市局各處室、各單位：

    現(xiàn)將《紹興市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行中遇到的問題及時(shí)向市局所得稅處反映。

　　二○○四年十二月二十日

　　紹興市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）

　　第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知等精神，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于由國(guó)稅機(jī)關(guān)征管的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人。

　　第三條  企業(yè)所得稅征收采取查賬征收和核定征收兩種方法。核定征收采用核定應(yīng)稅所得率征收辦法。

　　第四條  具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：一、連續(xù)二年（含二年）以上申報(bào)應(yīng)納稅所得額虧損的納稅人。

　　二、上年查補(bǔ)賬外收入占應(yīng)稅收入總額5%以上的納稅人。

　　三、賬證不健全、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、盈利水平不正常的納稅人。

　　四、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿，以及未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的納稅人。

　　具有上述情形的納稅人，應(yīng)按照核定征收方式征收企業(yè)所得稅二年以上。

　　第五條  除上述第四條所列情形之外的納稅人和按規(guī)定不得實(shí)行核定征收方式的納稅人，實(shí)行查帳征收方式。納稅人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅收主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬核算，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　第六條  核定征收認(rèn)定程序和方法一、企業(yè)所得稅征收方式由市局直屬分局負(fù)責(zé)審核認(rèn)定。對(duì)于按照本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定應(yīng)采取核定征收方式的納稅人，由于企業(yè)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用支出，申請(qǐng)實(shí)行查賬征收方式的，由市局直屬分局審核上報(bào)市局所得稅處，提交市局局長(zhǎng)辦公會(huì)議審批。

　　二、2004年底以前辦理稅務(wù)登記的納稅人，由市局直屬分局根據(jù)本辦法規(guī)定條件，在2005年3月底前重新認(rèn)定征收方式。從2005年度開始按新認(rèn)定的征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　三、2005年1月1日后新辦的納稅人，由市局直屬分局在納稅人辦理稅務(wù)登記證后，根據(jù)本辦法規(guī)定的條件直接認(rèn)定征收方式。

　　第七條  企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

　　實(shí)行查帳征收方式的納稅人，如有第四條所列情形的，一經(jīng)查實(shí)，市局直屬分局應(yīng)從當(dāng)月起變更為核定征收方式，同時(shí)調(diào)整以前月份的征收方式，當(dāng)年度按核定征收方式征收。

　　實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅二年后，如未發(fā)現(xiàn)納稅人有第四條所列情形的，市局直屬分局可從次年度起直接調(diào)整為查帳征收方式。

　　第八條  征收方式認(rèn)定或調(diào)整后，市局直屬分局應(yīng)將認(rèn)定或調(diào)整結(jié)果以書面形式通知納稅人，并將認(rèn)定或調(diào)整情況按月報(bào)市局所得稅處備案。

　　第九條  實(shí)行核定征收辦法的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

    一、能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)的：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（33%）

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額×核定的應(yīng)稅所得率二、銷售（營(yíng)業(yè)）收入實(shí)行核定定額方式的：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（33%）

　　應(yīng)納稅所得額=核定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額×核定的應(yīng)稅所得率核定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額，分別參照國(guó)、地稅核定的定額。市局直屬分局應(yīng)加強(qiáng)與地稅部門的溝通和聯(lián)系，及時(shí)交換有關(guān)信息。

　　第十條  企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率由市局統(tǒng)一確定，按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。市局直屬分局可以根據(jù)日常管理情況向市局提出調(diào)整建議，市局根據(jù)情況不定期作調(diào)整或補(bǔ)充。

應(yīng)稅所得率表

行 業(yè)	應(yīng)稅所得率（%）
工業(yè)	7
加工和修理修配業(yè)	10
商業(yè)	7
交通運(yùn)輸業(yè)	10
建筑業(yè)	10
房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)	15
娛樂業(yè)	20
文化體育業(yè)	10
飲食、旅店、旅游、廣告業(yè)	10
其他行業(yè)	15

　　表中行業(yè)按增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅目劃分。納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目是指占全部銷售（營(yíng)業(yè)）收入額比例最高的項(xiàng)目。

　　第十一條  納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如實(shí)行核定征收的，應(yīng)追回享受優(yōu)惠政策而減免的稅款；按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

　　第十二條  實(shí)行核定征收辦法的納稅人，應(yīng)按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。納稅人在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）。在填制《申報(bào)表》時(shí)，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法和應(yīng)稅所得率。

　　第十三條  從嚴(yán)控制核定征收范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向自行申報(bào)、查賬征收的方式過渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式納稅人的比例。

　　第十四條  加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式納稅人的管理和檢查力度，把實(shí)行核定征收方式的納稅人作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和稅收檢查的重點(diǎn)，納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題的及時(shí)移送市局稽查局實(shí)施稽查。市局稽查局檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在上述第四條情形的，應(yīng)在作出《稅務(wù)處理決定》后，以《征管建議書》的形式及時(shí)把有關(guān)情況向市局直屬分局通報(bào)，市局直屬分局據(jù)此作為調(diào)整征收方式的依據(jù)。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十五條  納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定和核定應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院起訴。

　　第十六條  本辦法自2005年1月1日起實(shí)行，以前規(guī)定與本辦法不一致的，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法由市局所得稅處負(fù)責(zé)解釋。