現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市的實(shí)際情況，對(duì)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）中，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才能在稅前扣除的規(guī)定，補(bǔ)充意見(jiàn)如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的審核扣除問(wèn)題

　　（一）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理范圍納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，以及納稅人的對(duì)外投資在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的凈損失，均應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除。

　?。ǘ┴?cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的書(shū)面申請(qǐng)，注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報(bào)有關(guān)審批明細(xì)表申請(qǐng)日期，不得超過(guò)年度終了后的4個(gè)月。超過(guò)規(guī)定期限的和不能提供相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

　?。ㄈ┴?cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批程序

　　1.對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上采取即報(bào)即批的辦法進(jìn)行審批管理。

　　2.納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審查核實(shí)，井根據(jù)審查核實(shí)情況提出初審意見(jiàn)，呈報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限及時(shí)進(jìn)行審批或上報(bào)，必要時(shí)要實(shí)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

　　3.匯總（合并）納稅企業(yè)成員單位的財(cái)產(chǎn)損失審批程序，原則上按上述程序辦理，即：成員單位發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由成員單位向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅前扣除。

　　4.對(duì)市級(jí)各類銀行、保險(xiǎn)，電信、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)移動(dòng)通訊等部分行業(yè)，其財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批程序則按下述辦法進(jìn)行報(bào)批：（1）前述行業(yè)所屬的分支機(jī)構(gòu)要求財(cái)產(chǎn)報(bào)損的，由各分支機(jī)構(gòu)填報(bào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)明細(xì)表，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局審核確認(rèn)并簽章 后，由各分支機(jī)構(gòu)連同財(cái)產(chǎn)報(bào)損的相關(guān)資料，上報(bào)各自的行業(yè)主管部門(mén)審核；（2）行業(yè)主管部門(mén)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料審核后，應(yīng)以書(shū)面形式連同有關(guān)資料報(bào)送市國(guó)稅局，經(jīng)市國(guó)稅局審核批準(zhǔn)后，才能作帳務(wù)處理，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　?。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限納稅人（不含銀行、保險(xiǎn)、電信、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)移動(dòng)通訊等行業(yè)）在一個(gè)納稅年度內(nèi)申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失報(bào)損金額在100萬(wàn)元以下的，由區(qū)、縣（市）國(guó)稅局審批，報(bào)市國(guó)稅局備案；納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失報(bào)損金額達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，報(bào)市國(guó)稅局審批。

　?。ㄎ澹?duì)納稅人申報(bào)不實(shí)和不符合稅收規(guī)定的損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假、多報(bào)損失和應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而未經(jīng)批準(zhǔn)擅自進(jìn)行稅前扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除予以納稅調(diào)整外，還可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

　　二、納稅人經(jīng)區(qū)縣（市）國(guó)稅局批準(zhǔn)，可以提取壞帳準(zhǔn)備金，提取比例不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5‰（銀行保險(xiǎn)企業(yè)的提取比例為1％，并按差額提取。），比例一經(jīng)確定，不得隨意改變。納稅人發(fā)生的壞帳損失必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，才能核銷或稅前扣除。

　　三、《辦法》第十二條 中"報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)"明確為：報(bào)納稅人所在地區(qū)、縣（市）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

　　四、《辦法》第二十六條 和第四十條 中規(guī)定的報(bào)批程序，現(xiàn)明確為：納稅人向所在地區(qū)、縣（市）國(guó)稅局提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)、縣市國(guó)稅局審核后報(bào)市國(guó)稅局，由市國(guó)稅局報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　五、市國(guó)稅局以前規(guī)定的稅前扣除辦法與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

　　　重慶市國(guó)家稅務(wù)局
二OOO年九月十九日