各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）（以下簡稱《匯繳辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合以下要求一并做好貫徹落實。

　　一、加強和完善匯算清繳工作的必要性

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗。近年來，在各級稅務(wù)機關(guān)的努力下，企業(yè)所得稅匯算清繳工作得到了不斷的改進和完善，有效地加強了管理，增加了企業(yè)所得稅收入，但從目前看，仍存在匯繳主體不明確、責(zé)任劃分不清、匯繳質(zhì)量不高的問題。為進一步加強和完善匯繳工作，國家稅務(wù)總局對原匯繳方法進行了調(diào)整，帶來了企業(yè)所得稅管理方方面面的較大改革。加強和完善匯算清繳工作，是提高企業(yè)所得稅管理水平的重要手段，也是我省地稅系統(tǒng)深入開展管理年活動的一項重要內(nèi)容。各級稅務(wù)機關(guān)要按照總局和省局的要求，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變觀念、強化措施，認(rèn)真貫徹落實好新的《匯繳辦法》，切實加強和完善企業(yè)所得稅匯算清繳工作，促進我省企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、精細化、規(guī)范化。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作的基本內(nèi)容

　　按照總局《匯繳辦法》的規(guī)定，這次匯算清繳改革的主要內(nèi)容是，在已取得的匯繳改革成果基礎(chǔ)上，將實施的主體進一步由以往的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)移到納稅人，完善納稅人自核自繳制度，規(guī)范匯繳工作流程，明確征納雙方各自的責(zé)任和義務(wù)。

　?。ㄒ唬┱{(diào)整和變化的主要內(nèi)容。根據(jù)我省現(xiàn)有匯繳改革的進程，今年新的變化：一是延長年度申報時間。將年度納稅申報與匯算清繳期限合二為一，延長企業(yè)所得稅年度納稅申報時間至年度終了后四個月內(nèi)；二是強化法律責(zé)任。進一步明確納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任；三是規(guī)范匯繳程序。取消匯繳期內(nèi)的匯繳檢查，加強匯繳期后對企業(yè)申報納稅的檢查，提高匯繳質(zhì)量；四是體現(xiàn)管理與優(yōu)化服務(wù)并行。將納稅評估引入?yún)R算清繳。

　　（二）規(guī)范匯繳基本流程。根據(jù)匯算清繳征納雙方的責(zé)任，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)流程分為：稅務(wù)機關(guān)組織部署、開展稅法宣傳和輔導(dǎo)、納稅人領(lǐng)取表證單書和辦理涉稅審核審批事項、納稅人自行計算和調(diào)整自核自繳、納稅人辦理年度納稅申報、納稅人清算稅款、稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報和對申報資料進行審核，辦理稅款多退少補手續(xù)、稅務(wù)機關(guān)組織開展納稅評估和統(tǒng)計、分析、總結(jié)上報本地區(qū)匯算清繳工作情況。

　　三、工作要求

　　按照總局 “明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的要求，結(jié)合我省實際，重點做好以下幾方面工作：

　?。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)。加強組織領(lǐng)導(dǎo)是做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的關(guān)鍵。各級地稅部門要充分認(rèn)識到企業(yè)所得稅匯算清繳是地稅部門的一項整體性工作，不僅是企業(yè)所得稅全年征收管理成果的反映，而且涉及到收入、成本、費用等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的應(yīng)繳地方稅收的進一步核實和確認(rèn)，匯算清繳質(zhì)量的好壞，直接影響整個地方稅收征管質(zhì)量的高低。因此，各級地稅機關(guān)要正確認(rèn)識匯繳改革的意義，高度重視并切實加強對企業(yè)所得稅匯算清繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，按照總局匯算清繳改革的各項要求，成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)的匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)征管、稅政、稽查以及納稅服務(wù)等各方面力量，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利進行。

　　（二）加強宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高納稅人的辦稅能力。提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是確保匯算清繳工作有序、高效進行的基石。對內(nèi)要強化對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要培訓(xùn)新的匯算清繳辦法、工作程序、所得稅政策、稅法與企業(yè)會計制度的差異、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力；對外要繼續(xù)加強對納稅人的宣傳和輔導(dǎo)，采取集中培訓(xùn)、重點輔導(dǎo)、網(wǎng)上講解等多種形式，為納稅人提供更具有針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，尤其是匯繳改革的內(nèi)容、匯繳程序、稅務(wù)審批事項、所得稅政策等方面的新規(guī)定，一定要宣傳、輔導(dǎo)到納稅人，幫助納稅人不斷提高辦稅能力。

