市區(qū)各企業(yè)所得稅納稅人：

　　為加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕200號，以下簡稱《匯算清繳辦法》）和“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的企業(yè)所得稅匯算清繳指導思想，現(xiàn)對2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下：

　　一、匯算清繳的范圍和對象匯算清繳的對象為紹興市區(qū)由國稅部門負責稅收征管的實行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱為“納稅人”），包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)。無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均屬于2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳對象，應(yīng)依法就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）進行企業(yè)所得稅年度納稅申報及匯算清繳。

　　二、匯算清繳申報時間要求

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)于2006年4月30日前辦理2005年度企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳，同時向市國稅局直屬分局各稅源管理科歸口管理員報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（含附表）及相關(guān)資料。

　　（二）經(jīng)批準實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的市級匯繳成員企業(yè)，應(yīng)在上級匯繳企業(yè)規(guī)定報送年度納稅申報資料期限10日前，向市國稅局所得稅處報送全市匯總的年度納稅申報表及相關(guān)資料，經(jīng)審核蓋章后上報上級匯繳企業(yè)。

　?。ㄈ└鶕?jù)《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的通知》（浙國稅所〔2005〕10號）文件規(guī)定，由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的連鎖經(jīng)營、非獨立核算企業(yè)，應(yīng)在4月30日前，將總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《統(tǒng)一申報納稅證明單》報市國稅局直屬分局。未按規(guī)定取得《證明單》的，一律就地征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模└鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1998 〕127號）文件規(guī)定，經(jīng)批準實行匯總或合并申報納稅的匯繳成員企業(yè)，應(yīng)在2006年6月30日（經(jīng)營壽險業(yè)務(wù)的保險企業(yè)為2006年8月底）前，將總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)填寫的《匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單》報市國稅局所得稅處，凡在規(guī)定時間內(nèi)不能提供《反饋單》的企業(yè)，按規(guī)定取消當年度匯總（合并）納稅資格，就地征收企業(yè)所得稅。

　　（五）納稅人因不可抗力的原因，不能按期辦理納稅申報的，可按照《征管法》及其實施細則的規(guī)定申請辦理延期納稅申報。

　　三、匯算清繳方法和程序按照《匯算清繳辦法》規(guī)定，納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，納稅人應(yīng)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定自行如實、正確計算填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。稅務(wù)機關(guān)是匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，負責年度申報期間的政策宣傳、輔導和年度申報結(jié)束后的審核、評估和檢查工作。具體方法和程序如下：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳期間，我局將通過各種形式、多種渠道做好政策的宣傳輔導工作。納稅人可以通過稅輔導會、紹興國稅網(wǎng)站（）、咨詢電話（市國稅局直屬分局：5228159，市國稅局所得稅處：5228190）等各種方式了解、咨詢匯算清繳的有關(guān)政策規(guī)定，查詢、下載相關(guān)的表單、資料等。

　?。ǘ┘{稅人在進行年度企業(yè)所得稅申報前，需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、審批的稅前扣除、減免稅等事項，應(yīng)在2006年2月底前提供書面報批資料，送市國稅局辦稅大廳全程服務(wù)窗口，逾期不再受理。從2006年起，各項需要報批的財產(chǎn)損失應(yīng)在次年1月15日前上報，也可在年度內(nèi)即報即批。

　?。ㄈ┘{稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，依照稅法及企業(yè)所得稅有關(guān)政策的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，確定年度應(yīng)補、退稅額，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，提供有關(guān)資料，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

　?。ㄋ模┘{稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤或資料不全的，可在年度納稅申報期內(nèi)重新辦理納稅申報。

　?。ㄎ澹┘{稅人年度納稅申報結(jié)束后，年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限結(jié)束后，持經(jīng)市國稅局直屬分局審核蓋章的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》到市國稅局辦稅大廳申報征收窗口辦理退稅或者抵繳下一年度應(yīng)繳所得稅手續(xù)。

　?。┠甓燃{稅申報結(jié)束后，市國稅局直屬分局對納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核。在此基礎(chǔ)上，市國稅局直屬分局、稽查局將組織力量對有關(guān)企業(yè)進行重點審核、評估和檢查。經(jīng)審核、評估和檢查查補的稅款按規(guī)定補稅、罰款并加收滯納金。

