各縣（市）國(guó)家稅務(wù)局，市局各分局：

　　自2000年國(guó)家出臺(tái)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策以來，我市各有關(guān)單位認(rèn)真開展該項(xiàng)政策的宣傳貫徹和審核審批工作，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠，促進(jìn)了我市外向型經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。但從去年的執(zhí)法檢查情況來看，我市的該項(xiàng)工作還存在許多有待規(guī)范的問題。為更好地貫徹落實(shí)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范審核審批工作，針對(duì)當(dāng)前存在的問題，經(jīng)研究，特提出以下加強(qiáng)管理的意見，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、積極做好相關(guān)政策的宣傳工作

　　對(duì)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅是國(guó)家制定的一項(xiàng)重要政策，同時(shí)也是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，各單位要結(jié)合當(dāng)?shù)卣猩桃Y工作，積極做好對(duì)企業(yè)的宣傳工作，要通過媒體、報(bào)刊以及舉辦培訓(xùn)等形式進(jìn)行廣泛宣傳，日常管理中要做好此項(xiàng)政策的解釋輔導(dǎo)工作，使企業(yè)都能及時(shí)了解和掌握此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，積極讓企業(yè)依法享受優(yōu)惠政策。

　　二、全面規(guī)范有關(guān)材料的審核報(bào)批工作

　　各單位要加強(qiáng)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅的審核報(bào)批工作，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、省局有關(guān)文件的規(guī)定及時(shí)規(guī)范地做好審核報(bào)批工作，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（除瑞安、樂清外）應(yīng)在收到企業(yè)上報(bào)資料之日起15日完成審核并將請(qǐng)示文件連同企業(yè)申請(qǐng)資料上報(bào)市局（瑞安、樂清市局應(yīng)在收到企業(yè)申請(qǐng)后25個(gè)工作日內(nèi)完成審批并將批準(zhǔn)文件及時(shí)報(bào)送市局備案）。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到市局退回有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)向申請(qǐng)企業(yè)辦理批復(fù)手續(xù)

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)上報(bào)資料要求：

　　1、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)審批表》（A4紙）；

　　2、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告（包括申請(qǐng)理由、企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)業(yè)目錄、購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備用途、是否已辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備退增值稅等等）；

　　3、外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書；

　　4、國(guó)稅《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件；

　　5、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　6、企業(yè)合同（章程）復(fù)印件；

　　7、國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件、相關(guān)繳納印花稅證明；

　　8、國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理的相關(guān)記帳憑證，并提供能證明該設(shè)備確系國(guó)產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)說明等；

　　9、申請(qǐng)抵免的設(shè)備均需提供實(shí)物照片，并在照片左上角注明申報(bào)表上的所屬序號(hào)、設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)及存放具體車間地點(diǎn)，同時(shí)注明購置時(shí)間；

　　10、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　企業(yè)上報(bào)的復(fù)印件都需要注明“此復(fù)印件與原件一致”，并加蓋公司印章。上述申報(bào)資料原則上統(tǒng)一用A4紙，并且必須按以上順序裝訂成冊(cè)（《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)審批表》不裝訂）。上述資料除申請(qǐng)審批表一式三份外，其余均一式兩份，申請(qǐng)表報(bào)市局審批后退主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)各一份，其他資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留一份并上報(bào)市局一份。

　?。ǘ┚唧w審核注意事項(xiàng)主要有：

　　1、審核企業(yè)是否在購置國(guó)產(chǎn)設(shè)備兩個(gè)月內(nèi)（以發(fā)票上所列時(shí)間為準(zhǔn)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，逾期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。對(duì)于屬產(chǎn)品直接出口的鼓勵(lì)類企業(yè)購買設(shè)備也應(yīng)在購買設(shè)備的兩個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后待企業(yè)年度終了取得外經(jīng)貿(mào)部門的出口比例確認(rèn)文件后再行上報(bào)市局審批；

　　2、企業(yè)每次申報(bào)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免時(shí)都必須附送《外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書》原件，此批準(zhǔn)書除需注明屬于鼓勵(lì)類或限制類外，還應(yīng)注明屬于產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中第幾類第幾條；

