各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、稽查局、計(jì)算機(jī)中心：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范完善我市企業(yè)所得稅匯算清繳的管理，明確責(zé)任，更好地做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合我市實(shí)際，特制定《廈門(mén)市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

廈門(mén)市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理暫行辦法

　　為規(guī)范完善和加強(qiáng)我市企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高匯算質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1998]182號(hào)）

　　和福建省地方稅務(wù)局印發(fā)的《福建省企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（閩地稅政二[1999]37號(hào)）等有關(guān)規(guī)定精神，制定本暫行辦法。

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅入，從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，都應(yīng)按照《條 例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

　　（一）年度申報(bào)期限l、納稅人從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，都應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及其《實(shí)施細(xì)則》（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)《條 例》、《細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。從1996年度匯算清繳開(kāi)始，實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè)自行匯繳的中報(bào)期可暫延長(zhǎng)到2月底。對(duì)試行新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的上市股份公司和部分資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元以上的大中型企業(yè)自行匯繳的申報(bào)期可暫延長(zhǎng)到4月底。

　　2、納稅人納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利、虧損或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《條 例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。逾期未申報(bào)又未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　3、納稅人在納稅年度中間停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳稅款。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清澈，并結(jié)清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

　?。ǘ┠甓壬陥?bào)資料1、納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　2、上市公司1999年起、部分資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元以上的大中型企業(yè)2000年起、其他企業(yè)2001年起按新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》辦理（2001年前年度企業(yè)所得稅申報(bào)表暫按國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅申報(bào)表》｛國(guó)稅發(fā)（1994）131號(hào)｝辦理）；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅年度申報(bào)表按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1999）65號(hào)印發(fā)的申報(bào)表辦理。

　　3、納稅人必須如實(shí)、正確地填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　（三）申報(bào)方式納稅人進(jìn)行年度申報(bào)，可自行或者委托具有稅務(wù)代理資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　凡實(shí)行代理申報(bào)的，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。納稅人應(yīng)向代理機(jī)構(gòu)如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款，做到如實(shí)申報(bào)。納稅申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出，不管是由于納稅人未如實(shí)提供有關(guān)資料，或者由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成的，納稅人都負(fù)補(bǔ)稅、罰款等法律責(zé)任。對(duì)確屬由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理人的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰。

　?。ㄋ模┘{稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)1、在申報(bào)期內(nèi)，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要通過(guò)多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳、輔導(dǎo)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺(tái)的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的辦稅能力。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅咨詢(xún)的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)過(guò)程中遇到的政策以及技術(shù)性問(wèn)題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　要及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單、書(shū)。

　　市局和各基層局每年可選擇部分稅務(wù)師事務(wù)所組織所得稅匯算清繳專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，由納稅人自愿選擇參加。同時(shí)要抓好對(duì)稅務(wù)干部的培訓(xùn)工作。

　　2、主管地稅機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后、應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。

　　審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全，申報(bào)的項(xiàng)目是否完整，是否符合邏輯關(guān)系。是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)。應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。

　　3、對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報(bào)的盲區(qū)或漏報(bào)戶(hù)。

　　4、納稅人不按規(guī)定期限申報(bào)、據(jù)不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　三、主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳、多退少補(bǔ)。

　?。ㄒ唬└鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)地稅機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?、?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。所有需審核、審批的事項(xiàng)原則上均應(yīng)在年度納稅申報(bào)之前辦理完畢。市局將對(duì)需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅前扣除項(xiàng)目，逐步要求納稅人應(yīng)提供有稅務(wù)代理資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審核證明，具體辦法另行制定。

　?。ǘ┟恳患{稅年度、各地地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況、地稅機(jī)關(guān)人員情況，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署。

　?。ㄈ┥陥?bào)期結(jié)束后，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織企業(yè)所得稅檢查。

　　1、檢查對(duì)象的確定：上級(jí)地稅機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒(méi)有統(tǒng)一要求的，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過(guò)分析、篩選確定。對(duì)稅源大戶(hù)、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢查重點(diǎn)。對(duì)當(dāng)年未檢查的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留稽查權(quán)力，可以在以后年度進(jìn)行。

　　2、檢查方法一般可分為審核評(píng)稅與現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)檢查。審核評(píng)稅：審核評(píng)稅是對(duì)企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其它日常掌握的稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定。具體做法按《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)涉外稅收審核評(píng)稅實(shí)施規(guī)程的通知》（廈地稅政二[2000]20號(hào)）執(zhí)行?，F(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)檢查：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)帳冊(cè)等有關(guān)資料進(jìn)行全面深入細(xì)致的檢查，具體檢查的內(nèi)容、程序、方法等按稽查查案的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。重點(diǎn)檢查一般由稽查系列人員完成。

　　3、匯算清繳工作結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人報(bào)送的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，及時(shí)進(jìn)行歸集整理，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線(xiàn)索和建議。

　　4、對(duì)匯算期間或匯算結(jié)束后查補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅款，從2000年所得稅匯算情繳開(kāi)始，統(tǒng)一從5月1日起加收滯納金。

　　四、各基層地稅機(jī)關(guān)每年都要注意收集匯算清繳情況和典型案例；掌握匯算清繳的進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，并按月報(bào)送《企業(yè)所得稅匯繳進(jìn)度表》。匯繳工作結(jié)束后，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅源報(bào)表考核評(píng)比暫行辦法的通知》（國(guó)稅函[1996]460號(hào)）要求，認(rèn)真編制企業(yè)所得稅稅源報(bào)表，撰寫(xiě)《企業(yè)所得稅源分析報(bào)告》和《企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告》，并于每年5月20日前報(bào)送有關(guān)資料。

　　應(yīng)報(bào)送的資料：1、企業(yè)所得稅稅源年（季）度報(bào)表（包括六張附表）、軟盤(pán)；2、企業(yè)所得稅稅源分析報(bào)告；3、企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告；4、典型案例及分析兩例；5、《企業(yè)所得稅減免稅匯總表》；6、《核定征收戶(hù)企業(yè)所得稅稅源年度匯總表》；7、《企業(yè)所得稅匯繳進(jìn)度表》。

　　總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：1、匯算清繳工作的基本情況；2、稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題；3、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議。