　　（七）對稅務(wù)機關(guān)審核、評估和檢查中發(fā)現(xiàn)連續(xù)二年以上虧損、帳外經(jīng)營、盈利水平明顯不正常、財務(wù)核算不健全等符合《紹興市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法》規(guī)定條件的，從2005年度起按核定征收辦法征收企業(yè)所得稅。

　　四、匯算清繳需要報送的資料

　?。ㄒ唬┘{稅人辦理2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)如實填寫和報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表、企業(yè)財務(wù)會計報表及相關(guān)附表和財務(wù)情況說明書、各類備案資料和其他資料。具體需要報送的資料見附件1.

　?。ǘ┘{稅人如委托中介機構(gòu)進行企業(yè)所得稅代理申報的，應(yīng)當由中介機構(gòu)出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的代理報告，并于2006年4月30日前隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（含附表）及相關(guān)資料或說明報送市國稅局直屬分局各稅源管理科歸口管理員。納稅人對代理申報內(nèi)容的真實性、正確性負法律責任。

　?。ㄈ┘{稅人有關(guān)納稅事項按規(guī)定需要提供經(jīng)濟鑒證證明的，應(yīng)當委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行鑒證。鑒證報告或鑒定意見書，應(yīng)當反映對該事項的調(diào)查研究、分析論證、計算過程和會計事實等情況，以及按照獨立、客觀、公正原則，進行職業(yè)推斷和客觀評判，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定發(fā)表的鑒定或鑒證意見、結(jié)論等內(nèi)容。

　　（四）代理報告、鑒證證明等應(yīng)附中介機構(gòu)和鑒證人資格證書復印件。

　　五、法律責任

　?。ㄒ唬┘{稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，必須依法如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送資料的真實性、正確性負法律責任。

　?。ǘ┘{稅人未按規(guī)定期限辦理申報，由主管稅務(wù)機關(guān)責令其限期申報外，可以處以二千元以下的罰款；逾期仍不申報的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責令限期辦理所得稅匯算清繳。未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　（三）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　?。ㄋ模┘{稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　附件：
1.匯算清繳需要報送的各類報表和資料
2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表（適用查帳征收企業(yè)）
3.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（適用核定征收企業(yè)）
4.匯算清繳其他有關(guān)表單式樣

　　二○○六年一月二十七日

　　附件1匯算清繳需要報送的各類報表和資料

　　納稅人辦理2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)如實填寫和報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表、企業(yè)財務(wù)會計報表及相關(guān)附表和財務(wù)情況說明書、各類備案資料和其他資料。具體要求如下：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅申報表及其附表

　　1、查帳征收企業(yè)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表（適用查帳征收企業(yè)）一式三份。納稅人發(fā)生 “其他收入”、“ 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”、 “其他扣除費用項目”、“其他納稅調(diào)整增加項目”、“其他納稅調(diào)整減少項目”、“其他免稅所得”的，應(yīng)附明細表或明細資料加以說明。

　　2、核定征收企業(yè)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（適用核定征收企業(yè)）。納稅人發(fā)生 “其他收入” 應(yīng)附明細表或明細資料加以說明。

　　3、已預(yù)繳的企業(yè)所得稅繳款書復印件；

　　（二）財務(wù)會計報表

　　1、企業(yè)財務(wù)會計報表包括《損益表》、《資產(chǎn)負債表》和《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

　　2、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當報送各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他資料。

　　（三）各類企業(yè)所得稅涉稅事項備案資料

　　1、納稅人稅前扣除通訊費，應(yīng)填寫《企業(yè)通訊費發(fā)放申請審核表》（一式三份）。

　　2、納稅人稅前彌補以前年度虧損，應(yīng)如實填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九《稅前彌補虧損明細表》，并附下列資料：以前虧損年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確定的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表及《企業(yè)虧損申報表》（復印件）；市國稅局稽查局或直屬分局對以前年度檢查、輔導、評估等調(diào)整應(yīng)納稅所得額的相關(guān)資料（復印件）；本年度已自行計算彌補虧損金額及情況說明。

　　3、納稅人發(fā)生下列事項，應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅涉稅事項報備表》（一式三份），并按以下要求附報資料或說明（一式一份）：

