為了進一步規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，幫助納稅人提高自核自繳、自行申報企業(yè)所得稅的質(zhì)量，做好2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]13號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項通告如下：

　　一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項

　?。ㄒ唬儆谏钲谑械胤蕉悇站终鞴芊秶膶嵭歇毩⒔?jīng)濟核算的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織（包括處于企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠期以及沒有經(jīng)營收入或者經(jīng)營虧損無應稅所得的納稅人）都應依法就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）進行企業(yè)所得稅的匯算清繳及年度納稅申報。

　?。ǘ﹥?nèi)資企業(yè)所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應按稅法規(guī)定自行進行納稅調(diào)整，自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據(jù)預繳稅款情況，計算全年應繳應退（補）稅額，并填寫年度納稅申報表，在2006年4月30日前向納稅人主管的深圳市地方稅務局所屬區(qū)地方稅務局（稅務所）進行年度納稅申報，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，及時辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人也可以依法根據(jù)自愿原則自主選擇合法中介機構(gòu)代為辦理匯算清繳涉稅鑒證業(yè)務。

　　（三）為方便納稅人進行匯算清繳，納稅人可以將2005年第四季度的預繳申報和2005年度的匯算清繳申報同時進行并依法報送有關(guān)報表和資料，但納稅人應按先填報第四季度申報表，后填報年度匯算清繳申報表的順序進行申報。

　　二、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項

　?。ㄒ唬┓蚕蛏钲谑械胤蕉悇站掷U納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，無論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務機關(guān)批準外，均應按照稅法及有關(guān)規(guī)定，在2006年5月31日前完成所得稅匯算清繳。經(jīng)主管稅務機關(guān)批準采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，應在其納稅年度終了后五個月內(nèi)完成所得稅匯算清繳。

　?。ǘ┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所均應自行計算和調(diào)整2005年度的實際應納稅所得額，自行計算實際應納所得稅額，自核2005年度應補（退）所得稅稅款，并應于2006年4月30日前通過互聯(lián)網(wǎng)申報或到深圳市地方稅務局所屬主管區(qū)局（稅務所）上門申報年度企業(yè)所得稅（上門申報時需報送紙質(zhì)申報表和電子數(shù)據(jù)），申報后于2006年4月30日前向我局所屬主管稽查局報送下列報表、資料：

　　1.年度申報表及其附表；

　　2.年度財務會計決算報表；

　　3.中國注冊會計師的查賬報告；

　　4.主管稅務機關(guān)要求報送的其它資料。

　?。ㄈ┎扇R總或合并申報繳納所得稅的外商投資企業(yè)，如總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（簡稱匯繳機構(gòu)）在深圳市的，應在2006年5月31日前，向我局所屬主管稽查局申請開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》，并在6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（簡稱營業(yè)機構(gòu)）所在地主管稅務機關(guān)；如營業(yè)機構(gòu)在深圳市的，應在6月30日前向我局所屬主管稽查局報送匯繳機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)出具的已匯總申報的證明。

　　三、納稅人如發(fā)生《國務院關(guān)于取消第二批行政審批項目和改變一批行政審批項目管理方式的決定》（國發(fā)[2003]5號）及《國務院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)[2004]16號）文件中規(guī)定取消的審批事項，應向稅務機關(guān)報送相關(guān)資料備案。對于取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關(guān)審批的減免稅項目，納稅人應按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的規(guī)定提請稅務機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行減免稅，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

　　四、稅務機關(guān)在受理納稅人申報后將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定組織有關(guān)人員對申報材料進行審核，審核結(jié)果作為稅務機關(guān)進行稅務檢查選案的參考依據(jù)。

　　五、納稅人如有不進行納稅申報、未按規(guī)定期限申報納稅、未按規(guī)定報送匯算清繳有關(guān)資料、編造虛假計稅依據(jù)等行為的，稅務機關(guān)將依法追究其法律責任。

　　六、納稅人需進一步了解或咨詢有關(guān)事項的，請致電我局咨詢熱線123662