　　3、審核是否在投資總額內(nèi)，若在投資總額以外購買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，需提供相關(guān)技術(shù)部門對(duì)新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等的鑒定意見等有關(guān)文書；

　　4、允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指符合規(guī)定范圍、由國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性（包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。器具、工具是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的專用設(shè)備，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)非直接有關(guān)的輔助性設(shè)備不予抵免。企業(yè)購建的生產(chǎn)線、集成設(shè)備，如由進(jìn)口設(shè)備、國(guó)產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國(guó)內(nèi)制造的、且購進(jìn)時(shí)按單項(xiàng)資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，給予抵免企業(yè)所得稅。企業(yè)所購買的設(shè)備，如果屬于由進(jìn)口的各項(xiàng)配件、零件簡(jiǎn)單組裝所形成的，不得抵免企業(yè)所得稅；

　　5、審核設(shè)備是否為新的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。審核購進(jìn)設(shè)備制造產(chǎn)地，政策規(guī)定只有國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)備允許抵免，要注意審核進(jìn)貨合同和進(jìn)貨渠道。（對(duì)不是直接由生產(chǎn)廠家購進(jìn)的須提供相應(yīng)的證明，防止舊設(shè)備、進(jìn)口設(shè)備、“三來一補(bǔ)”方式生產(chǎn)的設(shè)備蒙混過關(guān)。）；

　　6、所稱國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指以貨幣購進(jìn)的未使用過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊(cè)資本投資的設(shè)備。實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　7、審核投資金額。享受抵免的設(shè)備金額是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額或普通發(fā)票上注明的金額，不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。在審核中發(fā)現(xiàn)含有以上費(fèi)用的，應(yīng)剔除，無法區(qū)分的，一律不予抵免；

　　8、企業(yè)提供的發(fā)票應(yīng)為發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，要求真實(shí)、有效，且發(fā)票上的日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等欄須清晰、規(guī)范；

　　9、供貨合同應(yīng)加貼印花稅票，供貨合同的內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容應(yīng)相互一致。

　　此外，各單位要做好企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅的實(shí)地核查工作。市局要求，對(duì)企業(yè)每次的抵免申請(qǐng)報(bào)批，各單位都要派2人以上下戶對(duì)購置的設(shè)備進(jìn)行實(shí)地核查，并對(duì)核查結(jié)果形成書面核查報(bào)告。核查報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)名稱、企業(yè)提出申請(qǐng)時(shí)間、收到企業(yè)報(bào)告時(shí)間、下戶核查時(shí)間、人員、地點(diǎn)，對(duì)哪些設(shè)備進(jìn)行了核查（包括設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、發(fā)票號(hào)碼、購置時(shí)間等是否與申請(qǐng)表相符），設(shè)備是否為國(guó)產(chǎn)新設(shè)備，設(shè)備總計(jì)金額等，并加蓋公章。

　　三、認(rèn)真做好年度所得稅匯繳抵免新增所得稅的審核工作

　　按照有關(guān)文件的規(guī)定，享受購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)在每一納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》、購置設(shè)備的發(fā)票、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)報(bào)表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報(bào)有關(guān)資料內(nèi)容的完整性、真實(shí)性和邏輯性，認(rèn)真審核企業(yè)累計(jì)抵免企業(yè)所得稅的情況，確認(rèn)本年度可以進(jìn)行抵免的具體數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。抵免新增稅款審核主要注意事項(xiàng)有：

　　1、企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。

　　2、企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定減免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予減免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過規(guī)定的年限。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

　　4、當(dāng)分年度購置設(shè)備時(shí)，在同一抵免年度內(nèi)，對(duì)以前年度分年度購置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額，即“先購置設(shè)備先抵免，后購置設(shè)備后抵免”。

　　四、加強(qiáng)事后監(jiān)管工作

　　為了加強(qiáng)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的事后監(jiān)管，企業(yè)在購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定制作國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅監(jiān)管牌（式樣附后），對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的可抵免企業(yè)所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行貼牌管理。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺(tái)賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。已享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備要進(jìn)行事后監(jiān)督，對(duì)在購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅額。

　　二○○六年三月二十八日