　?。?）工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項縣以上科技部門認可的技術(shù)項目開發(fā)計劃或立項書和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算（復印件）；技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；按項目填寫的上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額明細清單，列明項目名稱、各類費用明細項目及金額。

　?。?）軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)年審事項有關(guān)部門對軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)年審合格的文件（復印件）。

　?。?）企業(yè)廣告費稅前扣除事項應(yīng)填報《2005年度廣告費稅前扣除計算表》，（內(nèi)容應(yīng)包括：上年結(jié)轉(zhuǎn)可扣除金額、本年發(fā)生廣告費支出明細項目和金額、本年申報扣除金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額）；當年發(fā)生廣告費支出的支出憑證、合同（復印件）等。

　?。?）工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資事項應(yīng)填報《工效掛鉤“二個低于”計算表》，提供行使出資者職責的有關(guān)部門制定或批準的工效掛鉤方案、工效掛鉤年度清算表等資料；按照“二個低于”和實際發(fā)放原則稅前扣除工資數(shù)額的具體計算說明。

　?。?）提取壞帳、呆帳準備金和壞帳、呆帳損失事項壞帳損失、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法的說明；采取備抵法的應(yīng)提供包括提取范圍、基數(shù)、比例、當年實際提取金額等情況的詳細說明。

　　（6）金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費事項金融保險企業(yè)裝修費支出按項目列表明細說明（表式由企業(yè)自行設(shè)計），內(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、裝修完成投入使用日期、竣工決算日期、裝修總金額（年內(nèi)未竣工決算的填寫當年實際發(fā)生的金額）、已攤?cè)氘斈瓿杀镜慕痤~、房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)（自有產(chǎn)權(quán)的注明原值和購置日期，租賃的注明租賃起訖日期并附租賃合同復印件），裝修費支付發(fā)票及記賬憑證復印件等。

　　（7）非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得事項非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入等情況及各年度分攤收入情況說明。

　?。?）農(nóng)村信用社（合作銀行）、城市商業(yè)銀行租賃費支出事項租賃營業(yè)、辦公用房的租賃合同（復印件）、租賃費發(fā)票及記賬憑證（復印件）；租賃費支付金額、當年攤銷金額等情況說明。

　?。?）固定資產(chǎn)加速折舊事項采用的加速折舊辦法（余額遞減法或年數(shù)總和法）；實行加速折舊辦法固定資產(chǎn)的名稱、購置日期、投入使用日期、原值、已提折舊額等詳細情況，以及調(diào)整折舊方法的銜接情況。

　?。?0）新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)第一筆銷售實現(xiàn)前發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費列支事項第一筆銷售實現(xiàn)前發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費支出明細表；第一張銷售發(fā)票（復印件）；當年稅前扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費計算情況說明（包括以前年度發(fā)生未扣除結(jié)轉(zhuǎn)金額，當年發(fā)生金額、當年稅前扣除金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額等）。

　?。?1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當年度未按照《浙江省地方稅務(wù)局 浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（浙地稅發(fā)[2003]132號）文件規(guī)定，在開發(fā)項目立項或工程合同簽訂后一個月內(nèi)，把有關(guān)開發(fā)項目立項批準文件和工程合同等資料報市國稅局直屬稅務(wù)分局備案的，應(yīng)補充報送相關(guān)資料。

　?。?2）其他按規(guī)定需報備事項應(yīng)提供報備事項相關(guān)文件、資料及情況說明。

　?。ㄋ模┢渌枰獔笏偷馁Y料

　　1、當年度申報虧損的納稅人填報《企業(yè)虧損申報表》（一式三份），報市國稅局直屬稅務(wù)分局確認后，方可在以后年度進行彌補。

　　2、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的納稅人填寫《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》（一式三份）；稅務(wù)機關(guān)核定可抵免國產(chǎn)設(shè)備投資額的批復文件并附《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（復印件）。

　　3、年度內(nèi)發(fā)生財產(chǎn)損失的納稅人提供《財產(chǎn)損失明細表》及財產(chǎn)損失情況說明。內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)生損失的財產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、賬面原值、已提折舊、凈值、變價收入等?！睹骷毐怼窇?yīng)按自行計算申報扣除和報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準二種情況分別填列。