　　（三）加強管理，提高申報質(zhì)量。加強對企業(yè)申報環(huán)節(jié)的管理，是確保匯算清繳數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。為此，一是要按照稅法規(guī)定對企業(yè)填報的申報表及相關(guān)資料進行認(rèn)真審核，重點審核申報表項目之間邏輯關(guān)系和納稅調(diào)整、納稅人自行處理等事項，必要時可進行現(xiàn)場審核；二是嚴(yán)格審查企業(yè)稅前扣除和減免稅等審批項目。要規(guī)范和完善涉及稅前扣除和減免稅申請需報送的各類資料，嚴(yán)格審查條件是否符合，資料是否齊全，要建立、健全相關(guān)臺賬，為納稅評估和稅收檢查階段相關(guān)資料的應(yīng)用打好基礎(chǔ)。三是嚴(yán)格后續(xù)管理事項跟蹤管理。要嚴(yán)格按規(guī)定審查企業(yè)后續(xù)管理事項附報的相關(guān)資料，在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，及時錄入管理信息系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)做好分析和比對，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。四是規(guī)范延期申報的管理，對申請延期申報的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要依法嚴(yán)格審核并出具書面意見，督促納稅人在批準(zhǔn)的延期申報期限內(nèi)及時進行納稅申報。

　?。ㄋ模┓e極開展納稅評估，加強所得稅稅源管理。納稅評估是加強所得稅稅源管理的重要手段，也是優(yōu)化服務(wù)的重要內(nèi)容之一。在匯繳期內(nèi)，各地要從本地實際出發(fā)，做好匯算清繳與納稅評估的結(jié)合工作，組織開展對企業(yè)年度所得稅納稅申報情況的評估，發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的問題，促進納稅人自行申報質(zhì)量的提高。在匯繳期內(nèi)對企業(yè)年度所得稅納稅申報情況的評估范圍由稅管部門確定，評估機構(gòu)組織實施。

　?。ㄎ澹娀枚悪z查，促進匯繳質(zhì)量的提高。匯繳期結(jié)束后，各級地稅部門要統(tǒng)一組織對企業(yè)年度所得稅的重點檢查和專項檢查，檢查由稅政部門統(tǒng)一組織、確定檢查重點和范圍，征管和稽查部門具體實施。2005年度檢查重點：一是重點稅源企業(yè)；二是減免稅、改組改制和有關(guān)聯(lián)交易等偷漏稅機率較大的納稅人；三是匯繳期內(nèi)納稅評估疑點較多的納稅人。檢查內(nèi)容主要是對企業(yè)收入總額、稅前扣除項目和申報繳納企業(yè)所得稅情況。對發(fā)生的會計與稅法規(guī)定存在差異的費用扣除項目未作調(diào)整或不準(zhǔn)確的，檢查中要認(rèn)真審核，加大調(diào)整力度，提高檢查質(zhì)量，促進納稅人匯算清繳真實性、準(zhǔn)確性的提高。

　?。┱J(rèn)真做好匯繳總結(jié)，推動管理水平的全面提高。2005年是新的匯算清繳辦法運行的第一年，各地要認(rèn)真做好匯繳總結(jié)工作。一是總結(jié)好匯繳改革后的操作經(jīng)驗和工作中存在的問題，特別是對典型的、行之有效的以及具有普遍指導(dǎo)意義的匯繳方法和做法，要及時進行總結(jié)、推廣，以提高整體匯算清繳工作的水平和質(zhì)量。二是要提高匯繳數(shù)據(jù)的質(zhì)量，開展多角度的數(shù)據(jù)分析，積累所得稅管理基礎(chǔ)信息，調(diào)整和完善稅收政策的決策參數(shù)，為加強稅源稅基管理提供有效的數(shù)據(jù)支撐。三是匯繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機關(guān)要按總局和省局統(tǒng)一要求，形成書面總結(jié)報告逐級上報。各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局應(yīng)在每年6月30日以前將年度企業(yè)所得稅稅源報表和匯繳報告、11月30日以前將匯繳檢查情況總結(jié)報送省地方稅務(wù)局。

　　二00五年十二月