù)及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)。

　?。ㄋ模镀髽I(yè)歷得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、縣（市、區(qū)）

　　級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各執(zhí)一份。

　　第四條 核定征收的基本要求（一）全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；（二）對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí)；（三）要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定。

　　擴(kuò)大范圍；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

　?。ㄎ澹?duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開(kāi)原則分類(lèi)逐戶(hù)核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第五條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)征收方式的，如有第一條 規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收的方式。

　　第六條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（一）實(shí)行改組改制的；（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（三）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　　第七條 納稅人在賬簿設(shè)置情況，賬簿、憑證保存情況，納稅義務(wù)履行情況中一項(xiàng)不合格的或者收入總額核算情況，成本費(fèi)用核算情況均不合格的可以實(shí)行定額征收方式。

　　企業(yè)納稅人在收入總額核算情況，成本費(fèi)用核算情況中一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的可以實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式。

　　第八條 實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究。

　　分類(lèi)排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，在核定其收入額的基礎(chǔ)上用應(yīng)稅所得率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額再按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，即為當(dāng)年核定的應(yīng)納稅額。

　　第九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納所得稅額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或…………＝成本費(fèi)用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得突破規(guī)定的幅度：

　　應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率（％）

　　工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)4-8商業(yè)3-5建筑業(yè)5-7房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)8-11飲食服務(wù)業(yè)10-15娛樂(lè)業(yè)15-20修繕、裝飾業(yè)8-10其他行業(yè)10——20企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其使用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

　　第十條 對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率或定額征收方式的納稅人的收入核定可以采取以下方式：

　　（一）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率確定。

　　（二）費(fèi)用倒退法，即營(yíng)業(yè)額＝成本費(fèi)用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）

　　成本費(fèi)用項(xiàng)目包括（1）營(yíng)業(yè)成本。（2）工資薪金支出（含固定人員、臨時(shí)人員）。（3）資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)。（4）借款費(fèi)用和租金支出。（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（6）壞賬損失。（7）各項(xiàng)稅金和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)。（8）其他。

　?。ㄈ┢渌侠淼姆椒?。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定其收入時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的辦法。

　　第十一條 納稅人認(rèn)為以符合查賬征收要求?？梢栽诖文?月底以前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)3月底以前重新核定征收方式。

　　四、核定征收的管理第十二條 實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類(lèi)納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只填寫(xiě)應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。

　　第十三條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：

　?。ㄒ唬?shí)行按月或者季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。

　?。ǘ┘{稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1／12或1／4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定、不得隨意改變。

　　（三）納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類(lèi)納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫(xiě)與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理調(diào)配稽查力度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力量，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來(lái)，年度檢查面不得低于30％。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按之中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第十五條 核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查補(bǔ)的收入，用應(yīng)稅所得率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額再按適用稅率計(jì)算補(bǔ)交所得稅，同時(shí)按征管法規(guī)定給予處罰。

　　定額征收的納稅人的收入幅度高于或低于30％（含30％）以上的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?；椴檠a(bǔ)收入在此幅度范圍內(nèi)可不調(diào)整應(yīng)納稅額，超過(guò)此幅度范圍內(nèi)的應(yīng)調(diào)整稅額。

　　第十六條 納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議、對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的、可向法院起訴。

　　第十七條 納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)、如出現(xiàn)第一條 規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿(mǎn)的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的、還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問(wèn)題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過(guò)渡。

　　第十九條 各地、州、市地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定。結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)自治區(qū)地稅局備案。

　　第二十條 本辦法自2000年1月1日起施行。