　　4、年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人提供涉及關(guān)聯(lián)交易事項的有關(guān)情況說明，包括關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)名稱、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時間、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的金額、關(guān)聯(lián)交易的計價等內(nèi)容。

　　5、城市商業(yè)銀行稅前列支的獎金事項稅前利潤金額（不得低于1000萬元，指不含超過計稅工資的獎金金額）；不良資產(chǎn)比例（不得高于20%）；獎金實際扣除比例（不得超過稅前利潤的8%）；獎金實際發(fā)放金額；實際扣除超過計稅工資的獎金金額等情況的計算過程及書面說明。

　　6、按規(guī)定需報送的其他資料

　　附件2

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表

　?。ㄟm用查帳征收企業(yè)）

　　稅款所屬期間：       年    月    日至年    月    日

　　納稅人名稱：                                   （蓋章）

    納稅人識別號：

　　企業(yè)編碼：

　　紹興市國家稅務(wù)局監(jiān)制

企業(yè)所得稅年度納稅申報表
稅款所屬期間 年 月 日至 年 月 日

納稅人識別號

金額單位：元（列至角分）

續(xù)前頁

續(xù)前頁

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明

　　一、表頭項目1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

　　2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。

　　3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

　　4、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細地址。

　　5、“納稅人所屬登記注冊類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。

　　6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。

　　7、“納稅人開戶銀行及帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

　　二、收入總額項目1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

　　2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

　　3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

　　4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

　　5、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益” 填報。

　　6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股權(quán)性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得[按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額]. 7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

　　8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

　　9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復反映。

　　10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。

　　11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。免稅補貼收入也在此行填報。

　　12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應(yīng)予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細表加以說明。

　　三、扣除項目1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

　　2、第16行“銷售稅金及附加”：填報本期發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。

　　4、第18行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。

　　5、第19行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

　　6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。

　　7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。

　　8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。

　　9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　10、第29行“壞帳損失”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。

　　11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準備。

　　12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保險部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。

　　13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

　　14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應(yīng)附明細表加以說明。

　　四、應(yīng)納稅所得額的計算1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細表加以說明。

　　2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45至58行以外的其他可能導致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認為本期收入的項目。

　　3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。

　　4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一：銷售（營業(yè)）收入明細表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：元（列至角分）

《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明

　　一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

　　二、附表一有關(guān)項目填報說明1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。

　　2、第3行“商業(yè)流通業(yè)務(wù)收入”：包括商業(yè)流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。

　　3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

　　4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

　　5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

　　6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二投資所得（損失）明細表
金額單位：元（列至角分）

《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。投資期限和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、32行。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三銷售（營業(yè)）成本明細表
金額單位：元（列至角分）

	行次	項 目	企業(yè)申報數(shù)	稅務(wù)機關(guān)核實數(shù)
工 業(yè) 制 造 業(yè) 務(wù)	1	一、工業(yè)制造業(yè)務(wù)銷售成本（6+2-3+4-5）
	2	期初產(chǎn)成品盤存
	3	期末產(chǎn)成品盤存
	4	加：其他
	5	減：其他
	6	（一）產(chǎn)成品成本（11+7-8+9-10）
	7	期初在成品盤存
	8	期末在成品盤存
	9	加：其他
	10	減：其他
	11	（二）制造成本（20+14+13+12）
	12	（三）制造費用
	13	（四）直接人工
	14	（五）直接材料（15+16-17+18-19）
	15	期初存料
	16	本期進料凈額
	17	期末存料
	18	加：其他
	19	減：其他
	20	（六）間接原材料（21+22-23+24-25）
	21	期初存料
	22	本期進料凈額
	23	期末存料
	24	加：其他
	25	減：其他
商品 流通 業(yè)務(wù)	26	二、商品流通業(yè)務(wù)銷售成本（27+28-29+30-31）
	27	期初存貨
	28	本期進料凈額
	29	期末存貨
	30	加：其他
	31	減：其他
施工 業(yè)務(wù)	32	三、施工業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（33+40）
	33	（一）直接成本

