各市、州地方稅務(wù)局，省局直屬局、稽查局：

    國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（2005年國家稅務(wù)總局13號令）（以下簡稱總局13號令）下發(fā)以來，各地在執(zhí)行過程中反映了一些問題，要求省局加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將反映的有關(guān)政策問題明確如下：

    一、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅的受理機關(guān)及核查問題

    企業(yè)所得稅減免稅，一律由縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)受理，實地核查，按審批權(quán)限需報上一級稅務(wù)機關(guān)審批的，由下一級稅務(wù)機關(guān)核實情況，并進行符合性審查，簽出意見，在規(guī)定的期限內(nèi)逐級上報審批機關(guān)。

    二、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅審批時限問題

    縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，自受理之日起20個工作日內(nèi)作出審批決定；市（州）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，自受理之日起30個工作日內(nèi)作出審批決定；各地需報省局審批的減免稅事項，原則上在次年4月底前報送完畢。省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，自受理之日起60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

    三、關(guān)于納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除問題

    納稅人發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)是與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的，且必須在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，對非因納稅人計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，不得扣除。

    四、關(guān)于因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失審批權(quán)限問題

    對因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失，無論數(shù)額大小，一律報該級政府所在地同級稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)審批；財產(chǎn)損失金額超過500萬元的，需層報省局審批。

    五、關(guān)于納稅人財產(chǎn)損失的受理機關(guān)及核查問題

    財產(chǎn)損失稅前扣除，一律由縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)受理，實地核查，按審批權(quán)限需報上一級稅務(wù)機關(guān)審批的，由下一級稅務(wù)機關(guān)核實情況，并進行符合性審查，簽出意見，在規(guī)定的期限內(nèi)逐級上報審批機關(guān)。

    六、關(guān)于“財產(chǎn)損失單項或批量金額較小”以及“單筆金額較小”的損失界定問題

    對存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物質(zhì)等財產(chǎn)凈損失在５萬元（含５萬元）以下的，可界定為“財產(chǎn)損失單項或批量金額較小”，依據(jù)納稅人內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明認定為損失。對應(yīng)收賬款的凈損失在５萬元（含５萬元）以下的，可界定為“單筆金額較小”，依據(jù)納稅人內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明認定為損失。

    七、關(guān)于納稅人因財產(chǎn)損失而不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金稅前扣除問題

    企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。

    《湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的通知》（湘地稅發(fā)〔2005〕107號）與本文有不一致的地方，按本文規(guī)定執(zhí)行。

    二○○六年四月二十五日