續(xù)前頁

	34	1、人工費
施工 業(yè)務(wù)	35	2、材料費
	36	3、機械使用費
	37	4、其他直接費
	38	5、加：其他
	39	6、減：其他
	40	（二）間接成本
房 地 產(chǎn) 開 發(fā) 業(yè) 務(wù)	41	四、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（42+58）
	42	（一）開發(fā)直接成本（43+50+51+54+55+56-57）
	43	1、土地征用及拆遷補償費（44+45+46+47+48+49）
	44	（1）土地征用費
	45	（2）耕地占用費
	46	（3）勞動力安置費
	47	（4）地上、地下附著物拆遷補償凈支出
	48	（5）安置動遷用房支出
	49	（6）其他
	50	2、前期工程費
	51	3、建筑安裝工程費（52+53）
	52	（1）出包支付的建筑安裝工程費
	53	（2）自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費
	54	4、基礎(chǔ)設(shè)施費
	55	5、公共配套設(shè)施費
	56	6、加：其他
	57	7、減：其他
	58	（二）開發(fā)間接費
旅游飲食服務(wù)業(yè)務(wù)	59	五、旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（60+64+65+66+67+68）
	60	（一）旅行社的營業(yè)成本（61+62+63）
	61	1、直接材料
	62	2、代收代付費用
	63	3、其他
	64	（二）飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本
	65	（三）酒樓、餐廳等飲食業(yè)務(wù)的營業(yè)成本
	66	（四）理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本
	67	（五）游樂場、歌舞廳的營業(yè)成本
	68	（六）度假村的營業(yè)成本

續(xù)前頁

其他業(yè)務(wù)成本	69	六、運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（請附明細表說明）
	70	七、郵政通信業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（請附明細表說明）
	71	八、金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（請附明細表說明）
	72	九、中介服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本（請附明細表說明）
	73	十、其他業(yè)務(wù)成本（74+…+79）
	74	（一）銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等的成本
	75	（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出
	76	（三）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出
	77	（四）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理支出
	78	（五）出租、出借包裝物的成本
	79	（六）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的成本
合計	80	納稅人銷售（營業(yè)）成本（1+26+32+41+59+69+70+71+72+73）
表中有關(guān)項目附注

《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細科目和成本計算單位或匯總成本計算單位分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和其他中介服務(wù)的成本必須附說明。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表
金額單位：元（列至角分）

《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》填報說明

　　一、本附表填報應(yīng)付工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其分配。

　　二、本附表第3列第2-9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。第3列第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

　　三、第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。

　　四、本附表與主表的邏輯關(guān)系為：
第3列的第4+5行=主表的第18行；
第4列的第10行-第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費；
第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費；
第4列的第10行=第3列的第10行×14%；
第5列的第10行=第3列的第10行×2%；
第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14%；
第5列的第11行=第3列的第10行×2%；
第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%：“非工效掛鉤企業(yè)”
第3列的第10行-第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）：“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行-第4列的第11行）+（ 第5列的第10行-第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表的第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）：“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等：“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行-第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五
資產(chǎn)折舊、攤銷明細表
金額單位：元（列至角分）

《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》填報說明

    一、本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定視企業(yè)具體核算情況進行適當歸類。

　　二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20行、第21行，第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第51行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六壞帳損失明細表
金額單位：元（列至角分）

 

《壞帳損失明細表》填報說明

    一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。

　　二、本附表的表頭項目的填報：

    1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

　　2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：“本期增提壞帳準備”＝期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例－［期初壞帳準備余帳戶額（保留數(shù)）－本期實際發(fā)生的壞帳＋本期收回已核銷的壞帳］，如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。

　　“本期按稅法規(guī)定增提壞帳準備”＝期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例－（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例－本期實際發(fā)生的壞帳－本期收回已核銷的壞帳）。

　　企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在“本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額”中用負數(shù)填報，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

　　三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七廣告支出明細表
金額單位：元（列至角分）

《廣告支出明細表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八公益救濟性捐贈明細表
金額單位：元（列至角分）

《公益救濟性捐贈明細表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關(guān)進行的所有公益救濟性捐贈支出；
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
3、“公益救濟性捐贈扣除限額”＝主表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3％（金融企業(yè)按1.5％計算）；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調(diào)整額”＝“捐贈支出總額”－實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九稅前彌補虧損明細表
金額單位：元（列至角分）

《稅前彌補虧損明細表》填報說明

    一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

　　二、“虧損或所得”分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

　　三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。

　　四、“本年度彌補虧損”填報用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。